Зачет аванса по договору поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет аванса по договору поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Несмотря на то, что по условиям договора поставки предусмотрена предоплата 100%, согласно выписке по расчетному счету в оплату по счетам-фактурам перечислена небольшая сумма. Довод налогоплательщика об отсутствии задолженности перед контрагентом ввиду заключения сделок перевода долга и зачета отклонен как не свидетельствующий о наличии реальных расчетов по сделке между сторонами, характерных для обычной хозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Несмотря на то, что по условиям договора поставки предусмотрена предоплата 100%, согласно выписке по расчетному счету в оплату по счетам-фактурам перечислена небольшая сумма. Довод налогоплательщика об отсутствии задолженности перед контрагентом ввиду заключения сделок перевода долга и зачета отклонен как не свидетельствующий о наличии реальных расчетов по сделке между сторонами, характерных для обычной хозяйственной деятельности.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Порядок зачета аванса
(КонсультантПлюс, 2026)2. Пропорциональный зачет аванса
(КонсультантПлюс, 2026)2. Пропорциональный зачет аванса
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО (ОСН) заключило договор с поставщиком (ОСН) на поставку материалов с условием предоплаты. Порядок зачета предоплаты в счет поставки договором не предусмотрен. Является ли разный принцип зачета предоплаты в счет отгрузки у поставщика и у покупателя нарушением в целях восстановления / принятия к вычету НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: ООО (ОСН) заключило договор с поставщиком (ОСН) о поставке материалов сроком на два года с условием предоплаты. Порядок зачета предоплаты в счет поставки договором не предусмотрен. Является ли разный принцип зачета предоплаты в счет отгрузки у поставщика (пропорционально доле конкретной отгрузки в общем объеме отгрузки по договору) и у покупателя (по мере отгрузки полностью) нарушением в целях восстановления / принятия к вычету НДС? Нужно ли сторонам договора в целях НДС соблюдать единый принцип зачета предоплаты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: ООО (ОСН) заключило договор с поставщиком (ОСН) о поставке материалов сроком на два года с условием предоплаты. Порядок зачета предоплаты в счет поставки договором не предусмотрен. Является ли разный принцип зачета предоплаты в счет отгрузки у поставщика (пропорционально доле конкретной отгрузки в общем объеме отгрузки по договору) и у покупателя (по мере отгрузки полностью) нарушением в целях восстановления / принятия к вычету НДС? Нужно ли сторонам договора в целях НДС соблюдать единый принцип зачета предоплаты?
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 29.10.1996 N ВК-6-11/753
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.09.1996 N 619/96, от 17.09.1996 N 367/96)Сумму предварительной оплаты в долларах США в счет предстоящих поставок компьютеров суд оценил в качестве зачета валютного долга по кредитным договорам. При этом сослался на оплату истцом налогов с этих сделок в рублях по курсу доллара в установленном размере. Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.95 N 04-03-08 предусмотрено, что в случаях, когда налогоплательщик производил платежи налога на добавленную стоимость в бюджет вместо иностранной валюты в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты, перерасчет платежей в бюджет производиться не должен.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 17.09.1996 N 619/96, от 17.09.1996 N 367/96)Сумму предварительной оплаты в долларах США в счет предстоящих поставок компьютеров суд оценил в качестве зачета валютного долга по кредитным договорам. При этом сослался на оплату истцом налогов с этих сделок в рублях по курсу доллара в установленном размере. Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.95 N 04-03-08 предусмотрено, что в случаях, когда налогоплательщик производил платежи налога на добавленную стоимость в бюджет вместо иностранной валюты в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты, перерасчет платежей в бюджет производиться не должен.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы полученных авансов и предварительной оплаты отражают по кредиту счета 62-4 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Суммы полученных авансов и предварительной оплаты отражают по кредиту счета 62-4 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Формы
Статья: Сверхнормативный простой вагонов
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 1)- Зачет не повлек юридических последствий, поскольку нет основания для взыскания расходов Поставщиком в виде возмещения стоимости оплаченного штрафа за простой вагонов, выставленного Поставщику арендатором вагонов, зачитываемое Поставщиком требование к Покупателю об уплате 264 000 руб. не существовало. Условие пункта 4.7 договора поставки ничтожно.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 1)- Зачет не повлек юридических последствий, поскольку нет основания для взыскания расходов Поставщиком в виде возмещения стоимости оплаченного штрафа за простой вагонов, выставленного Поставщику арендатором вагонов, зачитываемое Поставщиком требование к Покупателю об уплате 264 000 руб. не существовало. Условие пункта 4.7 договора поставки ничтожно.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-07-11/30455)Таким образом, в случае если договором на поставку товаров предусмотрено перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров и при этом данным договором особенности зачета указанных сумм в оплату отгруженных товаров не установлены, то при отгрузке товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты).
