Зачет иностранного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет иностранного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")То есть данные доходы облагаются налогом на прибыль и в РФ, и в иностранном государстве, при этом налогоплательщик вправе зачесть налог, уплаченный налоговым агентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")То есть данные доходы облагаются налогом на прибыль и в РФ, и в иностранном государстве, при этом налогоплательщик вправе зачесть налог, уплаченный налоговым агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зачет иностранного налога, если получен убыток
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. ЗАЧЕТ НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО В ИНОСТРАННОМ ГОСУДАРСТВЕ,
Нормативные акты
"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(Заключена в г. Москве 24.04.2013)
(ред. от 01.10.2020)
(вместе с "Протоколом к Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Подписан в г. Москве 24.04.2013))В соответствии с положениями законодательства Мальты, касающегося предоставления зачета иностранного налога при уплате мальтийского налога, если согласно положениям настоящей Конвенции в налоговую базу на Мальте включается доход из источников в России, то российский налог на такой доход будет разрешен к вычету из подлежащего уплате соответствующего мальтийского налога, взимаемого с такого дохода.
(Заключена в г. Москве 24.04.2013)
(ред. от 01.10.2020)
(вместе с "Протоколом к Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Подписан в г. Москве 24.04.2013))В соответствии с положениями законодательства Мальты, касающегося предоставления зачета иностранного налога при уплате мальтийского налога, если согласно положениям настоящей Конвенции в налоговую базу на Мальте включается доход из источников в России, то российский налог на такой доход будет разрешен к вычету из подлежащего уплате соответствующего мальтийского налога, взимаемого с такого дохода.
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)a) в соответствии с положениями Налогового Закона Кипра, касающегося зачета иностранного налога, из кипрского налога, уплачиваемого в отношении любого вида дохода, полученного в России, или капитала, находящегося во владении в России, будет вычитаться российский налог, уплаченный в соответствии с законодательством России и настоящим Соглашением. Такой вычет, однако, не должен превышать часть кипрского налога, рассчитанную до предоставления вычета и относящуюся к таким видам дохода или капитала.
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)a) в соответствии с положениями Налогового Закона Кипра, касающегося зачета иностранного налога, из кипрского налога, уплачиваемого в отношении любого вида дохода, полученного в России, или капитала, находящегося во владении в России, будет вычитаться российский налог, уплаченный в соответствии с законодательством России и настоящим Соглашением. Такой вычет, однако, не должен превышать часть кипрского налога, рассчитанную до предоставления вычета и относящуюся к таким видам дохода или капитала.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Когда российская организация может зачесть налог, уплаченный (удержанный) за границей, при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что российская организация может произвести зачет иностранного налога как в текущем периоде, в котором доходы были получены и учтены при налогообложении прибыли в РФ, так и в трех последующих налоговых периодах. При этом нужно учитывать требования о трехлетнем сроке налоговой давности, предусмотренном п. 7 ст. 78 и п. 3 ст. 79 НК РФ.
Когда российская организация может зачесть налог, уплаченный (удержанный) за границей, при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечено, что российская организация может произвести зачет иностранного налога как в текущем периоде, в котором доходы были получены и учтены при налогообложении прибыли в РФ, так и в трех последующих налоговых периодах. При этом нужно учитывать требования о трехлетнем сроке налоговой давности, предусмотренном п. 7 ст. 78 и п. 3 ст. 79 НК РФ.
Вопрос: О зачете налога, уплаченного в иностранном государстве, при уплате налога на прибыль, если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток и налоговая база равна нулю.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863)Вопрос: О зачете налога, уплаченного в иностранном государстве, при уплате налога на прибыль, если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток и налоговая база равна нулю.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863)Вопрос: О зачете налога, уплаченного в иностранном государстве, при уплате налога на прибыль, если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток и налоговая база равна нулю.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)зачесть нельзя сумму налога, уплаченного в иностранном государстве с чистого дохода (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-08-13/19675);
(КонсультантПлюс, 2025)зачесть нельзя сумму налога, уплаченного в иностранном государстве с чистого дохода (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-08-13/19675);
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие документы подтверждают уплату налогов за границей в целях устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что документами, подтверждающими уплату налога за пределами РФ, могут быть: письмо налогового агента (с подписью уполномоченного должностного лица и печатью), платежное поручение налогового агента банку о перечислении соответствующей суммы в качестве налога (с отметкой об исполнении), а также копии договоров (контрактов), на основании которых получен доход. Отмечено, что документы, представляемые для зачета иностранного налога, должны соответствовать требованиям гл. 25 НК РФ.
