Зачет налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 78 НК РФВ каких случаях инспекция не может отказать в зачете (возврате) переплаты?
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.2. Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физическим лицом в течение налогового периода статуса резидента РФ?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@
(ред. от 07.10.2025)
"Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71900)Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 г. N 71900
(ред. от 07.10.2025)
"Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71900)Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 г. N 71900
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057)
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Зачет переплаты налоговый агент будет производить в счет последующих платежей. Оклад работника до конца года не изменился.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Зачет переплаты налоговый агент будет производить в счет последующих платежей. Оклад работника до конца года не изменился.
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 отразите суммы дивидендов, которые вы получили (за период, за который заполняете раздел А листа 03) от российских и иностранных организаций (за вычетом удержанного налога на прибыль налоговым агентом) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, а также в текущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов. При этом укажите только суммы, которые вы ранее не учитывали при расчете налога с выплачиваемых дивидендов или при зачете суммы налога на прибыль, которую налоговые агенты удержали при выплате вам дивидендов;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 080 отразите суммы дивидендов, которые вы получили (за период, за который заполняете раздел А листа 03) от российских и иностранных организаций (за вычетом удержанного налога на прибыль налоговым агентом) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, а также в текущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов. При этом укажите только суммы, которые вы ранее не учитывали при расчете налога с выплачиваемых дивидендов или при зачете суммы налога на прибыль, которую налоговые агенты удержали при выплате вам дивидендов;
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)На дату зачета налоговый агент составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж (п. 15 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)На дату зачета налоговый агент составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж (п. 15 Правил ведения книги продаж).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)<60> Приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1133@ "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины" (зарегистр. в Минюсте России 30 декабря 2022 г. N 71900). URL: http://pravo.gov.ru.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)<60> Приказ ФНС России от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1133@ "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины" (зарегистр. в Минюсте России 30 декабря 2022 г. N 71900). URL: http://pravo.gov.ru.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2026)Условия, при которых налог считается уплаченным, отличаются в зависимости от того, как вы его платите: безналичным переводом, наличными деньгами, путем зачета или у вас его удерживает налоговый агент.
(КонсультантПлюс, 2026)Условия, при которых налог считается уплаченным, отличаются в зависимости от того, как вы его платите: безналичным переводом, наличными деньгами, путем зачета или у вас его удерживает налоговый агент.
Готовое решение: При каких условиях прекращается обязанность по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2026)вы исполнили ее, например: перечислили ЕНП, сделали зачет либо налог с вас удержал налоговый агент по правилам ст. 45 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)вы исполнили ее, например: перечислили ЕНП, сделали зачет либо налог с вас удержал налоговый агент по правилам ст. 45 НК РФ;
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если налоговый агент исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог (полностью или частично), например, из-за прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого осуществляется выплата, он направляет в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган направит вам уведомление, на основании которого вы обязаны самостоятельно уплатить налог (с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом). Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Подавать налоговую декларацию в таком случае не требуется (ст. 216, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если налоговый агент исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог (полностью или частично), например, из-за прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого осуществляется выплата, он направляет в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган направит вам уведомление, на основании которого вы обязаны самостоятельно уплатить налог (с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом). Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Подавать налоговую декларацию в таком случае не требуется (ст. 216, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- исчислить с выплаченных процентов НДФЛ (без уменьшения на уплаченный самозанятым НПД, так как в НК не предусмотрено механизма подобного "зачета" налоговым агентом);
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- исчислить с выплаченных процентов НДФЛ (без уменьшения на уплаченный самозанятым НПД, так как в НК не предусмотрено механизма подобного "зачета" налоговым агентом);