Зачет налога в счет переплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет налога в счет переплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику (иностранной компании) в возврате переплаты по налогам или зачете переплаты в счет иных платежей, по которым у общества сформировано отрицательное сальдо на едином налоговом счете. По мнению инспекции, отказ в зачете переплаты в счет иных платежей обусловлен отсутствием технической возможности произведения зачета с КБК на КБК иностранной организации, а также отсутствием у налогоплательщика квалифицированной электронной подписи. В связи с отказом в зачете таких сумм представитель налогоплательщика обратился с заявлением о возврате денежных средств, предоставив следующие документы: заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога; нотариально заверенную копию доверенности представителя; оригинал письма-распоряжения компании о возврате переплаты на счет представителя; подтверждение полномочий директор с нотариально заверенным переводом; форму по КНД 1112542. Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченных сумм, поскольку в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ представитель не является лицом, обладающим правом возврата денежных средств, учтенных на едином налоговом счете налогоплательщика - иностранной организации. Отказ как в зачете, так и в возврате переплаты стал поводом для обращения общества в суд. Суд поддержал общество и указал, что право на возврат налога не может быть нарушено из-за отсутствия работающего механизма. Суд отметил, что с целью восстановления законных прав и защиты интересов налогоплательщика требование о взыскании переплаты подлежит удовлетворению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику (иностранной компании) в возврате переплаты по налогам или зачете переплаты в счет иных платежей, по которым у общества сформировано отрицательное сальдо на едином налоговом счете. По мнению инспекции, отказ в зачете переплаты в счет иных платежей обусловлен отсутствием технической возможности произведения зачета с КБК на КБК иностранной организации, а также отсутствием у налогоплательщика квалифицированной электронной подписи. В связи с отказом в зачете таких сумм представитель налогоплательщика обратился с заявлением о возврате денежных средств, предоставив следующие документы: заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога; нотариально заверенную копию доверенности представителя; оригинал письма-распоряжения компании о возврате переплаты на счет представителя; подтверждение полномочий директор с нотариально заверенным переводом; форму по КНД 1112542. Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченных сумм, поскольку в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ представитель не является лицом, обладающим правом возврата денежных средств, учтенных на едином налоговом счете налогоплательщика - иностранной организации. Отказ как в зачете, так и в возврате переплаты стал поводом для обращения общества в суд. Суд поддержал общество и указал, что право на возврат налога не может быть нарушено из-за отсутствия работающего механизма. Суд отметил, что с целью восстановления законных прав и защиты интересов налогоплательщика требование о взыскании переплаты подлежит удовлетворению.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им неоднократно изменялась налоговая база по налогу на прибыль, в связи с чем подавались уточненные декларации. При этом налогоплательщик до представления последней уточненной декларации направил заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет будущих начислений по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, которое налоговым органом было подтверждено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им неоднократно изменялась налоговая база по налогу на прибыль, в связи с чем подавались уточненные декларации. При этом налогоплательщик до представления последней уточненной декларации направил заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет будущих начислений по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, которое налоговым органом было подтверждено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как организации (ИП) зачесть "переплату" при положительном сальдо на едином налоговом счете
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)3.1. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВОЗМОЖЕН ЗАЧЕТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Судам также следует учитывать, что пунктом 4 статьи 61.4 Закона о банкротстве (в редакции Закона N 222-ФЗ) установлен специальный критерий недобросовестности, который применяется в отношении оспаривания зачета переплаты по налогам в счет погашения текущих обязательных платежей: лицом, оспаривающим такой зачет, должна быть доказана реальная осведомленность налогового органа о нарушении спорным зачетом очередности удовлетворения текущих платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Судам также следует учитывать, что пунктом 4 статьи 61.4 Закона о банкротстве (в редакции Закона N 222-ФЗ) установлен специальный критерий недобросовестности, который применяется в отношении оспаривания зачета переплаты по налогам в счет погашения текущих обязательных платежей: лицом, оспаривающим такой зачет, должна быть доказана реальная осведомленность налогового органа о нарушении спорным зачетом очередности удовлетворения текущих платежей.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.
Формы
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Как известно, сумма излишне уплаченного налога не является налогом в собственном смысле, потому что она перечислена при отсутствии установленного законом налогового обязательства (или сверх установленного размера), а следовательно, при отсутствии законных оснований для изъятия имущества у налогоплательщика. Такой позиции придерживается и Конституционный Суд Российской Федерации (далее - КС РФ), неоднократно указывавший в своих решениях, что "в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам" (Определения КС РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, от 24.09.2013 N 1277-О, от 25.05.2017 N 959-О, Постановление КС РФ от 31.10.2019 N 32-П).
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Как известно, сумма излишне уплаченного налога не является налогом в собственном смысле, потому что она перечислена при отсутствии установленного законом налогового обязательства (или сверх установленного размера), а следовательно, при отсутствии законных оснований для изъятия имущества у налогоплательщика. Такой позиции придерживается и Конституционный Суд Российской Федерации (далее - КС РФ), неоднократно указывавший в своих решениях, что "в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам" (Определения КС РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, от 24.09.2013 N 1277-О, от 25.05.2017 N 959-О, Постановление КС РФ от 31.10.2019 N 32-П).
