Зачет налогов между бюджетами
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет налогов между бюджетами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2024 N 15АП-11030/2024 по делу N А32-653/2024
Требование: О признании незаконными действий налогового органа, об обязании устранить нарушения прав заявителя.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Между тем, зачет налоговым органом сумм переплаты по обязательным платежам в бюджет за более поздние налоговые периоды (2019) не свидетельствует о неправомерности отказа в зачете или возврате излишне уплаченных платежей за период с 2011 по 2014 гг.
Требование: О признании незаконными действий налогового органа, об обязании устранить нарушения прав заявителя.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Между тем, зачет налоговым органом сумм переплаты по обязательным платежам в бюджет за более поздние налоговые периоды (2019) не свидетельствует о неправомерности отказа в зачете или возврате излишне уплаченных платежей за период с 2011 по 2014 гг.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2023 N 04АП-2838/2020 по делу N А19-21435/2019
Требование: Об отмене определения о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, инспекцией при проведении налоговой проверки установлено, что имущество, приобретенное ООО "Управляющая компания" у ООО "СМП", ООО "ЛПК Илим", ранее приобретено указанными юридическими лицами у организаций-банкротов, по стоимости, значительно меньшей, чем в дальнейшем было реализовано (в частности, стоимость здания котельной за один день владения ООО "СМП" (с 19.10.2015 по 20.10.2015) возросла с 294 000 руб. до 94 000 000 руб.). При увеличении стоимости имущества ни одним продавцом налог в бюджет не перечислялся, расчеты между сторонами не производились. Представленные для подтверждения расходов, понесенных ООО "Управляющая компания" по приобретению зданий, акты о зачете встречных требований не подтверждают факт оплаты приобретенного имущества, опровергнуты налоговым органом при проведении налоговой проверки (документами бухгалтерской и налоговой отчетности, результатами встречных проверок) (стр. 25-33 оспариваемого решения).
Требование: Об отмене определения о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, инспекцией при проведении налоговой проверки установлено, что имущество, приобретенное ООО "Управляющая компания" у ООО "СМП", ООО "ЛПК Илим", ранее приобретено указанными юридическими лицами у организаций-банкротов, по стоимости, значительно меньшей, чем в дальнейшем было реализовано (в частности, стоимость здания котельной за один день владения ООО "СМП" (с 19.10.2015 по 20.10.2015) возросла с 294 000 руб. до 94 000 000 руб.). При увеличении стоимости имущества ни одним продавцом налог в бюджет не перечислялся, расчеты между сторонами не производились. Представленные для подтверждения расходов, понесенных ООО "Управляющая компания" по приобретению зданий, акты о зачете встречных требований не подтверждают факт оплаты приобретенного имущества, опровергнуты налоговым органом при проведении налоговой проверки (документами бухгалтерской и налоговой отчетности, результатами встречных проверок) (стр. 25-33 оспариваемого решения).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль с доходов представительства российской организации за рубежом
(КонсультантПлюс, 2026)Иностранный налог к зачету нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами пропорционально доле российского налога на прибыль в федеральный и региональный бюджеты в общей сумме налога на прибыль (п. п. 97, 164 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Иностранный налог к зачету нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами пропорционально доле российского налога на прибыль в федеральный и региональный бюджеты в общей сумме налога на прибыль (п. п. 97, 164 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Для зачета распределяют "зарубежный" налог между федеральным и региональным бюджетами исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 листа 02) в общей сумме налога фирмы (строка 180 листа 02).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Для зачета распределяют "зарубежный" налог между федеральным и региональным бюджетами исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 листа 02) в общей сумме налога фирмы (строка 180 листа 02).
