Зачет налога статья НК
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет налога статья НК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 17.02.2022 N БС-3-11/1433@ разъяснено, что п. 1.1 ст. 208 НК РФ установлен порядок зачета налога на прибыль физическим лицом на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 17.02.2022 N БС-3-11/1433@ разъяснено, что п. 1.1 ст. 208 НК РФ установлен порядок зачета налога на прибыль физическим лицом на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Готовое решение: При каких условиях прекращается обязанность по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2026)вы исполнили ее, например: перечислили ЕНП, сделали зачет либо налог с вас удержал налоговый агент по правилам ст. 45 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)вы исполнили ее, например: перечислили ЕНП, сделали зачет либо налог с вас удержал налоговый агент по правилам ст. 45 НК РФ;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, в ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не предусмотрено ограничений по его применению в зависимости от периода подозрительности совершенных оспоримых сделок с предпочтением. При этом факт наличия задолженности по налогам конкурсным управляющим не оспаривается. Зачет на основании ст. 78 НК РФ сам по себе не дает достаточных оснований для вывода о недобросовестности поведения налогового органа по отношению к иным кредиторам. А поскольку кредитор всегда осведомлен о факте непогашения долга перед ним, это, безусловно, не свидетельствует о том, что он должен одновременно располагать и информацией о наличии признаков объективного банкротства должника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, в ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не предусмотрено ограничений по его применению в зависимости от периода подозрительности совершенных оспоримых сделок с предпочтением. При этом факт наличия задолженности по налогам конкурсным управляющим не оспаривается. Зачет на основании ст. 78 НК РФ сам по себе не дает достаточных оснований для вывода о недобросовестности поведения налогового органа по отношению к иным кредиторам. А поскольку кредитор всегда осведомлен о факте непогашения долга перед ним, это, безусловно, не свидетельствует о том, что он должен одновременно располагать и информацией о наличии признаков объективного банкротства должника.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>11. Срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>11. Срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1, 1.1 и 2.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной настоящим пунктом, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, полученных от иностранных организаций, фактическим источником выплаты которых являются российские организации, на которые налогоплательщик имеет фактическое право и к которым применялись налоговые ставки, установленные подпунктами 1, 1.1 и 2.1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, дивидендов, указанных в подпункте 50.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также дивидендов, к которым в соответствии с международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения, применена налоговая ставка в меньшем размере, чем налоговая ставка, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении суммы налога по формуле, предусмотренной настоящим пунктом, и (или) при расчете величины зачета налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 настоящего Кодекса.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФЗАЧЕТ ИЛИ ВОЗВРАТ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
Статья: Формирование современной модели правового регулирования финансовых отношений
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Однако обозначенные направления развития механизма финансово-правового регулирования пока имеют ряд требующих устранения недостатков. Особенно ярко это можно продемонстрировать на примере правового регулирования фискальной сферы. Дело в том, что закрепленные НК РФ условия осуществления финансовых обязательств не всегда вписываются в цифровую модель фискального администрирования. В результате до сих пор не утратили актуальность вопросы, касающиеся реализации процедур, связанных с определением некоторых условий осуществления фискальных обязательств. В частности, речь идет об определении кадастровой стоимости объектов недвижимости, установление которой может осуществляться в административном или судебном порядке, о заявительном порядке предоставления налоговых льгот и т.д. Кроме того, в параметры цифровой модели фискального администрирования не укладывается ограниченное трехлетним сроком осуществление права фискального должника на зачет (возврат) налогов, сборов (ст. 78 НК РФ) и таможенных платежей (ст. 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Однако обозначенные направления развития механизма финансово-правового регулирования пока имеют ряд требующих устранения недостатков. Особенно ярко это можно продемонстрировать на примере правового регулирования фискальной сферы. Дело в том, что закрепленные НК РФ условия осуществления финансовых обязательств не всегда вписываются в цифровую модель фискального администрирования. В результате до сих пор не утратили актуальность вопросы, касающиеся реализации процедур, связанных с определением некоторых условий осуществления фискальных обязательств. В частности, речь идет об определении кадастровой стоимости объектов недвижимости, установление которой может осуществляться в административном или судебном порядке, о заявительном порядке предоставления налоговых льгот и т.д. Кроме того, в параметры цифровой модели фискального администрирования не укладывается ограниченное трехлетним сроком осуществление права фискального должника на зачет (возврат) налогов, сборов (ст. 78 НК РФ) и таможенных платежей (ст. 36 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 090 заполните, если в отчетном (налоговом) периоде вы уплатили за границей налог, который принимается в зачет налога на прибыль в соответствии со ст. 311 НК РФ (п. 10.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Показатель строки 090 рассчитывается так:
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 090 заполните, если в отчетном (налоговом) периоде вы уплатили за границей налог, который принимается в зачет налога на прибыль в соответствии со ст. 311 НК РФ (п. 10.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Показатель строки 090 рассчитывается так:
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Также в целях зачета налога по ст. 311 НК РФ необходимо будет заполнить специальную налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (по форме, утв. Приказом МНС РФ от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@). Ее можно подавать в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации (п. 3 Инструкции по заполнению налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@).