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Имеется коллизия нормы п. 3 ст. 333.18 НК РФ, устанавливающей принцип территориальности уплаты госпошлины, и норм пп. 2 п. 1 ст. 333.40, пп. 13 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, устанавливающих возможность зачета госпошлины. Позиция судов по устранению коллизии неоднозначна: от полного отрицания возможности зачета в случае нарушения принципа территориальности до признания возможности зачета только в случаях, установленных пп. 13 п. 1 ст. 333.20 НК РФ. Однако сложившиеся позиции судов по устранению данной коллизии могут быть пересмотрены с учетом п. 1 ст. 78 НК РФ, устанавливающего правило зачета излишне уплаченного налога в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Имеется коллизия нормы п. 3 ст. 333.18 НК РФ, устанавливающей принцип территориальности уплаты госпошлины, и норм пп. 2 п. 1 ст. 333.40, пп. 13 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, устанавливающих возможность зачета госпошлины. Позиция судов по устранению коллизии неоднозначна: от полного отрицания возможности зачета в случае нарушения принципа территориальности до признания возможности зачета только в случаях, установленных пп. 13 п. 1 ст. 333.20 НК РФ. Однако сложившиеся позиции судов по устранению данной коллизии могут быть пересмотрены с учетом п. 1 ст. 78 НК РФ, устанавливающего правило зачета излишне уплаченного налога в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть положительное сальдо единого налогового счета, которое покрывает выявленную недоимку, то декларацию нужно подать как можно быстрее, пока эту переплату налоговый орган не зачел в счет налогов и платежей в бюджет, установленных п. 8 ст. 45 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть положительное сальдо единого налогового счета, которое покрывает выявленную недоимку, то декларацию нужно подать как можно быстрее, пока эту переплату налоговый орган не зачел в счет налогов и платежей в бюджет, установленных п. 8 ст. 45 НК РФ.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако в дальнейшем со ссылкой на указанное Определение Конституционного Суда РФ арбитражным судом был отклонен довод другого налогоплательщика о необходимости учесть уплаченные налоги при вынесении решения, поскольку "уплаченные суммы налога по УСН подлежат учету налоговым органом на момент принудительного исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности путем вынесения налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по доначисленным налогам. Таким образом, вопросы зачета переплат по другим налогам в счет доначислений по рассматриваемой проверке относятся к порядку исполнения решения налогового органа и потому на его законность не влияют" <8>.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако в дальнейшем со ссылкой на указанное Определение Конституционного Суда РФ арбитражным судом был отклонен довод другого налогоплательщика о необходимости учесть уплаченные налоги при вынесении решения, поскольку "уплаченные суммы налога по УСН подлежат учету налоговым органом на момент принудительного исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности путем вынесения налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по доначисленным налогам. Таким образом, вопросы зачета переплат по другим налогам в счет доначислений по рассматриваемой проверке относятся к порядку исполнения решения налогового органа и потому на его законность не влияют" <8>.
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Зачет излишне уплаченных страховых взносов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Зачет излишне уплаченных страховых взносов
Вопрос: О зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности, которая подлежала взысканию в судебном порядке.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-02-08/2750)Вопрос: О зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности, которая подлежала взысканию в судебном порядке.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-02-08/2750)Вопрос: О зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности, которая подлежала взысканию в судебном порядке.
Статья: Как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если на едином налоговом счете образовалась переплата, ее можно зачесть или вернуть. Переплата возникает, если сумма, зачисленная на ЕНС организации, превышает совокупную налоговую обязанность. ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ разъяснила, как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Если на едином налоговом счете образовалась переплата, ее можно зачесть или вернуть. Переплата возникает, если сумма, зачисленная на ЕНС организации, превышает совокупную налоговую обязанность. ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ разъяснила, как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС.
Статья: Как заплатить налог путем зачета денежных средств на ЕНС в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Если вы перечислили деньги на единый налоговый счет и сумма оказалась больше совокупной налоговой обязанности, то формируется положительное сальдо ЕНС. Эту переплату можно зачесть в счет другого налога. В таком случае есть два варианта: подать заявление на зачет либо дождаться срока уплаты. Во втором случае инспекторы сами зачтут положительное ЕНС в счет налога, но нужно будет подать уведомление об исчисленных налогах.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Если вы перечислили деньги на единый налоговый счет и сумма оказалась больше совокупной налоговой обязанности, то формируется положительное сальдо ЕНС. Эту переплату можно зачесть в счет другого налога. В таком случае есть два варианта: подать заявление на зачет либо дождаться срока уплаты. Во втором случае инспекторы сами зачтут положительное ЕНС в счет налога, но нужно будет подать уведомление об исчисленных налогах.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ <Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если на едином налоговом счете образовалась переплата, ее можно зачесть или вернуть. Она возникает, если сумма, зачисленная на ЕНС организации, превышает совокупную налоговую обязанность. Так образуется положительное сальдо, т.е. переплата. ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ разъяснила, как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС. Сразу отметим, что переплаченную сумму налоговых платежей можно либо зачесть, либо вернуть. Статья 78 НК РФ устанавливает процедуру.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если на едином налоговом счете образовалась переплата, ее можно зачесть или вернуть. Она возникает, если сумма, зачисленная на ЕНС организации, превышает совокупную налоговую обязанность. Так образуется положительное сальдо, т.е. переплата. ФНС России в Письме от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ разъяснила, как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС. Сразу отметим, что переплаченную сумму налоговых платежей можно либо зачесть, либо вернуть. Статья 78 НК РФ устанавливает процедуру.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)С точки зрения правил взаимодействия с налогоплательщиком важно учитывать, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ). При этом зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, обычно после сверки взаимных расчетов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)С точки зрения правил взаимодействия с налогоплательщиком важно учитывать, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ). При этом зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, обычно после сверки взаимных расчетов.