Зачет переплаты налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 200 ГК РФ "Начало течения срока исковой давности"2.1.10.1. Если пропущен срок на подачу в налоговый орган заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, срок исковой давности для обращения в суд с соответствующим требованием исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (позиция КС РФ, ВАС РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
Ситуация: Как физическому лицу вернуть переплату по налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2.1. Как вернуть переплату через налоговый орган
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2.1. Как вернуть переплату через налоговый орган
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")¦ N ¦Наиме- ¦ИНН/¦ Учет операций по осуществлению зачетов и (или) возвратов излишне уплаченных сумм налога, сбора, пени, штрафа по заявлению налогоплательщика
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")¦ N ¦Наиме- ¦ИНН/¦ Учет операций по осуществлению зачетов и (или) возвратов излишне уплаченных сумм налога, сбора, пени, штрафа по заявлению налогоплательщика
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)В связи с изложенным подача заявления о возврате излишне взысканных платежей в налоговый орган до обращения в суд является правом налогоплательщика, но не его обязанностью.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)В связи с изложенным подача заявления о возврате излишне взысканных платежей в налоговый орган до обращения в суд является правом налогоплательщика, но не его обязанностью.
Формы
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2026)для дебиторской задолженности - наличие возможностей возврата или зачета переплаты через налоговую, территориальный орган СФР или через суд;
(КонсультантПлюс, 2026)для дебиторской задолженности - наличие возможностей возврата или зачета переплаты через налоговую, территориальный орган СФР или через суд;
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть положительное сальдо единого налогового счета, которое покрывает выявленную недоимку, то декларацию нужно подать как можно быстрее, пока эту переплату налоговый орган не зачел в счет налогов и платежей в бюджет, установленных п. 8 ст. 45 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть положительное сальдо единого налогового счета, которое покрывает выявленную недоимку, то декларацию нужно подать как можно быстрее, пока эту переплату налоговый орган не зачел в счет налогов и платежей в бюджет, установленных п. 8 ст. 45 НК РФ.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете заработную плату, излишне выплаченную при увольнении работника, и соответствующие ей суммы НДФЛ и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Если сальдо ЕНС отрицательное, переплата по НДФЛ автоматически зачтется налоговой инспекцией в счет имеющейся задолженности в порядке, который определен п. 8 ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сальдо ЕНС отрицательное, переплата по НДФЛ автоматически зачтется налоговой инспекцией в счет имеющейся задолженности в порядке, который определен п. 8 ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок подачи заявления, представляемого в налоговый орган для зачета "переплаты" (суммы положительного сальдо на ЕНС), установлен в п. 4 ст. 78 НК РФ. Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представляется в налоговый орган по месту учета. При наличии обособленных подразделений вы можете его представить или по месту учета ОП, или по месту учета организации. Это следует из п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок подачи заявления, представляемого в налоговый орган для зачета "переплаты" (суммы положительного сальдо на ЕНС), установлен в п. 4 ст. 78 НК РФ. Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представляется в налоговый орган по месту учета. При наличии обособленных подразделений вы можете его представить или по месту учета ОП, или по месту учета организации. Это следует из п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)1.3. КТО ИМЕЕТ ПРАВО НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ "ПЕРЕПЛАТЫ"
Статья: Частные случаи оспаривания сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами
(Колчина Е.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 3)Уплата налогов является обязательством как для юридических, так и для физических лиц, расчеты по обязательным платежам (налогам) носят периодический характер и могут быть оспорены уполномоченными лицами в рамках процедуры несостоятельности по основанию, предусмотренному статьей 61.3 Закона о банкротстве [11, с. 25]. Прежде чем рассматривать особенности оспаривания данной категории сделок, предлагаем вспомнить значимость обстоятельств осведомленности сторон о неплатежеспособности должника при заключении сделки / совершении действий по уменьшению конкурсной массы и особый статус Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ИФНС России), которая в свою очередь является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Для достижения поставленных целей и задач ИФНС России наделена полномочиями по сбору и анализу бухгалтерских отчетностей организаций, а также налоговых деклараций физических лиц. Уместным является вывод, что орган, обладающий возможностью получить финансовых показателей должника на момент начисления и списания задолженности, не может не знать о наличии у последнего признаков несостоятельности. Однако арбитражные суды повсеместно отклоняют аргументы заявителя о безусловной осведомленности налоговых органов на основании их доступа к информации о финансовом состоянии должника, в связи с обязательным предоставлением отчетности в инспекцию <7>. Таким образом, оспаривание платежей в пользу налоговых органов вне зависимости от способа их совершения на практике происходит невероятно редко. К примеру, оплата обязательных платежей может быть осуществлена должником добровольно для погашения задолженности перед бюджетом, а также принудительно на основании инкассового поручения налоговой службы в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ <8>. В первом случае сделка не будет признана недействительной, если она была совершена в рамках обычной хозяйственной деятельности и порядок, и сроки исполнения не отличаются от ранее проведенных платежей. Во втором случае невозможно аннулирование перечислений только исходя из того, что уполномоченный орган самостоятельно произвел списание денежных средств со счета должника, поскольку такое правомочие предоставлено законом и является ординарным способом взыскания, к использованию которого налоговая обращается не в случае отсутствия финансов, а в случае отказа должника от добровольного исполнения налоговых обязанностей. Также следует отметить, что практика позволяет налоговым органам осуществлять зачет переплат должника на сумму задолженности, при этом оспаривать сделку можно лишь в той части, в которой налоговая служба получила преимущество перед другими кредиторами, включая текущие платежи <9>.
