Взыскание задолженности по налогам в суде
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание задолженности по налогам в суде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 92 "Осмотр" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспаривал постановление налогового органа о проведении осмотра принадлежащих ему торговых помещений. Основанием для осмотра послужило неисполнение предпринимателем требования об уплате налоговой задолженности. Суд признал незаконным постановление о проведении осмотра, так как положение абз. 5 п. 1 ст. 92 НК РФ допускает проведение осмотра исключительно в отношении организаций (юридических лиц), но не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Суд подчеркнул, что налоговое законодательство четко различает правовой статус организаций и индивидуальных предпринимателей, не предусматривая возможности аналогичного применения процедур налогового контроля.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспаривал постановление налогового органа о проведении осмотра принадлежащих ему торговых помещений. Основанием для осмотра послужило неисполнение предпринимателем требования об уплате налоговой задолженности. Суд признал незаконным постановление о проведении осмотра, так как положение абз. 5 п. 1 ст. 92 НК РФ допускает проведение осмотра исключительно в отношении организаций (юридических лиц), но не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Суд подчеркнул, что налоговое законодательство четко различает правовой статус организаций и индивидуальных предпринимателей, не предусматривая возможности аналогичного применения процедур налогового контроля.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с признанием права собственности: Кредитор (Конкурсный управляющий) хочет признать договор о переводе долга недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)решением налогового органа, согласно которому компания, учредителем которой является Новый должник, имеет задолженность по уплате налогов >>>
(КонсультантПлюс, 2025)решением налогового органа, согласно которому компания, учредителем которой является Новый должник, имеет задолженность по уплате налогов >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)3. Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке с организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)3. Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке с организаций и ИП
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50
"О примирении сторон в арбитражном процессе"Кроме того, поскольку положениями пункта 3 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен контроль суда за взысканием задолженности по налогам и сборам, что согласно статье 324 АПК РФ предусматривает возможность предоставления судом отсрочки или рассрочки в ее взыскании, то, учитывая необходимость соблюдения принципа равенства всех перед законом и судом, вопрос об отсрочке или рассрочке уплаты соответствующих сумм налогов, пеней и штрафов также может быть решен при утверждении судом заключаемого в соответствии со статьей 190 АПК РФ соглашения исходя из условий о порядке уплаты соответствующих сумм, указанных в данном соглашении.
"О примирении сторон в арбитражном процессе"Кроме того, поскольку положениями пункта 3 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен контроль суда за взысканием задолженности по налогам и сборам, что согласно статье 324 АПК РФ предусматривает возможность предоставления судом отсрочки или рассрочки в ее взыскании, то, учитывая необходимость соблюдения принципа равенства всех перед законом и судом, вопрос об отсрочке или рассрочке уплаты соответствующих сумм налогов, пеней и штрафов также может быть решен при утверждении судом заключаемого в соответствии со статьей 190 АПК РФ соглашения исходя из условий о порядке уплаты соответствующих сумм, указанных в данном соглашении.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В силу подпункта 16 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды требования о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий).
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В силу подпункта 16 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды требования о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий).
"Российские процессуалисты о праве, законе и судебной практике: к 20-летию Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации: монография"
(отв. ред. В.В. Молчанов)
("Статут", 2023)Таким образом, имевшая место ранее тенденция законодательного расширения предварительного судебного контроля за взысканием органами исполнительной власти налоговых задолженностей, которая набирала обороты в течение всего XX в., в настоящее время утрачивает свою актуальность, что может быть признано обоснованным исключительно в случае сохранения равноценных гарантий налогоплательщикам - физическим лицам. В числе таких гарантий: простые и удобные способы выражения несогласия гражданина с выставленной задолженностью; невозможность или приостановление взыскания в случае поступления возражений налогоплательщика (в налоговый орган, принявший решение, вышестоящий налоговый орган) или предъявления заявления в суд; надлежащее и своевременное уведомление гражданина о выставленной задолженности; возможность беспрепятственного восстановления срока подачи возражений в случае его пропуска по уважительным причинам; возложение бремени доказывания законности и обоснованности исчисления и выставления налоговой задолженности на налоговый орган. Не касаясь не раз поднимавшегося в процессуальной доктрине вопроса о том, осуществляется ли правосудие в рамках приказного производства, следует отметить, что при создании вышеуказанных гарантий, которые должны в обязательном порядке обеспечиваться налоговыми органами, и при сохранении возможности обратиться в течение определенного срока в суд до того, как задолженность будет принудительно взыскана, осуществление взыскания налоговых задолженностей судом в порядке приказного производства едва ли будет иметь какие-либо преимущества по сравнению с проектируемым внесудебным порядком.
