Зачет аванса по договору поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет аванса по договору поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Несмотря на то, что по условиям договора поставки предусмотрена предоплата 100%, согласно выписке по расчетному счету в оплату по счетам-фактурам перечислена небольшая сумма. Довод налогоплательщика об отсутствии задолженности перед контрагентом ввиду заключения сделок перевода долга и зачета отклонен как не свидетельствующий о наличии реальных расчетов по сделке между сторонами, характерных для обычной хозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Несмотря на то, что по условиям договора поставки предусмотрена предоплата 100%, согласно выписке по расчетному счету в оплату по счетам-фактурам перечислена небольшая сумма. Довод налогоплательщика об отсутствии задолженности перед контрагентом ввиду заключения сделок перевода долга и зачета отклонен как не свидетельствующий о наличии реальных расчетов по сделке между сторонами, характерных для обычной хозяйственной деятельности.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Порядок зачета аванса
(КонсультантПлюс, 2025)2. Пропорциональный зачет аванса
(КонсультантПлюс, 2025)2. Пропорциональный зачет аванса
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Продавцу перечислен аванс 354 000 руб. с НДС (принят к вычету) и отгружены товары на 236 000 руб. с НДС. В договоре нет особенностей зачета аванса при оплате товаров. Каков код в книгах продаж и покупок по авансовому и отгрузочному счетам-фактурам? Как заполнить графы 13б, 17 книги продаж и графы 14 и 15 книги покупок?
(Консультация эксперта, 2024)Если договором поставки особенностей зачета суммы аванса в счет оплаты отгруженных товаров не предусмотрено, покупатель обязан восстановить сумму налога, ранее принятую к вычету, в размере налога, закрытого отгрузкой, то есть в данном случае в сумме = 236 000 x 20/120 = 39 333,33 руб.
(Консультация эксперта, 2024)Если договором поставки особенностей зачета суммы аванса в счет оплаты отгруженных товаров не предусмотрено, покупатель обязан восстановить сумму налога, ранее принятую к вычету, в размере налога, закрытого отгрузкой, то есть в данном случае в сумме = 236 000 x 20/120 = 39 333,33 руб.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 29.10.1996 N ВК-6-11/753
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.09.1996 N 619/96, от 17.09.1996 N 367/96)Сумму предварительной оплаты в долларах США в счет предстоящих поставок компьютеров суд оценил в качестве зачета валютного долга по кредитным договорам. При этом сослался на оплату истцом налогов с этих сделок в рублях по курсу доллара в установленном размере. Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.95 N 04-03-08 предусмотрено, что в случаях, когда налогоплательщик производил платежи налога на добавленную стоимость в бюджет вместо иностранной валюты в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты, перерасчет платежей в бюджет производиться не должен.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.09.1996 N 619/96, от 17.09.1996 N 367/96)Сумму предварительной оплаты в долларах США в счет предстоящих поставок компьютеров суд оценил в качестве зачета валютного долга по кредитным договорам. При этом сослался на оплату истцом налогов с этих сделок в рублях по курсу доллара в установленном размере. Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.95 N 04-03-08 предусмотрено, что в случаях, когда налогоплательщик производил платежи налога на добавленную стоимость в бюджет вместо иностранной валюты в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты, перерасчет платежей в бюджет производиться не должен.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы полученных авансов и предварительной оплаты отражают по кредиту счета 62-4 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы полученных авансов и предварительной оплаты отражают по кредиту счета 62-4 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Формы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает, что в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и зачета сумм ранее перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты) по этому договору в счет предстоящей оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) по другому договору суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате), восстановлению не подлежат (Письмо от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает, что в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и зачета сумм ранее перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты) по этому договору в счет предстоящей оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) по другому договору суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате), восстановлению не подлежат (Письмо от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
Готовое решение: Нужно ли платить НДС при получении обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2025)договор, по которому получен обеспечительный платеж, предусматривает зачет этого платежа в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг);
(КонсультантПлюс, 2025)договор, по которому получен обеспечительный платеж, предусматривает зачет этого платежа в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг);
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включается ли в налоговую базу по НДС аванс, полученный в одном периоде с расторжением (изменением) договора, новацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация получила аванс в счет предстоящей поставки товаров. В связи с расторжением договоров поставки налогоплательщик вернул соответствующую сумму частично путем перечисления на основании платежных поручений и частично путем зачета взаимных обязательств.
Включается ли в налоговую базу по НДС аванс, полученный в одном периоде с расторжением (изменением) договора, новацией
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация получила аванс в счет предстоящей поставки товаров. В связи с расторжением договоров поставки налогоплательщик вернул соответствующую сумму частично путем перечисления на основании платежных поручений и частично путем зачета взаимных обязательств.
Готовое решение: Остался неосвоенный аванс. Когда и как его можно перенести на другой договор
(КонсультантПлюс, 2025)4. После проведения зачета Сторона 1 обязана уплатить Стороне 2 оставшуюся часть цены товара по договору поставки от 12.05.2025 N 33-п в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб. не позднее 02.06.2025. Обязательство Стороны 2 вернуть Стороне 1 аванс по договору поставки от 01.11.2024 N 15-п прекращено.