(Колчина Е.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 3)Уплата налогов является обязательством как для юридических, так и для физических лиц, расчеты по обязательным платежам (налогам) носят периодический характер и могут быть оспорены уполномоченными лицами в рамках процедуры несостоятельности по основанию, предусмотренному статьей 61.3 Закона о банкротстве [11, с. 25]. Прежде чем рассматривать особенности оспаривания данной категории сделок, предлагаем вспомнить значимость обстоятельств осведомленности сторон о неплатежеспособности должника при заключении сделки / совершении действий по уменьшению конкурсной массы и особый статус Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ИФНС России), которая в свою очередь является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Для достижения поставленных целей и задач ИФНС России наделена полномочиями по сбору и анализу бухгалтерских отчетностей организаций, а также налоговых деклараций физических лиц. Уместным является вывод, что орган, обладающий возможностью получить финансовых показателей должника на момент начисления и списания задолженности, не может не знать о наличии у последнего признаков несостоятельности. Однако арбитражные суды повсеместно отклоняют аргументы заявителя о безусловной осведомленности налоговых органов на основании их доступа к информации о финансовом состоянии должника, в связи с обязательным предоставлением отчетности в инспекцию <7>. Таким образом, оспаривание платежей в пользу налоговых органов вне зависимости от способа их совершения на практике происходит невероятно редко. К примеру, оплата обязательных платежей может быть осуществлена должником добровольно для погашения задолженности перед бюджетом, а также принудительно на основании инкассового поручения налоговой службы в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ <8>. В первом случае сделка не будет признана недействительной, если она была совершена в рамках обычной хозяйственной деятельности и порядок, и сроки исполнения не отличаются от ранее проведенных платежей. Во втором случае невозможно аннулирование перечислений только исходя из того, что уполномоченный орган самостоятельно произвел списание денежных средств со счета должника, поскольку такое правомочие предоставлено законом и является ординарным способом взыскания, к использованию которого налоговая обращается не в случае отсутствия финансов, а в случае отказа должника от добровольного исполнения налоговых обязанностей. Также следует отметить, что практика позволяет налоговым органам осуществлять зачет переплат должника на сумму задолженности, при этом оспаривать сделку можно лишь в той части, в которой налоговая служба получила преимущество перед другими кредиторами, включая текущие платежи <9>.
Ситуация: Что такое налоговый вычет по НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации - не более трех месяцев со дня представления декларации. Возврат переплаты по НДФЛ осуществляется при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете. Для возврата переплаты необходимо представить в налоговый орган в составе декларации или после представления декларации заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (пп. 3 п. 5 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации - не более трех месяцев со дня представления декларации. Возврат переплаты по НДФЛ осуществляется при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете. Для возврата переплаты необходимо представить в налоговый орган в составе декларации или после представления декларации заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (пп. 3 п. 5 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Возврат переплаты возможен при условии, что на едином налоговом счете налогоплательщика сформировано положительное сальдо. Для возврата переплаты налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление с указанием открытого в банке счета налогоплательщика и номера платежной карты (указывается при наличии - для национальной системы платежных карт), на который необходимо произвести возврат. Перерасчет производится не более чем за три года (п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ; сноска 6 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Возврат переплаты возможен при условии, что на едином налоговом счете налогоплательщика сформировано положительное сальдо. Для возврата переплаты налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление с указанием открытого в банке счета налогоплательщика и номера платежной карты (указывается при наличии - для национальной системы платежных карт), на который необходимо произвести возврат. Перерасчет производится не более чем за три года (п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ; сноска 6 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@).