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Также в целях зачета налога по ст. 311 НК РФ необходимо будет заполнить специальную налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (по форме, утв. Приказом МНС РФ от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@). Ее можно подавать в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации (п. 3 Инструкции по заполнению налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@).
Статья: Если в декларации 3-НДФЛ заявлен зачет иностранного налога
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 6)При непредставлении налогоплательщиком уточненной декларации 3-НДФЛ и (или) подтверждающих документов территориальный налоговый орган оформляет результаты налоговой проверки актом в порядке ст. 100 НК РФ и выносит решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии со ст. 101 НК РФ - об отказе в зачете налога.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 6)При непредставлении налогоплательщиком уточненной декларации 3-НДФЛ и (или) подтверждающих документов территориальный налоговый орган оформляет результаты налоговой проверки актом в порядке ст. 100 НК РФ и выносит решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки в соответствии со ст. 101 НК РФ - об отказе в зачете налога.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшить можно только налог, который вы начислили к уплате в РФ по заграничному объекту. Сверх этой суммы зачесть налог нельзя (п. 1 ст. 386.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшить можно только налог, который вы начислили к уплате в РФ по заграничному объекту. Сверх этой суммы зачесть налог нельзя (п. 1 ст. 386.1 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 090 заполните, если в отчетном (налоговом) периоде вы уплатили за границей налог, который принимается в зачет налога на прибыль в соответствии со ст. 311 НК РФ (п. 164 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Показатель строки 090 рассчитывается так:
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 090 заполните, если в отчетном (налоговом) периоде вы уплатили за границей налог, который принимается в зачет налога на прибыль в соответствии со ст. 311 НК РФ (п. 164 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Показатель строки 090 рассчитывается так:
Статья: Проблемы устранения двойного налогообложения в период приостановления действия налоговых договоров России
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 10)<12> Уплаченные физическими лицами - налоговыми резидентами в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в этих государствах, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено международным договором России по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 232 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 232 НК РФ сумма налога, подлежащая зачету при уплате НДФЛ, определяется с учетом положений СИДН.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 10)<12> Уплаченные физическими лицами - налоговыми резидентами в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в этих государствах, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено международным договором России по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 232 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 232 НК РФ сумма налога, подлежащая зачету при уплате НДФЛ, определяется с учетом положений СИДН.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Действующая редакция общей нормы пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет сумму излишне уплаченного налогового платежа засчитывать в счет любых предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения. Сравнение этой нормы с ее предшествующей редакцией и ее толкование в системе с пунктом 4 статьи 78 НК РФ и специальными нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 333.40, подпункта 13 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ подтверждает правильность третьей позиции, что государственная пошлина может быть зачтена не только в счет предстоящих платежей по тому же делу (спору), но и по иным делам (искам), то есть к другому лицу или с другим требованием. Более того, новая редакция пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет производить зачет налогов в счет налоговых платежей в бюджеты других уровней. Однако при зачете налога в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган принимает решение о перераспределении налогового платежа в соответствующий бюджет. Принимая к зачету государственную пошлину, суд не уполномочен перераспределять ее и направлять своим актом из ненадлежащего бюджета в надлежащий.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Действующая редакция общей нормы пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет сумму излишне уплаченного налогового платежа засчитывать в счет любых предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения. Сравнение этой нормы с ее предшествующей редакцией и ее толкование в системе с пунктом 4 статьи 78 НК РФ и специальными нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 333.40, подпункта 13 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ подтверждает правильность третьей позиции, что государственная пошлина может быть зачтена не только в счет предстоящих платежей по тому же делу (спору), но и по иным делам (искам), то есть к другому лицу или с другим требованием. Более того, новая редакция пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет производить зачет налогов в счет налоговых платежей в бюджеты других уровней. Однако при зачете налога в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган принимает решение о перераспределении налогового платежа в соответствующий бюджет. Принимая к зачету государственную пошлину, суд не уполномочен перераспределять ее и направлять своим актом из ненадлежащего бюджета в надлежащий.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)ГЛАВА 1. ПРАВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