Зачет обеспечительного платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет обеспечительного платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)2. Зачет обеспечительного платежа при расторжении договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)2. Зачет обеспечительного платежа при расторжении договора аренды
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на сумму задатка, обеспечительного (гарантийного) взноса, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2026)возможность зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы, предусмотренную договором аренды >>>
(КонсультантПлюс, 2026)возможность зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы, предусмотренную договором аренды >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если обеспечительный платеж признается арендодателем в качестве полученной предоплаты (аванса), то начисленный с предоплаты НДС арендодатель предъявляет арендатору. В таком случае арендатор вправе принять сумму предъявленного НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление обеспечительного платежа, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ, Письма УФНС России по МО от 29.11.2024 N 15-19/077891@, Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен восстановить к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Что такое обеспечительный платеж и как он применяется
(КонсультантПлюс, 2026)3. При каких обстоятельствах можно зачесть обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2026)3. При каких обстоятельствах можно зачесть обеспечительный платеж
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.03.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 25.03.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.
Формы
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку дата фактического получения дохода в этом случае - день зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы, то удержать сумму налога нужно не раньше этой даты (пп. 8 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67236). Подробнее см. разд. 1.1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку дата фактического получения дохода в этом случае - день зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы, то удержать сумму налога нужно не раньше этой даты (пп. 8 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67236). Подробнее см. разд. 1.1 данного материала.
Готовое решение: Нужно ли платить НДС при получении обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2026)договор, по которому получен обеспечительный платеж, предусматривает зачет этого платежа в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг);
(КонсультантПлюс, 2026)договор, по которому получен обеспечительный платеж, предусматривает зачет этого платежа в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг);
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Зачет обеспечительного платежа в счет возмещения арендодателю убытка (уплаты неустойки по договору аренды)
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Зачет обеспечительного платежа в счет возмещения арендодателю убытка (уплаты неустойки по договору аренды)
Вопрос: В 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж, который подлежал зачету в счет убытков или неустоек. С 2025 г. ИП перешел на ПСН и подписал с арендатором соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц. Правомерно ли учесть обеспечительный платеж в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж по договору аренды недвижимости сроком на один год. По условиям договора этот платеж мог быть зачтен в счет убытков или неустоек, а в случае ненаступления предусмотренных договором событий должен был быть возвращен арендатору. С января 2025 г. ИП получил патент на один год в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. В этом же месяце ИП подписал с арендатором соглашение, по которому обеспечительный платеж будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды. Правомерно ли учесть сумму обеспечительного платежа в рамках ПСН, а не включать ее в доходы при УСН за 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж по договору аренды недвижимости сроком на один год. По условиям договора этот платеж мог быть зачтен в счет убытков или неустоек, а в случае ненаступления предусмотренных договором событий должен был быть возвращен арендатору. С января 2025 г. ИП получил патент на один год в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. В этом же месяце ИП подписал с арендатором соглашение, по которому обеспечительный платеж будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды. Правомерно ли учесть сумму обеспечительного платежа в рамках ПСН, а не включать ее в доходы при УСН за 2024 г.?
Вопрос: ООО на УСН заключило договор аренды муниципального имущества. Внесен обеспечительный платеж с условием зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. 30.06.2023 срок договора истек, имеется переплата - ошибочно внесенные платежи за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН в 2020 г. заключило договор аренды муниципального имущества. При заключении договора был внесен обеспечительный платеж с условием его зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. НДС с него был уплачен и отражен в декларации по НДС в периоде внесения обеспечительного платежа. 30.06.2023 срок договора истек, но при сверке расчетов с арендодателем выяснилось, что имеется переплата в виде ошибочно внесенных в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя платежей за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН в 2020 г. заключило договор аренды муниципального имущества. При заключении договора был внесен обеспечительный платеж с условием его зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. НДС с него был уплачен и отражен в декларации по НДС в периоде внесения обеспечительного платежа. 30.06.2023 срок договора истек, но при сверке расчетов с арендодателем выяснилось, что имеется переплата в виде ошибочно внесенных в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя платежей за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 29"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2023)С.В. Сарбаш, в свою очередь, приходит к выводу, что гарантийное удержание подрядчика, являясь условием договора подряда об оплате работ, не урегулировано позитивным правом и не тождественно ни одной из близких правовых конструкций (задаток, обеспечительный платеж, зачет, залог, титульное обеспечение, удержание вещи), хотя и обнаруживает некоторые сходные черты с отдельными правовыми феноменами, имеющими целью обеспечение исполнения обязательства должником. В самом общем виде гарантийное удержание представляет собой недоплаченную подрядчику сумму за выполненные им работы в предположении того, что после сдачи результата работ заказчику в оговоренный в соглашении период могут быть обнаружены скрытые недостатки. Наиболее распространенный ареал использования гарантийного обеспечения - строительный подряд, которому имманентно наличие скрытых недостатков. Данное условие, по мнению С.В. Сарбаша, соответствует экономическому соотношению интересов сторон <10>.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2023)С.В. Сарбаш, в свою очередь, приходит к выводу, что гарантийное удержание подрядчика, являясь условием договора подряда об оплате работ, не урегулировано позитивным правом и не тождественно ни одной из близких правовых конструкций (задаток, обеспечительный платеж, зачет, залог, титульное обеспечение, удержание вещи), хотя и обнаруживает некоторые сходные черты с отдельными правовыми феноменами, имеющими целью обеспечение исполнения обязательства должником. В самом общем виде гарантийное удержание представляет собой недоплаченную подрядчику сумму за выполненные им работы в предположении того, что после сдачи результата работ заказчику в оговоренный в соглашении период могут быть обнаружены скрытые недостатки. Наиболее распространенный ареал использования гарантийного обеспечения - строительный подряд, которому имманентно наличие скрытых недостатков. Данное условие, по мнению С.В. Сарбаша, соответствует экономическому соотношению интересов сторон <10>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же договор не предусматривает возможности зачета гарантийного платежа в счет арендной платы (например, согласно договору поступившее обеспечение может быть использовано только в случае причинения убытков имуществу арендодателя и по общему правилу подлежит возврату арендатору по окончании действия договора), поступивший платеж в налоговую базу по УСН не включается.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же договор не предусматривает возможности зачета гарантийного платежа в счет арендной платы (например, согласно договору поступившее обеспечение может быть использовано только в случае причинения убытков имуществу арендодателя и по общему правилу подлежит возврату арендатору по окончании действия договора), поступивший платеж в налоговую базу по УСН не включается.
Статья: Обеспечительный платеж: между эффективностью и справедливостью
(Павлов Н.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)Природа засчитывания обеспечительного платежа: зачет или
(Павлов Н.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)Природа засчитывания обеспечительного платежа: зачет или
Готовое решение: Как заключить договор комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)при каких обстоятельствах можно зачесть обеспечительный платеж в счет исполнения определенного сторонами обязательства. Например, можно указать, что обеспечительный платеж засчитывается в счет вознаграждения комиссионера, если выплата вознаграждения просрочена более чем на 5 дней;
(КонсультантПлюс, 2026)при каких обстоятельствах можно зачесть обеспечительный платеж в счет исполнения определенного сторонами обязательства. Например, можно указать, что обеспечительный платеж засчитывается в счет вознаграждения комиссионера, если выплата вознаграждения просрочена более чем на 5 дней;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)О налоговых последствиях зачета обеспечительного платежа
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)О налоговых последствиях зачета обеспечительного платежа