Юридический состав налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Юридический состав налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Туристический налог и связанные с ним вопросы без законодательного ответа
(Гузанова М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Курортный сбор вводился в экспериментальном режиме на основании ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 214-ФЗ. Основной целью этого эксперимента было сохранение и восстановление курортов, развитие туризма и создание благоприятной среды для туристического бизнеса. Этот эксперимент продемонстрировал свою полезность, обеспечив дополнительное финансирование для курортных и туристических городов. Например, в бюджет Алтайского края в 2023 г. поступило 54,4 млн рублей, а в 2022 г. - около 50 млн рублей <4>. Однако, как подчеркивает С.Г. Пепеляев, введение курортного сбора произошло спешно и не было согласовано с налоговым законодательством, положениями о юридическом составе налога, фискальном администрировании, налоговой ответственности. Так появились причудливые формы и решения, развившиеся на его основе в регионах <5>.
(Гузанова М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Курортный сбор вводился в экспериментальном режиме на основании ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 214-ФЗ. Основной целью этого эксперимента было сохранение и восстановление курортов, развитие туризма и создание благоприятной среды для туристического бизнеса. Этот эксперимент продемонстрировал свою полезность, обеспечив дополнительное финансирование для курортных и туристических городов. Например, в бюджет Алтайского края в 2023 г. поступило 54,4 млн рублей, а в 2022 г. - около 50 млн рублей <4>. Однако, как подчеркивает С.Г. Пепеляев, введение курортного сбора произошло спешно и не было согласовано с налоговым законодательством, положениями о юридическом составе налога, фискальном администрировании, налоговой ответственности. Так появились причудливые формы и решения, развившиеся на его основе в регионах <5>.
Статья: Регулирующая функция налогов как механизм развития демографической политики
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Долгое время традиционно считалось, что основное назначение налогообложения заключается исключительно в фискальном механизме, которым пользуется государство для получения дохода. Но изучение последствий от введения или отмены тех или иных элементов юридического состава налога позволяет прийти к выводу, что назначение налоговой системы не ограничивается одной лишь фискальной функцией.
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Долгое время традиционно считалось, что основное назначение налогообложения заключается исключительно в фискальном механизме, которым пользуется государство для получения дохода. Но изучение последствий от введения или отмены тех или иных элементов юридического состава налога позволяет прийти к выводу, что назначение налоговой системы не ограничивается одной лишь фискальной функцией.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также отметим, что налоговые льготы являются факультативным элементом юридического состава налога. В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам, предоставляемыми отдельным категориям налогоплательщиков, являются установленные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог (сбор) либо уплачивать его в меньшем размере.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также отметим, что налоговые льготы являются факультативным элементом юридического состава налога. В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам, предоставляемыми отдельным категориям налогоплательщиков, являются установленные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог (сбор) либо уплачивать его в меньшем размере.
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)В статье рассматриваются практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Можно утверждать, что в России в отношении различных объектов фактически существуют два налога на имущество организаций, которые различаются по кругу плательщиков и элементам юридического состава: налог на основные средства и налог на недвижимость. Условием налогообложения объектов коммерческой недвижимости по кадастровой стоимости является их включение в утверждаемый подзаконным актом органа субъекта Федерации перечень. В правоприменительной практике возникают проблемы как при толковании норм налогового законодательства, так и при установлении фактических обстоятельств использования объектов коммерческой недвижимости.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)В статье рассматриваются практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Можно утверждать, что в России в отношении различных объектов фактически существуют два налога на имущество организаций, которые различаются по кругу плательщиков и элементам юридического состава: налог на основные средства и налог на недвижимость. Условием налогообложения объектов коммерческой недвижимости по кадастровой стоимости является их включение в утверждаемый подзаконным актом органа субъекта Федерации перечень. В правоприменительной практике возникают проблемы как при толковании норм налогового законодательства, так и при установлении фактических обстоятельств использования объектов коммерческой недвижимости.
