Юридический состав налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Юридический состав налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О правовых аспектах модернизации российской налоговой системы
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Учитывая обозначенные направления, в 2024 г. в Налоговый кодекс РФ были внесены соответствующие поправки, касающиеся установления прогрессивной шкалы подоходного налогообложения, применения инвестиционных налоговых вычетов при исчислении налога на прибыль организаций, введения амнистии за дробление бизнеса, конкретизации элементов юридического состава налога на доходы от операций с криптовалютой и др.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Учитывая обозначенные направления, в 2024 г. в Налоговый кодекс РФ были внесены соответствующие поправки, касающиеся установления прогрессивной шкалы подоходного налогообложения, применения инвестиционных налоговых вычетов при исчислении налога на прибыль организаций, введения амнистии за дробление бизнеса, конкретизации элементов юридического состава налога на доходы от операций с криптовалютой и др.
Статья: Туристический налог и связанные с ним вопросы без законодательного ответа
(Гузанова М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Курортный сбор вводился в экспериментальном режиме на основании ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 214-ФЗ. Основной целью этого эксперимента было сохранение и восстановление курортов, развитие туризма и создание благоприятной среды для туристического бизнеса. Этот эксперимент продемонстрировал свою полезность, обеспечив дополнительное финансирование для курортных и туристических городов. Например, в бюджет Алтайского края в 2023 г. поступило 54,4 млн рублей, а в 2022 г. - около 50 млн рублей <4>. Однако, как подчеркивает С.Г. Пепеляев, введение курортного сбора произошло спешно и не было согласовано с налоговым законодательством, положениями о юридическом составе налога, фискальном администрировании, налоговой ответственности. Так появились причудливые формы и решения, развившиеся на его основе в регионах <5>.
(Гузанова М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Курортный сбор вводился в экспериментальном режиме на основании ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 214-ФЗ. Основной целью этого эксперимента было сохранение и восстановление курортов, развитие туризма и создание благоприятной среды для туристического бизнеса. Этот эксперимент продемонстрировал свою полезность, обеспечив дополнительное финансирование для курортных и туристических городов. Например, в бюджет Алтайского края в 2023 г. поступило 54,4 млн рублей, а в 2022 г. - около 50 млн рублей <4>. Однако, как подчеркивает С.Г. Пепеляев, введение курортного сбора произошло спешно и не было согласовано с налоговым законодательством, положениями о юридическом составе налога, фискальном администрировании, налоговой ответственности. Так появились причудливые формы и решения, развившиеся на его основе в регионах <5>.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)При этом система существенных элементов (юридический состав) налога <2>, как и отдельные элементы <3>, периодически исследуется в научных работах; одной из первых отечественных работ, полностью посвященных элементам налога, была монография С.Г. Пепеляева <4>. Можно выделить некоторые, как представляется, значимые достижения современной науки налогового права в этой сфере.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)При этом система существенных элементов (юридический состав) налога <2>, как и отдельные элементы <3>, периодически исследуется в научных работах; одной из первых отечественных работ, полностью посвященных элементам налога, была монография С.Г. Пепеляева <4>. Можно выделить некоторые, как представляется, значимые достижения современной науки налогового права в этой сфере.
Статья: Проблема обособления финансовых активов при определении налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Рассмотрим указанные виды имущественных прав с точки зрения влияния на определение объекта налогообложения в системе элементов юридического состава налога.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Рассмотрим указанные виды имущественных прав с точки зрения влияния на определение объекта налогообложения в системе элементов юридического состава налога.
Статья: Регулирующая функция налогов как механизм развития демографической политики
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Долгое время традиционно считалось, что основное назначение налогообложения заключается исключительно в фискальном механизме, которым пользуется государство для получения дохода. Но изучение последствий от введения или отмены тех или иных элементов юридического состава налога позволяет прийти к выводу, что назначение налоговой системы не ограничивается одной лишь фискальной функцией.