(КонсультантПлюс, 2025)4. После проведения зачета Сторона 1 обязана уплатить Стороне 2 оставшуюся часть цены товара по договору поставки от 12.05.2025 N 33-п в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб. не позднее 02.06.2025. Обязательство Стороны 2 вернуть Стороне 1 аванс по договору поставки от 01.11.2024 N 15-п прекращено.
Вопрос: Об НДС при уступке организацией, являющейся заказчиком по договору поставки оборудования и оплатившей суммы предварительной оплаты, права требования на данное оборудование.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736)Вопрос: АО выступает заказчиком (далее - первоначальный заказчик, общество) по договору о поставке оборудования (далее - договор), заключенному с российским поставщиком (далее - поставщик). В счет предстоящей поставки оборудования первоначальный заказчик уплатил поставщику аванс, включающий сумму НДС. Первоначальный заказчик не заявлял к вычету НДС с аванса. Срок поставки оборудования не наступил (оборудование с длительным циклом изготовления), аванс не зачтен.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736)Вопрос: АО выступает заказчиком (далее - первоначальный заказчик, общество) по договору о поставке оборудования (далее - договор), заключенному с российским поставщиком (далее - поставщик). В счет предстоящей поставки оборудования первоначальный заказчик уплатил поставщику аванс, включающий сумму НДС. Первоначальный заказчик не заявлял к вычету НДС с аванса. Срок поставки оборудования не наступил (оборудование с длительным циклом изготовления), аванс не зачтен.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Если аванс зачтен в счет обязательства покупателя по оплате поставленных продавцом по другому договору товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то у продавца-упрощенца появляется обязанность отразить доходы от реализации этих товаров (работ, услуг). Сделать это нужно на дату проведения взаимозачета, ведь взаимозачет прекращает обязательство покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг) <24>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Если аванс зачтен в счет обязательства покупателя по оплате поставленных продавцом по другому договору товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то у продавца-упрощенца появляется обязанность отразить доходы от реализации этих товаров (работ, услуг). Сделать это нужно на дату проведения взаимозачета, ведь взаимозачет прекращает обязательство покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг) <24>.
Статья: Зачет неотработанных авансов с правопреемником и вычет "авансового" НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В частности, в Письме от 11.09.2012 N 03-07-08/268 финансовое ведомство сделало вывод: суммы налога, исчисленные и уплаченные в бюджет налогоплательщиком при получении сумм предварительной оплаты, принимаются к вычету в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства налогоплательщика по возврату сумм предварительной оплаты путем проведения зачета встречного однородного требования. Чиновники сослались:
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В частности, в Письме от 11.09.2012 N 03-07-08/268 финансовое ведомство сделало вывод: суммы налога, исчисленные и уплаченные в бюджет налогоплательщиком при получении сумм предварительной оплаты, принимаются к вычету в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства налогоплательщика по возврату сумм предварительной оплаты путем проведения зачета встречного однородного требования. Чиновники сослались:
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Еще один пример: если бы такие проценты считались платой за пользование капиталом (точнее, за возможность его использования), то эти проценты не шли бы в зачет к мораторным убыткам, возникающим в связи с просрочкой в исполнении встречного неденежного обязательства. Правило о зачетном соотношении процентов годовых и убытков (п. 2 ст. 395 ГК РФ) здесь просто бы не применялось. В рамках такой интерпретации в зачет к таким мораторным убыткам может идти договорная неустойка за просрочку в поставке, но не проценты за использование денег, полученных поставщиком в качестве предоплаты.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Еще один пример: если бы такие проценты считались платой за пользование капиталом (точнее, за возможность его использования), то эти проценты не шли бы в зачет к мораторным убыткам, возникающим в связи с просрочкой в исполнении встречного неденежного обязательства. Правило о зачетном соотношении процентов годовых и убытков (п. 2 ст. 395 ГК РФ) здесь просто бы не применялось. В рамках такой интерпретации в зачет к таким мораторным убыткам может идти договорная неустойка за просрочку в поставке, но не проценты за использование денег, полученных поставщиком в качестве предоплаты.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Минфин России считает, что в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и зачета сумм ранее перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты) по этому договору в счет предстоящей оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) по другому договору суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате), восстановлению не подлежат (письмо от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Минфин России считает, что в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и зачета сумм ранее перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты) по этому договору в счет предстоящей оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) по другому договору суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате), восстановлению не подлежат (письмо от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса при расторжении договора, если предоплата зачтена в счет встречного обязательства
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство подтвердило свою позицию, изложенную в Письме от 11.09.2012 N 03-07-08/268. В нем со ссылкой на ст. ст. 407, 410 ГК РФ министерство указало, что прекращение обязательства налогоплательщика по возврату предоплаты путем зачета встречного однородного требования признается возвратом данных сумм. В связи с этим, если договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) расторгнут и названное обязательство прекращено указанным способом, НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет налогоплательщиком при получении предоплаты, принимается к вычету.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса при расторжении договора, если предоплата зачтена в счет встречного обязательства
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство подтвердило свою позицию, изложенную в Письме от 11.09.2012 N 03-07-08/268. В нем со ссылкой на ст. ст. 407, 410 ГК РФ министерство указало, что прекращение обязательства налогоплательщика по возврату предоплаты путем зачета встречного однородного требования признается возвратом данных сумм. В связи с этим, если договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) расторгнут и названное обязательство прекращено указанным способом, НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет налогоплательщиком при получении предоплаты, принимается к вычету.