Какие документы подтверждают уплату налогов за границей в целях устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что документами, подтверждающими уплату налога за пределами РФ, могут быть: письмо налогового агента (с подписью уполномоченного должностного лица и печатью), платежное поручение налогового агента банку о перечислении соответствующей суммы в качестве налога (с отметкой об исполнении), а также копии договоров (контрактов), на основании которых получен доход. Отмечено, что документы, представляемые для зачета иностранного налога, должны соответствовать требованиям гл. 25 НК РФ.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Наконец, государство R1, рассматривая процентный доход в качестве дохода партнерства (резидента государства R), не будет применять к партнерам (своим резидентам) механизмы устранения двойного налогообложения (освобождение или зачет иностранного налога), считая это проблемой государства R. Государство R1 готово будет применить механизмы устранения двойного налогообложения к прибыли, распределяемой партнерством в адрес партнеров, но, поскольку, как было указано, государство R в принципе не рассматривает полученный партнерами доход в качестве дохода от источников на своей территории и не планирует его облагать, эта готовность со стороны государства R1 не окажет принципиального влияния на общую картину.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Наконец, государство R1, рассматривая процентный доход в качестве дохода партнерства (резидента государства R), не будет применять к партнерам (своим резидентам) механизмы устранения двойного налогообложения (освобождение или зачет иностранного налога), считая это проблемой государства R. Государство R1 готово будет применить механизмы устранения двойного налогообложения к прибыли, распределяемой партнерством в адрес партнеров, но, поскольку, как было указано, государство R в принципе не рассматривает полученный партнерами доход в качестве дохода от источников на своей территории и не планирует его облагать, эта готовность со стороны государства R1 не окажет принципиального влияния на общую картину.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если за границей вы заплатили с дивидендов в пересчете на рубли 15 000 руб. налога, а по российской ставке налог составил только 13 000 руб., то к зачету вы сможете принять не больше 13 000 руб., оставшиеся 2 000 руб. иностранного налога зачесть нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если за границей вы заплатили с дивидендов в пересчете на рубли 15 000 руб. налога, а по российской ставке налог составил только 13 000 руб., то к зачету вы сможете принять не больше 13 000 руб., оставшиеся 2 000 руб. иностранного налога зачесть нельзя.
Статья: Опубликован Федеральный закон о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- зачета "иностранного" налога при уплате НДФЛ (ст. 232 НК РФ) - он будет невозможен.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- зачета "иностранного" налога при уплате НДФЛ (ст. 232 НК РФ) - он будет невозможен.
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Если физическое лицо одновременно признается налоговым резидентом другого государства, то с одних и тех же доходов налог может быть уплачен несколько раз. Избежать двойного налогообложения в России можно посредством зачета иностранного налога. Зачет иностранных налогов, уплаченных налоговым резидентом РФ, производится налоговым органом в порядке п. п. 2 - 4 ст. 232 НК РФ [1].
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Если физическое лицо одновременно признается налоговым резидентом другого государства, то с одних и тех же доходов налог может быть уплачен несколько раз. Избежать двойного налогообложения в России можно посредством зачета иностранного налога. Зачет иностранных налогов, уплаченных налоговым резидентом РФ, производится налоговым органом в порядке п. п. 2 - 4 ст. 232 НК РФ [1].
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)расходы в виде сумм налогов, которые вы уплатили в качестве плательщика на территории иностранного государства (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/1/164, от 02.09.2022 N 03-03-06/1/85488, от 28.05.2021 N 03-03-06/1/41255, от 14.09.2020 N 03-03-06/1/80340, от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17684). Однако в расходах нельзя учесть те налоги, для которых предусмотрен порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, в счет уплаты соответствующего налога в РФ (Информация ФНС России, Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/1/164). Если для уплаты иностранных налогов компании выделили субсидию из российского бюджета, ее надо учесть во внереализационных доходах, а уплаченные иностранные налоги - в прочих расходах (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)расходы в виде сумм налогов, которые вы уплатили в качестве плательщика на территории иностранного государства (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/1/164, от 02.09.2022 N 03-03-06/1/85488, от 28.05.2021 N 03-03-06/1/41255, от 14.09.2020 N 03-03-06/1/80340, от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17684). Однако в расходах нельзя учесть те налоги, для которых предусмотрен порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, в счет уплаты соответствующего налога в РФ (Информация ФНС России, Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/1/164). Если для уплаты иностранных налогов компании выделили субсидию из российского бюджета, ее надо учесть во внереализационных доходах, а уплаченные иностранные налоги - в прочих расходах (Информация ФНС России).
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Из ст. 20 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь <3> (далее - Соглашение) следует, что сумма налога, которая уплачена по законодательству Белоруссии, может быть зачтена в счет суммы налога, подлежащего уплате в Российской Федерации. Российские организации вправе произвести зачет иностранного налога за налоговый период, в котором были учтены доходы в целях налогообложения прибыли в Российской Федерации, при наличии документов, подтверждающих уплату (удержание) налога на территории иностранного государства. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 06.12.2019 N 03-08-05/95081.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Из ст. 20 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь <3> (далее - Соглашение) следует, что сумма налога, которая уплачена по законодательству Белоруссии, может быть зачтена в счет суммы налога, подлежащего уплате в Российской Федерации. Российские организации вправе произвести зачет иностранного налога за налоговый период, в котором были учтены доходы в целях налогообложения прибыли в Российской Федерации, при наличии документов, подтверждающих уплату (удержание) налога на территории иностранного государства. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 06.12.2019 N 03-08-05/95081.