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Долгое время традиционно считалось, что основное назначение налогообложения заключается исключительно в фискальном механизме, которым пользуется государство для получения дохода. Но изучение последствий от введения или отмены тех или иных элементов юридического состава налога позволяет прийти к выводу, что назначение налоговой системы не ограничивается одной лишь фискальной функцией.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что организация неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль стоимость юридических услуг, оказанных адвокатским бюро. По мнению налоговой инспекции, спорные услуги не являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода организацией.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что организация неправомерно включила в состав расходов по налогу на прибыль стоимость юридических услуг, оказанных адвокатским бюро. По мнению налоговой инспекции, спорные услуги не являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода организацией.
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Как показал анализ статей гл. 25.2 НК РФ, содержащих сведения о юридическом составе водного налога, на предмет выявления в них вышеупомянутых признаков, обозначенный налог не является в традиционном понимании ни классическим прямым, ни классическим косвенным налогом. В то же время в нем достаточно ясно просматривается свойство переложения, поскольку в стоимость реализуемой в последующем в результате использования водных объектов продукции (например, электроэнергии, воды для водоснабжения населения, древесины, сплавленной по водным объектам, или изготовленных из нее изделий) налогоплательщиком включаются суммы этого налога, которые фактически перелагаются на покупателей в составе ее цены. Неслучайно, надо отметить, в Постановлении Конституционного Суда РФ N 6-П сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям сферы материального производства был признан акцизом.
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Как показал анализ статей гл. 25.2 НК РФ, содержащих сведения о юридическом составе водного налога, на предмет выявления в них вышеупомянутых признаков, обозначенный налог не является в традиционном понимании ни классическим прямым, ни классическим косвенным налогом. В то же время в нем достаточно ясно просматривается свойство переложения, поскольку в стоимость реализуемой в последующем в результате использования водных объектов продукции (например, электроэнергии, воды для водоснабжения населения, древесины, сплавленной по водным объектам, или изготовленных из нее изделий) налогоплательщиком включаются суммы этого налога, которые фактически перелагаются на покупателей в составе ее цены. Неслучайно, надо отметить, в Постановлении Конституционного Суда РФ N 6-П сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям сферы материального производства был признан акцизом.
Статья: Проблемы формирования современной модели финансово-правового регулирования в условиях структурных преобразований экономики
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Как сказано выше, закрепленные финансовым законодательством условия осуществления отдельных типов финансовых обязательств осложняются административными процедурами и не вписываются в параметры цифровой модели управления финансовыми ресурсами, тем самым препятствуя ее развитию. Например, параллельно с процессом цифровизации фискального администрирования <29>, позволяющим без участия налогоплательщика определить элементы юридического состава налога, продолжают применяться закрепленные финансовым законодательством процедуры возврата (зачета) излишне уплаченных налогов, сборов, таможенных платежей, право на осуществление которых ограничено трехлетним сроком давности, действует заявительный порядок применения налоговых льгот, не утрачивают актуальность споры о применении срока давности взыскания недоимки и т.д. Фактически происходит неравномерное развитие элементов механизма налогообложения, в рамках которого процедура взыскания налога с точки зрения правового регулирования и эффективности работы информационных систем опережает процесс определения элементов его юридического состава.
(Васянина Е.Л.)
("Журнал российского права", 2023, N 7)Как сказано выше, закрепленные финансовым законодательством условия осуществления отдельных типов финансовых обязательств осложняются административными процедурами и не вписываются в параметры цифровой модели управления финансовыми ресурсами, тем самым препятствуя ее развитию. Например, параллельно с процессом цифровизации фискального администрирования <29>, позволяющим без участия налогоплательщика определить элементы юридического состава налога, продолжают применяться закрепленные финансовым законодательством процедуры возврата (зачета) излишне уплаченных налогов, сборов, таможенных платежей, право на осуществление которых ограничено трехлетним сроком давности, действует заявительный порядок применения налоговых льгот, не утрачивают актуальность споры о применении срока давности взыскания недоимки и т.д. Фактически происходит неравномерное развитие элементов механизма налогообложения, в рамках которого процедура взыскания налога с точки зрения правового регулирования и эффективности работы информационных систем опережает процесс определения элементов его юридического состава.
