Зачет обеспечительного платежа в счет арендной платы
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет обеспечительного платежа в счет арендной платы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на сумму задатка, обеспечительного (гарантийного) взноса, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2025)возможность зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы, предусмотренную договором аренды >>>
(КонсультантПлюс, 2025)возможность зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы, предусмотренную договором аренды >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 381.1 "Обеспечительный платеж" ГК РФТаким образом, исходя из условий пункта 5.3 договора, статей 381.1, 410 Гражданского кодекса РФ зачет части обеспечительного платежа в счет арендной платы на основании соответствующего заявления истца, содержащегося в ответе от 07.04.2022 N 742968534, является обоснованным."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если обеспечительный платеж признается арендодателем в качестве полученной предоплаты (аванса), то начисленный с предоплаты НДС арендодатель предъявляет арендатору. В таком случае арендатор вправе принять сумму предъявленного НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление обеспечительного платежа, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ, Письма УФНС России по МО от 29.11.2024 N 15-19/077891@, Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен восстановить к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПри зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за конкретный месяц срока действия аренды эта сумма НДС принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж, который подлежал зачету в счет убытков или неустоек. С 2025 г. ИП перешел на ПСН и подписал с арендатором соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц. Правомерно ли учесть обеспечительный платеж в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж по договору аренды недвижимости сроком на один год. По условиям договора этот платеж мог быть зачтен в счет убытков или неустоек, а в случае ненаступления предусмотренных договором событий должен был быть возвращен арендатору. С января 2025 г. ИП получил патент на один год в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. В этом же месяце ИП подписал с арендатором соглашение, по которому обеспечительный платеж будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды. Правомерно ли учесть сумму обеспечительного платежа в рамках ПСН, а не включать ее в доходы при УСН за 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж по договору аренды недвижимости сроком на один год. По условиям договора этот платеж мог быть зачтен в счет убытков или неустоек, а в случае ненаступления предусмотренных договором событий должен был быть возвращен арендатору. С января 2025 г. ИП получил патент на один год в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. В этом же месяце ИП подписал с арендатором соглашение, по которому обеспечительный платеж будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды. Правомерно ли учесть сумму обеспечительного платежа в рамках ПСН, а не включать ее в доходы при УСН за 2024 г.?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же договор не предусматривает возможности зачета гарантийного платежа в счет арендной платы (например, согласно договору поступившее обеспечение может быть использовано только в случае причинения убытков имуществу арендодателя и по общему правилу подлежит возврату арендатору по окончании действия договора), поступивший платеж в налоговую базу по УСН не включается.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же договор не предусматривает возможности зачета гарантийного платежа в счет арендной платы (например, согласно договору поступившее обеспечение может быть использовано только в случае причинения убытков имуществу арендодателя и по общему правилу подлежит возврату арендатору по окончании действия договора), поступивший платеж в налоговую базу по УСН не включается.
Готовое решение: Что такое обеспечительный платеж и как он применяется
(КонсультантПлюс, 2025)Как зачесть обеспечительный платеж в счет арендной платы по этому же договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Как зачесть обеспечительный платеж в счет арендной платы по этому же договору аренды
Статья: Определение Верховного Суда от 24 декабря 2020 г. N 305-ЭС20-14025
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В нарушение Договора Новый арендодатель не возвратил оставшуюся после зачета в счет постоянной арендной платы сумму страхового депозита, что и послужило основанием для обращения в суд.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В нарушение Договора Новый арендодатель не возвратил оставшуюся после зачета в счет постоянной арендной платы сумму страхового депозита, что и послужило основанием для обращения в суд.
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за конкретный месяц арендодатель вправе принять к вычету сумму ранее начисленного НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)При зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за конкретный месяц арендодатель вправе принять к вычету сумму ранее начисленного НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку дата фактического получения дохода в этом случае - день зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы, то удержать сумму налога нужно не раньше этой даты (пп. 8 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67236). Подробнее см. разд. 1.1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку дата фактического получения дохода в этом случае - день зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы, то удержать сумму налога нужно не раньше этой даты (пп. 8 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67236). Подробнее см. разд. 1.1 данного материала.
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Зачет обеспечительного платежа в счет возмещения арендодателю убытка (уплаты неустойки по договору аренды)
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Зачет обеспечительного платежа в счет возмещения арендодателю убытка (уплаты неустойки по договору аренды)
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если же договор не предусматривает возможности зачета гарантийного платежа в счет арендной платы (например, согласно договору поступившее обеспечение может быть использовано только в случае причинения убытков имуществу арендодателя и по общему правилу подлежит возврату арендатору по окончании действия договора), поступивший платеж в налоговую базу по УСН не включается.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если же договор не предусматривает возможности зачета гарантийного платежа в счет арендной платы (например, согласно договору поступившее обеспечение может быть использовано только в случае причинения убытков имуществу арендодателя и по общему правилу подлежит возврату арендатору по окончании действия договора), поступивший платеж в налоговую базу по УСН не включается.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входящего" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен будет восстановить к уплате в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входящего" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен будет восстановить к уплате в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).