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)производит распределение доходов от налогов, сборов и иных поступлений с учетом перечислений излишне распределенных сумм и возвратов (зачетов, уточнений) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными муниципальными правовыми актами, и их перечисление на единые счета соответствующих бюджетов в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;
(ред. от 28.12.2025)производит распределение доходов от налогов, сборов и иных поступлений с учетом перечислений излишне распределенных сумм и возвратов (зачетов, уточнений) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными муниципальными правовыми актами, и их перечисление на единые счета соответствующих бюджетов в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Следует учитывать, что механизм переложения НДС в соответствии с содержащейся в главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации регламентацией данного налога не исчерпывается включением его в цены реализуемых товаров, работ, услуг и, помимо прочего, предполагает в качестве общего правила наличие у признаваемых плательщиками хозяйствующих субъектов, участвующих в облагаемых налогом операциях по производству и реализации продукции, права на определение собственных налоговых обязательств с применением вычетов по налогу (статья 170 Налогового кодекса Российской Федерации). По итогам соответствующего налогового периода в бюджет подлежит уплате положительная разница между суммами налога, получаемыми налогоплательщиком от покупателей, и суммами, фактически уплачиваемыми им поставщикам товаров, работ, услуг, используемых в облагаемой налогом деятельности, а отрицательная - возврату (зачету) налогоплательщику из бюджета (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 марта 2000 года N 5-П, от 20 февраля 2001 года N 3-П и от 1 июля 2015 года N 19-П; определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-О, от 21 декабря 2011 года N 1856-О-О, от 10 ноября 2016 года N 2561-О, от 30 марта 2023 года N 720-О и др.).
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Следует учитывать, что механизм переложения НДС в соответствии с содержащейся в главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации регламентацией данного налога не исчерпывается включением его в цены реализуемых товаров, работ, услуг и, помимо прочего, предполагает в качестве общего правила наличие у признаваемых плательщиками хозяйствующих субъектов, участвующих в облагаемых налогом операциях по производству и реализации продукции, права на определение собственных налоговых обязательств с применением вычетов по налогу (статья 170 Налогового кодекса Российской Федерации). По итогам соответствующего налогового периода в бюджет подлежит уплате положительная разница между суммами налога, получаемыми налогоплательщиком от покупателей, и суммами, фактически уплачиваемыми им поставщикам товаров, работ, услуг, используемых в облагаемой налогом деятельности, а отрицательная - возврату (зачету) налогоплательщику из бюджета (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 марта 2000 года N 5-П, от 20 февраля 2001 года N 3-П и от 1 июля 2015 года N 19-П; определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-О, от 21 декабря 2011 года N 1856-О-О, от 10 ноября 2016 года N 2561-О, от 30 марта 2023 года N 720-О и др.).
Статья: Момент восстановления авансового НДС покупателем на стыке налоговых периодов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В Определении от 08.11.2018 N 2796-О, на которое Минфин России сослался в письмах от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 и от 31.08.2022 N 03-07-11/84811, Конституционный суд РФ разъяснил, что согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление сумм авансового НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом. В целях исчисления и уточнения подлежащих к уплате в бюджет сумм НДС восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат (письма Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-10/04 и ФНС России от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В Определении от 08.11.2018 N 2796-О, на которое Минфин России сослался в письмах от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 и от 31.08.2022 N 03-07-11/84811, Конституционный суд РФ разъяснил, что согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление сумм авансового НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом. В целях исчисления и уточнения подлежащих к уплате в бюджет сумм НДС восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат (письма Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-10/04 и ФНС России от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684).
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Согласно положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса указанный показатель представляет собой общую сумму дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, перечисленных в абзаце седьмом пункта 5 статьи 275 Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Согласно положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса указанный показатель представляет собой общую сумму дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, перечисленных в абзаце седьмом пункта 5 статьи 275 Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной пунктом 5 статьи 275 Кодекса, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса.
