Зачет аванса по договору поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет аванса по договору поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Несмотря на то, что по условиям договора поставки предусмотрена предоплата 100%, согласно выписке по расчетному счету в оплату по счетам-фактурам перечислена небольшая сумма. Довод налогоплательщика об отсутствии задолженности перед контрагентом ввиду заключения сделок перевода долга и зачета отклонен как не свидетельствующий о наличии реальных расчетов по сделке между сторонами, характерных для обычной хозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Несмотря на то, что по условиям договора поставки предусмотрена предоплата 100%, согласно выписке по расчетному счету в оплату по счетам-фактурам перечислена небольшая сумма. Довод налогоплательщика об отсутствии задолженности перед контрагентом ввиду заключения сделок перевода долга и зачета отклонен как не свидетельствующий о наличии реальных расчетов по сделке между сторонами, характерных для обычной хозяйственной деятельности.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Порядок зачета аванса
(КонсультантПлюс, 2025)2. Пропорциональный зачет аванса
(КонсультантПлюс, 2025)2. Пропорциональный зачет аванса
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Продавцу перечислен аванс 354 000 руб. с НДС (принят к вычету) и отгружены товары на 236 000 руб. с НДС. В договоре нет особенностей зачета аванса при оплате товаров. Каков код в книгах продаж и покупок по авансовому и отгрузочному счетам-фактурам? Как заполнить графы 13б, 17 книги продаж и графы 14 и 15 книги покупок?
(Консультация эксперта, 2024)Если договором поставки особенностей зачета суммы аванса в счет оплаты отгруженных товаров не предусмотрено, покупатель обязан восстановить сумму налога, ранее принятую к вычету, в размере налога, закрытого отгрузкой, то есть в данном случае в сумме = 236 000 x 20/120 = 39 333,33 руб.
(Консультация эксперта, 2024)Если договором поставки особенностей зачета суммы аванса в счет оплаты отгруженных товаров не предусмотрено, покупатель обязан восстановить сумму налога, ранее принятую к вычету, в размере налога, закрытого отгрузкой, то есть в данном случае в сумме = 236 000 x 20/120 = 39 333,33 руб.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 29.10.1996 N ВК-6-11/753
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.09.1996 N 619/96, от 17.09.1996 N 367/96)Сумму предварительной оплаты в долларах США в счет предстоящих поставок компьютеров суд оценил в качестве зачета валютного долга по кредитным договорам. При этом сослался на оплату истцом налогов с этих сделок в рублях по курсу доллара в установленном размере. Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.95 N 04-03-08 предусмотрено, что в случаях, когда налогоплательщик производил платежи налога на добавленную стоимость в бюджет вместо иностранной валюты в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты, перерасчет платежей в бюджет производиться не должен.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.09.1996 N 619/96, от 17.09.1996 N 367/96)Сумму предварительной оплаты в долларах США в счет предстоящих поставок компьютеров суд оценил в качестве зачета валютного долга по кредитным договорам. При этом сослался на оплату истцом налогов с этих сделок в рублях по курсу доллара в установленном размере. Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.95 N 04-03-08 предусмотрено, что в случаях, когда налогоплательщик производил платежи налога на добавленную стоимость в бюджет вместо иностранной валюты в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты, перерасчет платежей в бюджет производиться не должен.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы полученных авансов и предварительной оплаты отражают по кредиту счета 62-4 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы полученных авансов и предварительной оплаты отражают по кредиту счета 62-4 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Статья: Сверхнормативный простой вагонов
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 1)- Зачет не повлек юридических последствий, поскольку нет основания для взыскания расходов Поставщиком в виде возмещения стоимости оплаченного штрафа за простой вагонов, выставленного Поставщику арендатором вагонов, зачитываемое Поставщиком требование к Покупателю об уплате 264 000 руб. не существовало. Условие пункта 4.7 договора поставки ничтожно.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 1)- Зачет не повлек юридических последствий, поскольку нет основания для взыскания расходов Поставщиком в виде возмещения стоимости оплаченного штрафа за простой вагонов, выставленного Поставщику арендатором вагонов, зачитываемое Поставщиком требование к Покупателю об уплате 264 000 руб. не существовало. Условие пункта 4.7 договора поставки ничтожно.
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)В случаях, когда договор предусматривает и частичную предварительную оплату, и поставку товара партиями (либо поставка товара по частям возможна исходя из характеристик товара, особенностей отношений сторон договора и т.п.), стороны могут определить, какая часть поставленного товара будет считаться оплаченной поступившими в качестве предоплаты денежными средствами. Такое условие целесообразно включать в договор сторонам - плательщикам НДС, потому что при его наличии покупатель обязан будет восстановить (то есть начислить к уплате в бюджет), а продавец сможет принять к вычету (то есть вычесть из подлежащей уплате в бюджет суммы) НДС, соответствующий только той части, в оплату которой зачтена предоплата (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891, Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-07-11/30455).
(КонсультантПлюс, 2025)В случаях, когда договор предусматривает и частичную предварительную оплату, и поставку товара партиями (либо поставка товара по частям возможна исходя из характеристик товара, особенностей отношений сторон договора и т.п.), стороны могут определить, какая часть поставленного товара будет считаться оплаченной поступившими в качестве предоплаты денежными средствами. Такое условие целесообразно включать в договор сторонам - плательщикам НДС, потому что при его наличии покупатель обязан будет восстановить (то есть начислить к уплате в бюджет), а продавец сможет принять к вычету (то есть вычесть из подлежащей уплате в бюджет суммы) НДС, соответствующий только той части, в оплату которой зачтена предоплата (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891, Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-07-11/30455).
