Зачет налогов последние изменения
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет налогов последние изменения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им неоднократно изменялась налоговая база по налогу на прибыль, в связи с чем подавались уточненные декларации. При этом налогоплательщик до представления последней уточненной декларации направил заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет будущих начислений по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, которое налоговым органом было подтверждено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им неоднократно изменялась налоговая база по налогу на прибыль, в связи с чем подавались уточненные декларации. При этом налогоплательщик до представления последней уточненной декларации направил заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет будущих начислений по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, которое налоговым органом было подтверждено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.04.2002 N 104-О
"По жалобе гражданина Борисова Александра Борисовича на нарушение его конституционных прав положениями статей 2, 3 и 6 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" и статьи 1 Закона Псковской области "О ставках налога с владельцев транспортных средств на 2001 год"3. Заявитель утверждает, что часть вторая статьи 1 Закона Псковской области "О ставках налога на владельцев транспортных средств на 2001 год", предусматривающая срок уплаты налога - не позднее 1 августа календарного года, предполагает повторное или неоднократное взимание налога в полном размере при каждом переходе права собственности на транспортное средство к другому лицу. Однако такое утверждение не вытекает из содержания оспариваемой нормы, поскольку при предъявлении требования об исполнении налогового обязательства должны учитываться положения, относящиеся не только к налогоплательщику (владельцу транспортного средства), но и к элементам налога. Объектом налогообложения в данном случае является транспортное средство, а налоговым периодом - один год. Поэтому если в течение налогового периода изменился владелец транспортного средства, то в случае уже состоявшейся уплаты налога прежним владельцем у последнего, согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации, возникает право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога пропорционально тому времени, в течение которого он владел транспортным средством.
"По жалобе гражданина Борисова Александра Борисовича на нарушение его конституционных прав положениями статей 2, 3 и 6 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" и статьи 1 Закона Псковской области "О ставках налога с владельцев транспортных средств на 2001 год"3. Заявитель утверждает, что часть вторая статьи 1 Закона Псковской области "О ставках налога на владельцев транспортных средств на 2001 год", предусматривающая срок уплаты налога - не позднее 1 августа календарного года, предполагает повторное или неоднократное взимание налога в полном размере при каждом переходе права собственности на транспортное средство к другому лицу. Однако такое утверждение не вытекает из содержания оспариваемой нормы, поскольку при предъявлении требования об исполнении налогового обязательства должны учитываться положения, относящиеся не только к налогоплательщику (владельцу транспортного средства), но и к элементам налога. Объектом налогообложения в данном случае является транспортное средство, а налоговым периодом - один год. Поэтому если в течение налогового периода изменился владелец транспортного средства, то в случае уже состоявшейся уплаты налога прежним владельцем у последнего, согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации, возникает право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога пропорционально тому времени, в течение которого он владел транспортным средством.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки, увеличенного на сумму зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога денежных средств.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки, увеличенного на сумму зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога денежных средств.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)Во-вторых, согласно ст. 8 НК РФ, налог взимается в форме отчуждения принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств. Но статьями 45, 52 НК РФ и другими предусмотрена возможность исполнения обязанности по уплате налога иным лицом за счет средств этого лица. При этом НК РФ не содержит ни одного положения о том, кто может быть этим лицом, что противоречит принципу определенности (статьи 3 и 17 НК РФ), требующему точного указания лица, исполняющего налоговую обязанность. Кроме того, ст. 21 НК РФ в числе основных прав налогоплательщика даже не упоминает о его праве исполнить обязанность за счет средств иного лица или о его праве исполнить обязанность другого лица за свой счет. Последнее положение введено с 1 января 2023 г. в ст. 78 НК РФ применительно к зачету денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета <1>.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)Во-вторых, согласно ст. 8 НК РФ, налог взимается в форме отчуждения принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств. Но статьями 45, 52 НК РФ и другими предусмотрена возможность исполнения обязанности по уплате налога иным лицом за счет средств этого лица. При этом НК РФ не содержит ни одного положения о том, кто может быть этим лицом, что противоречит принципу определенности (статьи 3 и 17 НК РФ), требующему точного указания лица, исполняющего налоговую обязанность. Кроме того, ст. 21 НК РФ в числе основных прав налогоплательщика даже не упоминает о его праве исполнить обязанность за счет средств иного лица или о его праве исполнить обязанность другого лица за свой счет. Последнее положение введено с 1 января 2023 г. в ст. 78 НК РФ применительно к зачету денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета <1>.
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При этом с марта 2018 г. по март 2022 г. ИФНС использовала спорную "устаревшую" переплату и погашала за счет нее недоимку по налогу на прибыль за более "свежие" периоды 2017 - 2021 гг. Налогоплательщику ИФНС об этом не сообщала. ФНС указала, что при таких обстоятельствах трехлетний срок для возврата переплаты нужно считать с даты последнего зачета - с 28.03.2022.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При этом с марта 2018 г. по март 2022 г. ИФНС использовала спорную "устаревшую" переплату и погашала за счет нее недоимку по налогу на прибыль за более "свежие" периоды 2017 - 2021 гг. Налогоплательщику ИФНС об этом не сообщала. ФНС указала, что при таких обстоятельствах трехлетний срок для возврата переплаты нужно считать с даты последнего зачета - с 28.03.2022.