Статья: Угрозы налоговой безопасности государства: правовое измерение
(Маслов К.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 2)В свою очередь, вызовы не следует смешивать с косвенными угрозами, которые уже в имеющихся обстоятельствах создают возможность причинения вреда различным охраняемым интересам, включая собственно изучаемые. Причем причинение вреда изучаемым интересам выступает не непосредственным, а побочным следствием реализации такой угрозы. Деление угроз на прямые и косвенные позволяет адекватно определить цели правового регулирования. Минимизация воздействия косвенных угроз на налоговую систему государства должна быть одной из факультативных целей правового регулирования отношений, в которых такие угрозы возникают и реализуются. Однако, подчеркнем, не единственной целью и даже не основной, поскольку такие явления прежде всего представляют собой угрозы иным экономическим и социальным интересам. Так, преднамеренное либо фиктивное банкротство организаций, предпринимателей и граждан, безусловно, вызывает возникновение безнадежной задолженности перед бюджетом, однако в первую очередь угрожает экономическим интересам всех кредиторов, влечет ухудшение экономического положения граждан, потому в регулировании банкротств целью выступает достижение баланса между интересами фискальных органов, иных кредиторов и самого должника. Такой баланс проявляется, например, в подтвержденной судебной практикой невозможности проведения зачета реестровой задолженности по налогам в процедурах банкротства, хотя НК РФ подобного запрета и не содержит.
(Маслов К.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 2)В свою очередь, вызовы не следует смешивать с косвенными угрозами, которые уже в имеющихся обстоятельствах создают возможность причинения вреда различным охраняемым интересам, включая собственно изучаемые. Причем причинение вреда изучаемым интересам выступает не непосредственным, а побочным следствием реализации такой угрозы. Деление угроз на прямые и косвенные позволяет адекватно определить цели правового регулирования. Минимизация воздействия косвенных угроз на налоговую систему государства должна быть одной из факультативных целей правового регулирования отношений, в которых такие угрозы возникают и реализуются. Однако, подчеркнем, не единственной целью и даже не основной, поскольку такие явления прежде всего представляют собой угрозы иным экономическим и социальным интересам. Так, преднамеренное либо фиктивное банкротство организаций, предпринимателей и граждан, безусловно, вызывает возникновение безнадежной задолженности перед бюджетом, однако в первую очередь угрожает экономическим интересам всех кредиторов, влечет ухудшение экономического положения граждан, потому в регулировании банкротств целью выступает достижение баланса между интересами фискальных органов, иных кредиторов и самого должника. Такой баланс проявляется, например, в подтвержденной судебной практикой невозможности проведения зачета реестровой задолженности по налогам в процедурах банкротства, хотя НК РФ подобного запрета и не содержит.
Статья: Влияние введения механизма единого налогового платежа и казначейского обслуживания на правовое регулирование отношений по формированию доходов бюджетов
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Указанный подход в настоящее время дополнительно подтверждается ст. 94 БК РФ, которая относит к источникам финансирования дефицита именно федерального бюджета разницу между средствами, перечисленными плательщиком в качестве единого налогового платежа, и средствами единого налогового платежа, зачтенными налоговым органом в счет уплаты налоговых платежей. Период, в течение которого средства единого налогового платежа находятся в собственности Российской Федерации в статусе источника финансирования дефицита федерального бюджета, зависит от момента уплаты единого налогового платежа налогоплательщиком и от установленного срока уплаты налога. С наступлением срока уплаты налога налоговый орган должен будет распределить уплаченный единый налоговый платеж, фактически выведя его из режима источников финансирования дефицита федерального бюджета, придав ему правовой режим дохода федерального, регионального или местного бюджета и обеспечив дальнейшее его перечисление на единый счет этого бюджета. В этот период поступившие средства единого налогового платежа принадлежат на праве собственности Российской Федерации и лишь по его окончании передаются в собственность субъекта РФ или муниципального образования.