Готовое решение: Остался неосвоенный аванс. Когда и как его можно перенести на другой договор
(КонсультантПлюс, 2025)4. После проведения зачета Сторона 1 обязана уплатить Стороне 2 оставшуюся часть цены товара по договору поставки от 12.05.2025 N 33-п в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб. не позднее 02.06.2025. Обязательство Стороны 2 вернуть Стороне 1 аванс по договору поставки от 01.11.2024 N 15-п прекращено.
(КонсультантПлюс, 2025)4. После проведения зачета Сторона 1 обязана уплатить Стороне 2 оставшуюся часть цены товара по договору поставки от 12.05.2025 N 33-п в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб. не позднее 02.06.2025. Обязательство Стороны 2 вернуть Стороне 1 аванс по договору поставки от 01.11.2024 N 15-п прекращено.
Готовое решение: Как покупателю вернуть денежные средства при возврате некачественного товара (брака) поставщику
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что поставщик не вправе без согласия покупателя зачесть в счет будущих поставок товара по текущему либо иному договору поставки деньги, подлежащие возврату покупателю за некачественный товар. Из п. 2 ст. 328, п. 5 ст. 454, п. 2 ст. 487 ГК РФ можно сделать вывод, что даже если срок внесения предварительной оплаты за будущие поставки уже наступил, но товар еще не поставлен покупателю, у поставщика не возникает права требовать от покупателя внесения предоплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что поставщик не вправе без согласия покупателя зачесть в счет будущих поставок товара по текущему либо иному договору поставки деньги, подлежащие возврату покупателю за некачественный товар. Из п. 2 ст. 328, п. 5 ст. 454, п. 2 ст. 487 ГК РФ можно сделать вывод, что даже если срок внесения предварительной оплаты за будущие поставки уже наступил, но товар еще не поставлен покупателю, у поставщика не возникает права требовать от покупателя внесения предоплаты.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает, что в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и зачета сумм ранее перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты) по этому договору в счет предстоящей оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) по другому договору суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате), восстановлению не подлежат (Письмо от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает, что в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и зачета сумм ранее перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты) по этому договору в счет предстоящей оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) по другому договору суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате), восстановлению не подлежат (Письмо от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
Готовое решение: Нужно ли платить НДС при получении обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2025)договор, по которому получен обеспечительный платеж, предусматривает зачет этого платежа в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг);
(КонсультантПлюс, 2025)договор, по которому получен обеспечительный платеж, предусматривает зачет этого платежа в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в данной части, между налогоплательщиком и покупателем заключен договор поставки, в рамках которого был перечислен аванс. Впоследствии стороны расторгли договор, задолженность налогоплательщика по поставке товара передана покупателем третьему лицу по договору цессии. После состоявшейся передачи прав обязательства общества перед новым кредитором по возврату авансов прекращены зачетом встречных требований на сумму аванса. В связи с прекращением обязательства зачетом (фактически возврата авансов) суммы НДС, ранее исчисленные с авансов, приняты обществом к вычету.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если же при получении предоплаты вы не знаете, какая ее часть и в счет каких операций будет зачтена, то начисляйте НДС со всей суммы предоплаты по наибольшей ставке, по которой облагаются товары (работы, услуги, имущественные права), в счет поставки которых получен аванс. Так, например, при получении аванса по договорам поставки товаров, налогообложение которых осуществляется по налоговым ставкам как 10%, так и 20%, НДС следует начислить со всей суммы предоплаты по ставке 20/120. Это следует из п. 1 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, п. 1 Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же при получении предоплаты вы не знаете, какая ее часть и в счет каких операций будет зачтена, то начисляйте НДС со всей суммы предоплаты по наибольшей ставке, по которой облагаются товары (работы, услуги, имущественные права), в счет поставки которых получен аванс. Так, например, при получении аванса по договорам поставки товаров, налогообложение которых осуществляется по налоговым ставкам как 10%, так и 20%, НДС следует начислить со всей суммы предоплаты по ставке 20/120. Это следует из п. 1 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, п. 1 Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39.
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 2. Покупатель должен поставщику деньги по одному договору и хочет, чтобы суммы перечисленного аванса по другому договору были зачтены в счет погашения этого долга. Без соглашения о возврате аванса такой взаимозачет провести нельзя, так как зачет производится, только если требования однородны (ст. 410 ГК РФ).
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 2. Покупатель должен поставщику деньги по одному договору и хочет, чтобы суммы перечисленного аванса по другому договору были зачтены в счет погашения этого долга. Без соглашения о возврате аванса такой взаимозачет провести нельзя, так как зачет производится, только если требования однородны (ст. 410 ГК РФ).
Статья: Зачет неотработанных авансов с правопреемником и вычет "авансового" НДС
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В частности, в Письме от 11.09.2012 N 03-07-08/268 финансовое ведомство сделало вывод: суммы налога, исчисленные и уплаченные в бюджет налогоплательщиком при получении сумм предварительной оплаты, принимаются к вычету в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства налогоплательщика по возврату сумм предварительной оплаты путем проведения зачета встречного однородного требования. Чиновники сослались:
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В частности, в Письме от 11.09.2012 N 03-07-08/268 финансовое ведомство сделало вывод: суммы налога, исчисленные и уплаченные в бюджет налогоплательщиком при получении сумм предварительной оплаты, принимаются к вычету в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и прекращения обязательства налогоплательщика по возврату сумм предварительной оплаты путем проведения зачета встречного однородного требования. Чиновники сослались: