За какой период налоговая может требовать документы
Подборка наиболее важных документов по запросу За какой период налоговая может требовать документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, общество по лицензии осуществляет разведку и добычу песчаников. В спорные периоды общество вело разработку карьера по проектной документации, добывало полезное ископаемое, доводило его до требуемого качества и продавало для дальнейшей переработки заводу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, общество по лицензии осуществляет разведку и добычу песчаников. В спорные периоды общество вело разработку карьера по проектной документации, добывало полезное ископаемое, доводило его до требуемого качества и продавало для дальнейшей переработки заводу.
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.11.2022 N 88а-10168/2022 (УИД 26RS0012-01-2022-000777-70)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Собственником объектов недвижимого имущества не исполнена обязанность по уплате налога.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Суд апелляционной инстанции не согласился с выводом суда, отменяя решение суда первой инстанции и принимая по делу новое решение об удовлетворении требований инспекции, исходил из того, что представленные административным ответчиком платежные документы не подтверждают уплату налогоплательщиком налога за требуемый налоговым органом период.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Собственником объектов недвижимого имущества не исполнена обязанность по уплате налога.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Суд апелляционной инстанции не согласился с выводом суда, отменяя решение суда первой инстанции и принимая по делу новое решение об удовлетворении требований инспекции, исходил из того, что представленные административным ответчиком платежные документы не подтверждают уплату налогоплательщиком налога за требуемый налоговым органом период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении остатка имущественного вычета по НДФЛ в отношении приобретенного (построенного) жилого дома (квартиры), если указанное имущество не находится в собственности налогоплательщика.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 05.11.2024 N 20-21/129797@)Если для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, и данный налоговый вычет был использован не полностью, то для его получения в последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных документов не требуется.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 05.11.2024 N 20-21/129797@)Если для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, и данный налоговый вычет был использован не полностью, то для его получения в последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных документов не требуется.
Вопрос: О представлении подтверждающих документов для получения остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение недвижимости.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.05.2024 N 20-21/055718@)Если для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, и данный налоговый вычет был использован не полностью, то для его получения в последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных документов не требуется.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.05.2024 N 20-21/055718@)Если для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, и данный налоговый вычет был использован не полностью, то для его получения в последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных документов не требуется.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Об изменениях в составе участников общества и утрате в связи с этим возможности применения УСН налоговому органу было известно с момента внесения изменений в учредительные документы и Единый государственный реестр юридических лиц (в период 2007 - 2012 гг.).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Об изменениях в составе участников общества и утрате в связи с этим возможности применения УСН налоговому органу было известно с момента внесения изменений в учредительные документы и Единый государственный реестр юридических лиц (в период 2007 - 2012 гг.).
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Проверить могут один, несколько или сразу все налоги (сборы, взносы) за период до трех лет, предшествующих году проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)Проверить могут один, несколько или сразу все налоги (сборы, взносы) за период до трех лет, предшествующих году проверки.
Статья: Уведомления об исчисленных налогах, сборах и взносах: основные ошибки и последние рекомендации инспекторов
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Так, если компания заплатила в 2022 году земельный налог полностью за весь налоговый период этого года, уведомление за этот период подавать не требуется.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Так, если компания заплатила в 2022 году земельный налог полностью за весь налоговый период этого года, уведомление за этот период подавать не требуется.
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Во-первых, способ взимания денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей носит добровольный, заявительный характер. Возможность оплаты налогов по действующему механизму, т.е. по соответствующим налоговым обязательствам, у данной категории лиц сохранится. В Министерстве финансов Российской Федерации уверены, что указанные поправки будут способствовать формированию наиболее удобных условий для налогоплательщиков. Кроме того, они помогут максимально упростить порядок исполнения налогоплательщиками своих обязательств, а также сократить время, которое требуется для оформления различных расчетных документов. Сегодня обязанность по уплате налогов физическими лицами считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа при условии, что на нем достаточный остаток денежных средств на дату платежа. Но по факту, если налогоплательщик произвел уплату с помощью ЕНП, налоги будут зачтены, а обязанность исполненной только при наступлении 1 декабря очередного налогового периода (до этого момента это числится как аванс на едином КБК 182 1 06 07000 01 1000 110). При произведении оплаты по старому порядку, на основании налогового уведомления, обязанность будет считаться исполненной в рамках ст. 45 НК РФ в день оплаты при безналичном порядке. Таким образом, используя ЕНП, реально денежные средства будут зачтены только после 1 декабря очередного налогового периода, что существенно отличается от действующего порядка уплаты (денежные средства в течение, как правило, 5 банковских дней зачисляются в бюджет).