(отв. ред. В.В. Молчанов)
("Статут", 2023)Таким образом, имевшая место ранее тенденция законодательного расширения предварительного судебного контроля за взысканием органами исполнительной власти налоговых задолженностей, которая набирала обороты в течение всего XX в., в настоящее время утрачивает свою актуальность, что может быть признано обоснованным исключительно в случае сохранения равноценных гарантий налогоплательщикам - физическим лицам. В числе таких гарантий: простые и удобные способы выражения несогласия гражданина с выставленной задолженностью; невозможность или приостановление взыскания в случае поступления возражений налогоплательщика (в налоговый орган, принявший решение, вышестоящий налоговый орган) или предъявления заявления в суд; надлежащее и своевременное уведомление гражданина о выставленной задолженности; возможность беспрепятственного восстановления срока подачи возражений в случае его пропуска по уважительным причинам; возложение бремени доказывания законности и обоснованности исчисления и выставления налоговой задолженности на налоговый орган. Не касаясь не раз поднимавшегося в процессуальной доктрине вопроса о том, осуществляется ли правосудие в рамках приказного производства, следует отметить, что при создании вышеуказанных гарантий, которые должны в обязательном порядке обеспечиваться налоговыми органами, и при сохранении возможности обратиться в течение определенного срока в суд до того, как задолженность будет принудительно взыскана, осуществление взыскания налоговых задолженностей судом в порядке приказного производства едва ли будет иметь какие-либо преимущества по сравнению с проектируемым внесудебным порядком.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В научной литературе сроки, регламентированные в п. 3 ст. 48 НК РФ, причисляют к давностным срокам взыскания налоговой задолженности в судебном порядке <2>, которые характеризуются как институт, посредством которого налогоплательщик имеет возможность на законных основаниях избежать ответственности или не исполнять налоговую обязанность на том основании, что налоговым законодательством установлен срок, который как ограничивает временной отрезок состояния неопределенности в отношении налогоплательщика, так и способствует рационализации деятельности налогового органа <3>. Указанное подтверждается и судебной доктриной, выработанной Конституционным Судом Российской Федерации (далее - КС РФ), о правовых целях существования таких сроков <4>.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В научной литературе сроки, регламентированные в п. 3 ст. 48 НК РФ, причисляют к давностным срокам взыскания налоговой задолженности в судебном порядке <2>, которые характеризуются как институт, посредством которого налогоплательщик имеет возможность на законных основаниях избежать ответственности или не исполнять налоговую обязанность на том основании, что налоговым законодательством установлен срок, который как ограничивает временной отрезок состояния неопределенности в отношении налогоплательщика, так и способствует рационализации деятельности налогового органа <3>. Указанное подтверждается и судебной доктриной, выработанной Конституционным Судом Российской Федерации (далее - КС РФ), о правовых целях существования таких сроков <4>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Может ли судебный пристав обратить взыскание задолженности по налогам, пеням, штрафам на имущество налогоплательщика в очередности, установленной Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"?