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-07-11/30455)Таким образом, в случае если договором на поставку товаров предусмотрено перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров и при этом данным договором особенности зачета указанных сумм в оплату отгруженных товаров не установлены, то при отгрузке товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты (частичной оплаты).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, если предоплату по расторгнутому договору зачли в счет аванса по новому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России, которая отражена в письмах, выпущенных как до, так и после принятия указанного Постановления Пленума ВАС РФ, при зачете аванса по расторгнутому договору в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг) по новому договору п. 5 ст. 171 НК РФ не применяется.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса, если предоплату по расторгнутому договору зачли в счет аванса по новому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России, которая отражена в письмах, выпущенных как до, так и после принятия указанного Постановления Пленума ВАС РФ, при зачете аванса по расторгнутому договору в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг) по новому договору п. 5 ст. 171 НК РФ не применяется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Соглашение о зачете премии за достижение определенного объема покупок в качестве аванса, полученного поставщиком в счет будущих поставок, оформляется в порядке и по форме, которые предусмотрены договором поставки, например, в виде кредит-ноты, авизо и прочего.
(Консультация эксперта, 2026)<**> Соглашение о зачете премии за достижение определенного объема покупок в качестве аванса, полученного поставщиком в счет будущих поставок, оформляется в порядке и по форме, которые предусмотрены договором поставки, например, в виде кредит-ноты, авизо и прочего.
Готовое решение: Нужно ли платить НДС при получении обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2026)договор, по которому получен обеспечительный платеж, предусматривает зачет этого платежа в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг);
(КонсультантПлюс, 2026)договор, по которому получен обеспечительный платеж, предусматривает зачет этого платежа в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает, что в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и зачета сумм ранее перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты) по этому договору в счет предстоящей оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) по другому договору суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате), восстановлению не подлежат (Письмо от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает, что в случае расторжения договора на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) и зачета сумм ранее перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты) по этому договору в счет предстоящей оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг) по другому договору суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате), восстановлению не подлежат (Письмо от 08.02.2019 N 03-07-11/7650).
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 2. Покупатель должен поставщику деньги по одному договору и хочет, чтобы суммы перечисленного аванса по другому договору были зачтены в счет погашения этого долга. Без соглашения о возврате аванса такой взаимозачет провести нельзя, так как зачет производится, только если требования однородны (ст. 410 ГК РФ).
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Пример 2. Покупатель должен поставщику деньги по одному договору и хочет, чтобы суммы перечисленного аванса по другому договору были зачтены в счет погашения этого долга. Без соглашения о возврате аванса такой взаимозачет провести нельзя, так как зачет производится, только если требования однородны (ст. 410 ГК РФ).
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Еще один пример: если бы такие проценты считались платой за пользование капиталом (точнее, за возможность его использования), то эти проценты не шли бы в зачет к мораторным убыткам, возникающим в связи с просрочкой в исполнении встречного неденежного обязательства. Правило о зачетном соотношении процентов годовых и убытков (п. 2 ст. 395 ГК РФ) здесь просто бы не применялось. В рамках такой интерпретации в зачет к таким мораторным убыткам может идти договорная неустойка за просрочку в поставке, но не проценты за использование денег, полученных поставщиком в качестве предоплаты.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Еще один пример: если бы такие проценты считались платой за пользование капиталом (точнее, за возможность его использования), то эти проценты не шли бы в зачет к мораторным убыткам, возникающим в связи с просрочкой в исполнении встречного неденежного обязательства. Правило о зачетном соотношении процентов годовых и убытков (п. 2 ст. 395 ГК РФ) здесь просто бы не применялось. В рамках такой интерпретации в зачет к таким мораторным убыткам может идти договорная неустойка за просрочку в поставке, но не проценты за использование денег, полученных поставщиком в качестве предоплаты.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса при расторжении договора, если предоплата зачтена в счет встречного обязательства
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство подтвердило свою позицию, изложенную в Письме от 11.09.2012 N 03-07-08/268. В нем со ссылкой на ст. ст. 407, 410 ГК РФ министерство указало, что прекращение обязательства налогоплательщика по возврату предоплаты путем зачета встречного однородного требования признается возвратом данных сумм. В связи с этим, если договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) расторгнут и названное обязательство прекращено указанным способом, НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет налогоплательщиком при получении предоплаты, принимается к вычету.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса при расторжении договора, если предоплата зачтена в счет встречного обязательства
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство подтвердило свою позицию, изложенную в Письме от 11.09.2012 N 03-07-08/268. В нем со ссылкой на ст. ст. 407, 410 ГК РФ министерство указало, что прекращение обязательства налогоплательщика по возврату предоплаты путем зачета встречного однородного требования признается возвратом данных сумм. В связи с этим, если договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) расторгнут и названное обязательство прекращено указанным способом, НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет налогоплательщиком при получении предоплаты, принимается к вычету.
Готовое решение: Как принять к учету импортируемые основные средства
(КонсультантПлюс, 2026)В капитальные вложения включена договорная стоимость ОС
(КонсультантПлюс, 2026)В капитальные вложения включена договорная стоимость ОС