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Во-первых, способ взимания денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей носит добровольный, заявительный характер. Возможность оплаты налогов по действующему механизму, т.е. по соответствующим налоговым обязательствам, у данной категории лиц сохранится. В Министерстве финансов Российской Федерации уверены, что указанные поправки будут способствовать формированию наиболее удобных условий для налогоплательщиков. Кроме того, они помогут максимально упростить порядок исполнения налогоплательщиками своих обязательств, а также сократить время, которое требуется для оформления различных расчетных документов. Сегодня обязанность по уплате налогов физическими лицами считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа при условии, что на нем достаточный остаток денежных средств на дату платежа. Но по факту, если налогоплательщик произвел уплату с помощью ЕНП, налоги будут зачтены, а обязанность исполненной только при наступлении 1 декабря очередного налогового периода (до этого момента это числится как аванс на едином КБК 182 1 06 07000 01 1000 110). При произведении оплаты по старому порядку, на основании налогового уведомления, обязанность будет считаться исполненной в рамках ст. 45 НК РФ в день оплаты при безналичном порядке. Таким образом, используя ЕНП, реально денежные средства будут зачтены только после 1 декабря очередного налогового периода, что существенно отличается от действующего порядка уплаты (денежные средства в течение, как правило, 5 банковских дней зачисляются в бюджет).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Мы считаем, что в рассматриваемом случае - при оказании контрагентом "длящихся" услуг, результат которых не требует приемки со стороны заказчика, - риск спора о периоде признания данных расходов в результате их "переноса" налоговым органом в период подписания электронного документа заказчиком является минимальным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Мы считаем, что в рассматриваемом случае - при оказании контрагентом "длящихся" услуг, результат которых не требует приемки со стороны заказчика, - риск спора о периоде признания данных расходов в результате их "переноса" налоговым органом в период подписания электронного документа заказчиком является минимальным.
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)По смыслу п. 1 ст. 93 НК РФ право на запрос документов у налоговиков не является произвольным, оно ограничено рамками проводимой проверки. Выше мы уже упоминали позицию налогового ведомства: можно запрашивать документы в рамках проверяемого периода по конкретному проверяемому периоду и в рамках полномочий по типу проверки (например, если камеральная, то в соответствии со ст. 88 НК РФ). Общие расплывчатые требования, выходящие за рамки проверки и/или без указания индивидуализирующих признаков запрашиваемых документов, как мы ранее уже отмечали, неправомерны (см. также письмо ФНС России от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@). Инспектор не может требовать абстрактные документы, любой документ должен относиться к проверяемым фактам хозяйственной жизни, и в требовании должно быть указано, на каком основании, по какому налогу за проверяемый период нужны документы. В противном случае налогоплательщик вправе отклонить такой запрос как необоснованный, представив свои возражения в письменном виде, или просто не отвечать на него. Это прямо предписано в подп. 10 и 11 п. 1 ст. 21 НК РФ: налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, а также вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. Следовательно, попытки привлечь к ответственности налогоплательщика за невыполнение необоснованных запросов суды могут расценивать как неправомерные.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)По смыслу п. 1 ст. 93 НК РФ право на запрос документов у налоговиков не является произвольным, оно ограничено рамками проводимой проверки. Выше мы уже упоминали позицию налогового ведомства: можно запрашивать документы в рамках проверяемого периода по конкретному проверяемому периоду и в рамках полномочий по типу проверки (например, если камеральная, то в соответствии со ст. 88 НК РФ). Общие расплывчатые требования, выходящие за рамки проверки и/или без указания индивидуализирующих признаков запрашиваемых документов, как мы ранее уже отмечали, неправомерны (см. также письмо ФНС России от 23.12.2021 N СД-4-2/18103@). Инспектор не может требовать абстрактные документы, любой документ должен относиться к проверяемым фактам хозяйственной жизни, и в требовании должно быть указано, на каком основании, по какому налогу за проверяемый период нужны документы. В противном случае налогоплательщик вправе отклонить такой запрос как необоснованный, представив свои возражения в письменном виде, или просто не отвечать на него. Это прямо предписано в подп. 10 и 11 п. 1 ст. 21 НК РФ: налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, а также вправе требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. Следовательно, попытки привлечь к ответственности налогоплательщика за невыполнение необоснованных запросов суды могут расценивать как неправомерные.