Статья: Проблемы формирования современной модели финансово-правового регулирования в условиях структурных преобразований экономики
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Как сказано выше, закрепленные финансовым законодательством условия осуществления отдельных типов финансовых обязательств осложняются административными процедурами и не вписываются в параметры цифровой модели управления финансовыми ресурсами, тем самым препятствуя ее развитию. Например, параллельно с процессом цифровизации фискального администрирования <29>, позволяющим без участия налогоплательщика определить элементы юридического состава налога, продолжают применяться закрепленные финансовым законодательством процедуры возврата (зачета) излишне уплаченных налогов, сборов, таможенных платежей, право на осуществление которых ограничено трехлетним сроком давности, действует заявительный порядок применения налоговых льгот, не утрачивают актуальность споры о применении срока давности взыскания недоимки и т.д. Фактически происходит неравномерное развитие элементов механизма налогообложения, в рамках которого процедура взыскания налога с точки зрения правового регулирования и эффективности работы информационных систем опережает процесс определения элементов его юридического состава.
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Как сказано выше, закрепленные финансовым законодательством условия осуществления отдельных типов финансовых обязательств осложняются административными процедурами и не вписываются в параметры цифровой модели управления финансовыми ресурсами, тем самым препятствуя ее развитию. Например, параллельно с процессом цифровизации фискального администрирования <29>, позволяющим без участия налогоплательщика определить элементы юридического состава налога, продолжают применяться закрепленные финансовым законодательством процедуры возврата (зачета) излишне уплаченных налогов, сборов, таможенных платежей, право на осуществление которых ограничено трехлетним сроком давности, действует заявительный порядок применения налоговых льгот, не утрачивают актуальность споры о применении срока давности взыскания недоимки и т.д. Фактически происходит неравномерное развитие элементов механизма налогообложения, в рамках которого процедура взыскания налога с точки зрения правового регулирования и эффективности работы информационных систем опережает процесс определения элементов его юридического состава.
Статья: Проблемы формирования и исполнения налоговых обязательств в эпоху цифровизации
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В условиях структурной перестройки мировой экономики, являющейся причиной нестабильности финансовой системы, обостряются и требуют разрешения проблемы в сфере осуществления налоговых обязательств, связанных с хозяйственной деятельностью, в которой ключевым фактором производства являются данные в цифровом виде. Например, в условиях активного развития криптовалютного рынка нуждаются в конкретизации элементы юридического состава налога в отношении операций с цифровой валютой, который, согласно разъяснениям Минфина, взимается в общем порядке, предусмотренном гл. 23 и 25 НК РФ <2>. Очевидно, что применяемых положений НК РФ и Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" недостаточно для того, чтобы обеспечить полноценный контроль государства за обращением криптовалюты. Вместе с тем в условиях цифровизации криптовалюта активно используется в денежном обороте и конкурирует с фиатными деньгами, а объем трансграничных операций, в которых биткоин служит промежуточным средством обмена, по данным Всемирного банка, составляет 7,4% <3>.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В условиях структурной перестройки мировой экономики, являющейся причиной нестабильности финансовой системы, обостряются и требуют разрешения проблемы в сфере осуществления налоговых обязательств, связанных с хозяйственной деятельностью, в которой ключевым фактором производства являются данные в цифровом виде. Например, в условиях активного развития криптовалютного рынка нуждаются в конкретизации элементы юридического состава налога в отношении операций с цифровой валютой, который, согласно разъяснениям Минфина, взимается в общем порядке, предусмотренном гл. 23 и 25 НК РФ <2>. Очевидно, что применяемых положений НК РФ и Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" недостаточно для того, чтобы обеспечить полноценный контроль государства за обращением криптовалюты. Вместе с тем в условиях цифровизации криптовалюта активно используется в денежном обороте и конкурирует с фиатными деньгами, а объем трансграничных операций, в которых биткоин служит промежуточным средством обмена, по данным Всемирного банка, составляет 7,4% <3>.
Статья: Необлагаемый минимум по подоходному налогу в трудах С.Д. Цыпкина и перспективы установления данной льготы в современных условиях
(Соколова С.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Профессор Сергей Дмитриевич Цыпкин внес значительный вклад в развитие науки финансового права, глубоко исследовал тематику налоговых отношений. Особое внимание было уделено анализу налоговой системы СССР, теоретической разработке отдельных элементов юридического состава налога.