Статья: Перевели бизнес - перевели и налоги
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Суд признал обоснованным взыскание налоговой задолженности банкрота с его взаимозависимого лица в связи с фактическим переводом бизнеса на последнего (постановление АС Уральского округа от 07.04.2023 N Ф09-1205/23 по делу N А50-9953/2022).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Суд признал обоснованным взыскание налоговой задолженности банкрота с его взаимозависимого лица в связи с фактическим переводом бизнеса на последнего (постановление АС Уральского округа от 07.04.2023 N Ф09-1205/23 по делу N А50-9953/2022).
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Рассмотрим новый принудительный (судебный) порядок взыскания задолженности с физических лиц. В статье 48 НК РФ указаны пять случаев, когда возможно обращение в суд для взыскания налоговой задолженности.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Рассмотрим новый принудительный (судебный) порядок взыскания задолженности с физических лиц. В статье 48 НК РФ указаны пять случаев, когда возможно обращение в суд для взыскания налоговой задолженности.
Вопрос: Налоговым органом в отношении организации вынесено решение о взыскании задолженности по налогам, которое на текущий момент обжалуется в суде. Не дожидаясь вынесения решения по делу, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом. Законны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Налоговым органом в отношении организации вынесено решение о взыскании задолженности по налогам. Указанное решение на текущий момент обжалуется в суде первой инстанции, подан иск о признании решения налогового органа недействительным.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Налоговым органом в отношении организации вынесено решение о взыскании задолженности по налогам. Указанное решение на текущий момент обжалуется в суде первой инстанции, подан иск о признании решения налогового органа недействительным.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Как показывает практика, наиболее распространенной мерой предварительной защиты по административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций выступает арест имущества и денежных средств. Приняв отказ административного истца Межрайонной ИФНС России N 22 по Свердловской области от требований административного иска к Чадовой О.В. о взыскании задолженности по налогам, суд отменил меры предварительной защиты, примененные Синарским районным судом г. Каменска-Уральского Свердловской области в виде ареста имущества и денежных средств <1>. Аналогичные меры предварительной защиты были применены по искам о взыскании обязательных платежей и санкций судами общей юрисдикции в делах за N 2а-294/2022, N 2а-7698/2022 <2>. Иногда суды приходят к выводам о наличии оснований для применения такой меры, как наложение запрета на регистрационные действия. Такая практика вполне согласуется с позицией Верховного Суда РФ от 01.06.2023 N 15 "О некоторых вопросах принятия судам мер по обеспечению иска, обеспечительных мер и мер предварительной защиты" о том, что суд принимает обеспечительные меры по искам, требования, административным искам как имущественного, так и неимущественного характера, в том числе о признании права, возложении обязанности совершить определенные действия либо воздержаться от их совершения.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Как показывает практика, наиболее распространенной мерой предварительной защиты по административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций выступает арест имущества и денежных средств. Приняв отказ административного истца Межрайонной ИФНС России N 22 по Свердловской области от требований административного иска к Чадовой О.В. о взыскании задолженности по налогам, суд отменил меры предварительной защиты, примененные Синарским районным судом г. Каменска-Уральского Свердловской области в виде ареста имущества и денежных средств <1>. Аналогичные меры предварительной защиты были применены по искам о взыскании обязательных платежей и санкций судами общей юрисдикции в делах за N 2а-294/2022, N 2а-7698/2022 <2>. Иногда суды приходят к выводам о наличии оснований для применения такой меры, как наложение запрета на регистрационные действия. Такая практика вполне согласуется с позицией Верховного Суда РФ от 01.06.2023 N 15 "О некоторых вопросах принятия судам мер по обеспечению иска, обеспечительных мер и мер предварительной защиты" о том, что суд принимает обеспечительные меры по искам, требования, административным искам как имущественного, так и неимущественного характера, в том числе о признании права, возложении обязанности совершить определенные действия либо воздержаться от их совершения.
Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-02-08/9075)Вопрос: О вопросах, касающихся сроков обращения налоговых органов в суд, ЕНС, предела взыскиваемой задолженности по налогам, предложений по налоговой амнистии, уплаты госпошлины при обращении в суд.