Статья: Стандартные вычеты по НДФЛ: актуальные вопросы
(Беликова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Налоговый кодекс не содержит требований о ежегодном представлении заявления на получение стандартного налогового вычета на ребенка. В случае если у налогоплательщика право на получение стандартного вычета на ребенка не прекратилось, независимо от окончания налогового периода повторного представления документов налоговому агенту не требуется.
(Беликова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Налоговый кодекс не содержит требований о ежегодном представлении заявления на получение стандартного налогового вычета на ребенка. В случае если у налогоплательщика право на получение стандартного вычета на ребенка не прекратилось, независимо от окончания налогового периода повторного представления документов налоговому агенту не требуется.
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в отношении уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-04-07/75768)Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце втором подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в целях получения социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно страховой организацией, оказывающей соответствующие услуги, в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 221.1 Кодекса, и его размещения в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-04-07/75768)Представление налогоплательщиком в налоговый орган документа, указанного в абзаце втором подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в целях получения социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно страховой организацией, оказывающей соответствующие услуги, в порядке, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 221.1 Кодекса, и его размещения в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3.1 статьи 221.1 Кодекса.
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2025)представить корректирующий подраздел 1.2 подраздела 1 разд. 1 формы ЕФС-1, если данный работник был включен в исходный документ. В корректирующем документе исправьте сведения об окончании периода работы в связи с восстановлением работника на работе. Время вынужденного прогула не исключается из стажа восстановленного работника, в том числе из стажа работы, дающего право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (п. 3 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, п. п. 6, 55 Порядка заполнения ЕФС-1, п. 14 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 N 516, п. 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10.09.2021 N 1532, п. 3 Постановления Правительства РФ от 16.07.2014 N 665). Выделять период вынужденного прогула и показывать его отдельно в корректирующем документе не требуется, поскольку это не предусмотрено Порядком заполнения ЕФС-1.
(КонсультантПлюс, 2025)представить корректирующий подраздел 1.2 подраздела 1 разд. 1 формы ЕФС-1, если данный работник был включен в исходный документ. В корректирующем документе исправьте сведения об окончании периода работы в связи с восстановлением работника на работе. Время вынужденного прогула не исключается из стажа восстановленного работника, в том числе из стажа работы, дающего право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (п. 3 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, п. п. 6, 55 Порядка заполнения ЕФС-1, п. 14 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 N 516, п. 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10.09.2021 N 1532, п. 3 Постановления Правительства РФ от 16.07.2014 N 665). Выделять период вынужденного прогула и показывать его отдельно в корректирующем документе не требуется, поскольку это не предусмотрено Порядком заполнения ЕФС-1.
Вопрос: Имеет ли право на стандартные налоговые вычеты на детей налоговый резидент РФ, не являющийся гражданином РФ, если его дети живут и учатся за границей?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Да, в рассматриваемой ситуации налоговый резидент РФ имеет право на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на его детей, находящихся на его содержании. При этом заявление работника о предоставлении вычета не требуется. Если налогоплательщик впервые получает такой вычет, то представляет документы, подтверждающие право на него.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Да, в рассматриваемой ситуации налоговый резидент РФ имеет право на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на его детей, находящихся на его содержании. При этом заявление работника о предоставлении вычета не требуется. Если налогоплательщик впервые получает такой вычет, то представляет документы, подтверждающие право на него.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам- проверяющие требуют от вас информацию и документы, которые не относятся к проверяемому периоду или налогам (в том числе и в нарушение решения о проведении проверки),