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Указанный подход в настоящее время дополнительно подтверждается ст. 94 БК РФ, которая относит к источникам финансирования дефицита именно федерального бюджета разницу между средствами, перечисленными плательщиком в качестве единого налогового платежа, и средствами единого налогового платежа, зачтенными налоговым органом в счет уплаты налоговых платежей. Период, в течение которого средства единого налогового платежа находятся в собственности Российской Федерации в статусе источника финансирования дефицита федерального бюджета, зависит от момента уплаты единого налогового платежа налогоплательщиком и от установленного срока уплаты налога. С наступлением срока уплаты налога налоговый орган должен будет распределить уплаченный единый налоговый платеж, фактически выведя его из режима источников финансирования дефицита федерального бюджета, придав ему правовой режим дохода федерального, регионального или местного бюджета и обеспечив дальнейшее его перечисление на единый счет этого бюджета. В этот период поступившие средства единого налогового платежа принадлежат на праве собственности Российской Федерации и лишь по его окончании передаются в собственность субъекта РФ или муниципального образования.
Статья: Правовые институты общей части науки финансового права: вопросы теории
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Представляется, что именно такая ситуация сегодня сложилась в сфере финансово-правового регулирования возврата и зачета фискальных платежей. Дело в том, что в результате разветвленности и все большей детализированности финансово-правового регулирования возврата и зачета фискальных платежей фактически возник комплексный финансово-правовой институт возврата фискальных платежей. Он включает в себя нормы налогового права, устанавливающие возврат и зачет налогов в бюджет; нормы, предусматривающие возврат и зачет излишне уплаченных страховых взносов; нормы института неналоговых доходов бюджета, включающие в себя возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных: а) платы за негативное воздействие на окружающую природную среду; б) утилизационного сбора; в) платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами; г) экологического сбора; д) таможенных пошлин и др. Кроме того, этот институт включает в себя нормы бюджетного права, предусматривающие исполнение бюджета по доходам в части возврата и зачета фискальных платежей. Бюджетно-правовой сектор возврата и зачета фискальных платежей в комплексном финансово-правовом институте возврата и зачета фискальных платежей является "стягивающим" весь комплекс норм этого института, ибо возврат любого фискального платежа обязательно осуществляется в опоре на бюджетное право, а именно: в опоре на нормы БК РФ (ст. 218) и нормы Приказа Минфина РФ от 29 декабря 2022 г. N 198н "Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ". В этом отношении справедлив вывод, что возврат и зачет фискальных платежей осуществляются в рамках налоговых правоотношений, правоотношений неналоговых доходов бюджета и бюджетных правоотношений, "связь между которыми носит функциональный характер: бюджетные правоотношения возникают с целью исполнения решений, принимаемых в результате развития" <25> иных финансовых правоотношений - налоговых, правоотношений неналоговых доходов и др. На основании всех этих норм возникают различные виды финансовых правоотношений, но одного и того же рода - правоотношения возврата и зачета фискальных платежей. А раз это так, то в целях эффективного правоприменения в совокупности этих правоотношений могут быть выделены некоторые общие (схожие) стороны. Именно эти общие стороны правоотношений и нормы, на основе которых они возникают, и могут быть объединены в общий правовой институт возврата и зачета фискальных платежей.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Представляется, что именно такая ситуация сегодня сложилась в сфере финансово-правового регулирования возврата и зачета фискальных платежей. Дело в том, что в результате разветвленности и все большей детализированности финансово-правового регулирования возврата и зачета фискальных платежей фактически возник комплексный финансово-правовой институт возврата фискальных платежей. Он включает в себя нормы налогового права, устанавливающие возврат и зачет налогов в бюджет; нормы, предусматривающие возврат и зачет излишне уплаченных страховых взносов; нормы института неналоговых доходов бюджета, включающие в себя возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных: а) платы за негативное воздействие на окружающую природную среду; б) утилизационного сбора; в) платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами; г) экологического сбора; д) таможенных пошлин и др. Кроме того, этот институт включает в себя нормы бюджетного права, предусматривающие исполнение бюджета по доходам в части возврата и зачета фискальных платежей. Бюджетно-правовой сектор возврата и зачета фискальных платежей в комплексном финансово-правовом институте возврата и зачета фискальных платежей является "стягивающим" весь комплекс норм этого института, ибо возврат любого фискального платежа обязательно осуществляется в опоре на бюджетное право, а именно: в опоре на нормы БК РФ (ст. 218) и нормы Приказа Минфина РФ от 29 декабря 2022 г. N 198н "Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ". В этом отношении справедлив вывод, что возврат и зачет фискальных платежей осуществляются в рамках налоговых правоотношений, правоотношений неналоговых доходов бюджета и бюджетных правоотношений, "связь между которыми носит функциональный характер: бюджетные правоотношения возникают с целью исполнения решений, принимаемых в результате развития" <25> иных финансовых правоотношений - налоговых, правоотношений неналоговых доходов и др. На основании всех этих норм возникают различные виды финансовых правоотношений, но одного и того же рода - правоотношения возврата и зачета фискальных платежей. А раз это так, то в целях эффективного правоприменения в совокупности этих правоотношений могут быть выделены некоторые общие (схожие) стороны. Именно эти общие стороны правоотношений и нормы, на основе которых они возникают, и могут быть объединены в общий правовой институт возврата и зачета фискальных платежей.