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также отметим, что налоговые льготы являются факультативным элементом юридического состава налога. В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам, предоставляемыми отдельным категориям налогоплательщиков, являются установленные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог (сбор) либо уплачивать его в меньшем размере.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также отметим, что налоговые льготы являются факультативным элементом юридического состава налога. В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам, предоставляемыми отдельным категориям налогоплательщиков, являются установленные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог (сбор) либо уплачивать его в меньшем размере.
Статья: Необлагаемый минимум по подоходному налогу в трудах С.Д. Цыпкина и перспективы установления данной льготы в современных условиях
(Соколова С.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Профессор Сергей Дмитриевич Цыпкин внес значительный вклад в развитие науки финансового права, глубоко исследовал тематику налоговых отношений. Особое внимание было уделено анализу налоговой системы СССР, теоретической разработке отдельных элементов юридического состава налога.
(Соколова С.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Профессор Сергей Дмитриевич Цыпкин внес значительный вклад в развитие науки финансового права, глубоко исследовал тематику налоговых отношений. Особое внимание было уделено анализу налоговой системы СССР, теоретической разработке отдельных элементов юридического состава налога.
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)В статье рассматриваются практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Можно утверждать, что в России в отношении различных объектов фактически существуют два налога на имущество организаций, которые различаются по кругу плательщиков и элементам юридического состава: налог на основные средства и налог на недвижимость. Условием налогообложения объектов коммерческой недвижимости по кадастровой стоимости является их включение в утверждаемый подзаконным актом органа субъекта Федерации перечень. В правоприменительной практике возникают проблемы как при толковании норм налогового законодательства, так и при установлении фактических обстоятельств использования объектов коммерческой недвижимости.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)В статье рассматриваются практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Можно утверждать, что в России в отношении различных объектов фактически существуют два налога на имущество организаций, которые различаются по кругу плательщиков и элементам юридического состава: налог на основные средства и налог на недвижимость. Условием налогообложения объектов коммерческой недвижимости по кадастровой стоимости является их включение в утверждаемый подзаконным актом органа субъекта Федерации перечень. В правоприменительной практике возникают проблемы как при толковании норм налогового законодательства, так и при установлении фактических обстоятельств использования объектов коммерческой недвижимости.
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Исходя из буквального толкования положений НК РФ, расчетным путем должна устанавливаться сумма налога, а не налоговая база. Однако вопрос о том, что является результатом применения расчетного метода, на протяжении многих лет остается дискуссионным. Хотя легальное определение порядка исчисления налога отсутствует, в научных исследованиях его, как правило, рассматривают в качестве процессуального элемента налогообложения, представляющего собой совокупность действий (определение объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, применение налоговых льгот, сложение полученных сумм налога при налогообложении по различным налоговым ставкам и применение налоговых вычетов, если такие предусмотрены), в результате которых устанавливаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет <1>. В то же время налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ), которая как самостоятельный элемент юридического состава налога неразрывно связана с порядком ее определения. В зависимости от того, что должно исчисляться расчетным методом, решается, в том числе, вопрос о необходимости учета налоговыми органами льгот, ряда налоговых вычетов и т.д.
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Исходя из буквального толкования положений НК РФ, расчетным путем должна устанавливаться сумма налога, а не налоговая база. Однако вопрос о том, что является результатом применения расчетного метода, на протяжении многих лет остается дискуссионным. Хотя легальное определение порядка исчисления налога отсутствует, в научных исследованиях его, как правило, рассматривают в качестве процессуального элемента налогообложения, представляющего собой совокупность действий (определение объекта налогообложения, налоговой базы, налоговой ставки, применение налоговых льгот, сложение полученных сумм налога при налогообложении по различным налоговым ставкам и применение налоговых вычетов, если такие предусмотрены), в результате которых устанавливаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет <1>. В то же время налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ), которая как самостоятельный элемент юридического состава налога неразрывно связана с порядком ее определения. В зависимости от того, что должно исчисляться расчетным методом, решается, в том числе, вопрос о необходимости учета налоговыми органами льгот, ряда налоговых вычетов и т.д.