(Соколова С.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Профессор Сергей Дмитриевич Цыпкин внес значительный вклад в развитие науки финансового права, глубоко исследовал тематику налоговых отношений. Особое внимание было уделено анализу налоговой системы СССР, теоретической разработке отдельных элементов юридического состава налога.
Статья: Интеграционное налоговое право и новый миропорядок
(Толстопятенко Г.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Директива 2016/1164, как и все другие директивы ЕС по корпорационному налогу, затрагивает лишь отдельные элементы юридического состава налога: субъекты налогообложения, налоговая база, порядок исчисления налога, налоговый период, льготы. При этом в Директиве указывается, что она изменяет соответствующие нормы налогового права государств-членов лишь с целью установления дополнительных гарантий эффективности антиуклонительных мер, предусматриваемых национальным законодательством.
(Толстопятенко Г.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Директива 2016/1164, как и все другие директивы ЕС по корпорационному налогу, затрагивает лишь отдельные элементы юридического состава налога: субъекты налогообложения, налоговая база, порядок исчисления налога, налоговый период, льготы. При этом в Директиве указывается, что она изменяет соответствующие нормы налогового права государств-членов лишь с целью установления дополнительных гарантий эффективности антиуклонительных мер, предусматриваемых национальным законодательством.
Статья: Проблема обособления финансовых активов при определении налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Рассмотрим указанные виды имущественных прав с точки зрения влияния на определение объекта налогообложения в системе элементов юридического состава налога.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Рассмотрим указанные виды имущественных прав с точки зрения влияния на определение объекта налогообложения в системе элементов юридического состава налога.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что организация неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль стоимость юридических услуг, оказанных адвокатским бюро. По мнению налоговой инспекции, спорные услуги не являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода организацией.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что организация неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль стоимость юридических услуг, оказанных адвокатским бюро. По мнению налоговой инспекции, спорные услуги не являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода организацией.
Статья: Механизм налогообложения как инструмент регулирования экономики
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Механизм налогообложения, являясь средством комплексного воздействия на экономику государства, включает совокупность следующих взаимосвязанных элементов, реализация которых происходит в рамках закрепленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) процедур: 1) формирование налогового (фискального) бремени посредством установления в НК РФ элементов юридического состава налогов (сборов, страховых взносов); 2) корректировка фискального бремени в отношении фискального должника при наличии сложившихся фактических обстоятельств, свидетельствующих об изменении тех или иных элементов юридического состава налога; 3) создание правового режима осуществления налоговой обязанности в рамках фискального обязательства, возникшего между налогоплательщиком и налоговым органом.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Механизм налогообложения, являясь средством комплексного воздействия на экономику государства, включает совокупность следующих взаимосвязанных элементов, реализация которых происходит в рамках закрепленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) процедур: 1) формирование налогового (фискального) бремени посредством установления в НК РФ элементов юридического состава налогов (сборов, страховых взносов); 2) корректировка фискального бремени в отношении фискального должника при наличии сложившихся фактических обстоятельств, свидетельствующих об изменении тех или иных элементов юридического состава налога; 3) создание правового режима осуществления налоговой обязанности в рамках фискального обязательства, возникшего между налогоплательщиком и налоговым органом.
Статья: Этапы освобождения от исполнения налоговых обязательств в процедуре внесудебного банкротства гражданина
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)<5> При этом необходимо учесть, что за обязанным физическим лицом в налоговых обязательствах закреплен статус лица с пассивной налоговой правосубъектностью. См.: Винницкий Д.В. Субъекты налогового права Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 1999. С. 24; Мирзоева А.Г. Правовое значение правильного определения объекта налогообложения и предмета налога как основных элементов юридического состава налога в налоговом законодательстве: проблемы теории и практики // Актуальные проблемы российского права. 2013. N 10.
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)<5> При этом необходимо учесть, что за обязанным физическим лицом в налоговых обязательствах закреплен статус лица с пассивной налоговой правосубъектностью. См.: Винницкий Д.В. Субъекты налогового права Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 1999. С. 24; Мирзоева А.Г. Правовое значение правильного определения объекта налогообложения и предмета налога как основных элементов юридического состава налога в налоговом законодательстве: проблемы теории и практики // Актуальные проблемы российского права. 2013. N 10.