Статья: Арбитражная практика - 2025. Итоги года
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)ИП настаивал на следующем: физлица фактически уплачивали налог в бюджет, при определении действительного размера налоговой обязанности налогового агента необходимо учесть суммы НПД, уже перечисленные в бюджет. По мнению ИП, в данном случае применима налоговая реконструкция, предполагающая зачет уплаченных самозанятыми налогов. Ущерб бюджету причинен только в сумме разницы между НДФЛ и фактически уплаченным НПД.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)ИП настаивал на следующем: физлица фактически уплачивали налог в бюджет, при определении действительного размера налоговой обязанности налогового агента необходимо учесть суммы НПД, уже перечисленные в бюджет. По мнению ИП, в данном случае применима налоговая реконструкция, предполагающая зачет уплаченных самозанятыми налогов. Ущерб бюджету причинен только в сумме разницы между НДФЛ и фактически уплаченным НПД.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- перечисление Федеральным казначейством излишне распределенных сумм, средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- перечисление Федеральным казначейством излишне распределенных сумм, средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)В России работники должны самостоятельно по окончании года отчитаться о своих зарубежных доходах путем подачи в ИФНС деклараций по форме 3-НДФЛ и уплатить налог. При уплате российского НДФЛ они вправе зачесть иностранный налог, если их доходы облагались в иностранном государстве <10>. То есть им нужно исчислить НДФЛ по соответствующей ставке в зависимости от суммы полученного за год дохода (например, 13% или 15%) и уменьшить его на уплаченный за границей налог. А в бюджет уплатить только оставшуюся разницу между российским НДФЛ и иностранным налогом, если она будет положительной.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)В России работники должны самостоятельно по окончании года отчитаться о своих зарубежных доходах путем подачи в ИФНС деклараций по форме 3-НДФЛ и уплатить налог. При уплате российского НДФЛ они вправе зачесть иностранный налог, если их доходы облагались в иностранном государстве <10>. То есть им нужно исчислить НДФЛ по соответствующей ставке в зависимости от суммы полученного за год дохода (например, 13% или 15%) и уменьшить его на уплаченный за границей налог. А в бюджет уплатить только оставшуюся разницу между российским НДФЛ и иностранным налогом, если она будет положительной.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
Вопрос: О восстановлении НДС по авансовым платежам в счет предстоящей поставки товаров, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368)Согласно пункту 3.1 Определения в целях исчисления и уточнения подлежащих уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1368)Согласно пункту 3.1 Определения в целях исчисления и уточнения подлежащих уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость восстановлению подлежат те суммы данного налога, определенные исходя из сумм платежей между контрагентами, которые по итогам налогового периода утрачивают авансовый характер, то есть зачтены в счет фактически исполненных обязательств, а суммы налога, исчисленные налогоплательщиками с сумм полученной частичной оплаты, в счет которой в налоговом периоде товары не отгружались (работы не выполнялись, услуги не оказывались), вычетам в этом налоговом периоде не подлежат.