Взыскание налогов с наследников
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налогов с наследников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 1183 "Наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию" ГК РФ"Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 128, 1112, 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 44, 78 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", установив наличие излишне внесенных наследодателем К. сумм налогов и страховых взносов, признанных имуществом налогоплательщика, которые после ее смерти подлежат включению в наследственную массу и возврату из бюджета, признав, что истцы являются наследниками по закону к имуществу умершей К., состоящему в том числе, из права на получение денежных средств - переплаты по налоговым платежам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, пришел к выводу о взыскании произведенной наследодателем переплаты в пользу истцов как наследников."
Важнейшая практика по ст. 15 ГК РФСобственник утраченного имущества может требовать возместить возникшие из-за этого убытки, даже если оно было заложено и арестовано для обращения взыскания >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Банкротство после смерти: налоги с наследников
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Верховному Суду пришлось выступить в роли рефери в конфликте между наследниками и ФНС, которая взыскивала налоги за активы умершего, переданные в конкурсную массу. Юристы назвали спор "уникальным".
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Верховному Суду пришлось выступить в роли рефери в конфликте между наследниками и ФНС, которая взыскивала налоги за активы умершего, переданные в конкурсную массу. Юристы назвали спор "уникальным".
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)На основании данной позиции налоговые органы отказывают наследникам в возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) ранее налогов умерших (объявленных умершими) физических лиц, в том числе отказываются включать данные суммы в наследственную массу, что вынуждает наследников искать защиты своих нарушенных имущественных прав в судах. Следует отметить, что единообразный подход к разрешению данной категории дел в практике судопроизводства не сложился, встречаются отказы в удовлетворении требований наследников <29>, но в большинстве случаев если налогоплательщики при жизни обращались с заявлением о возврате переплат по налогам (равно как и о возврате излишне взысканных налогов), суды удовлетворяют требования наследников, апеллируя тем, что отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет, поскольку излишне внесенная в бюджет денежная сумма является имуществом налогоплательщика, в случае его смерти она подлежит включению в наследственную массу и распределению между наследниками в порядке, установленном разд. 5 Гражданского кодекса РФ <30>. Аналогичный подход прослеживается по делам об обязании выплатить наследникам суммы имущественных налоговых вычетов, причитающиеся к выплате наследодателям, но не полученные ими при жизни.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)На основании данной позиции налоговые органы отказывают наследникам в возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) ранее налогов умерших (объявленных умершими) физических лиц, в том числе отказываются включать данные суммы в наследственную массу, что вынуждает наследников искать защиты своих нарушенных имущественных прав в судах. Следует отметить, что единообразный подход к разрешению данной категории дел в практике судопроизводства не сложился, встречаются отказы в удовлетворении требований наследников <29>, но в большинстве случаев если налогоплательщики при жизни обращались с заявлением о возврате переплат по налогам (равно как и о возврате излишне взысканных налогов), суды удовлетворяют требования наследников, апеллируя тем, что отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет, поскольку излишне внесенная в бюджет денежная сумма является имуществом налогоплательщика, в случае его смерти она подлежит включению в наследственную массу и распределению между наследниками в порядке, установленном разд. 5 Гражданского кодекса РФ <30>. Аналогичный подход прослеживается по делам об обязании выплатить наследникам суммы имущественных налоговых вычетов, причитающиеся к выплате наследодателям, но не полученные ими при жизни.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)По данному делу налоговый орган в порядке гражданского судопроизводства обратился в суд с требованием о взыскании с наследника задолженности по транспортному налогу, обязанность по уплате которого лежала на умершем гражданине-налогоплательщике, в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)По данному делу налоговый орган в порядке гражданского судопроизводства обратился в суд с требованием о взыскании с наследника задолженности по транспортному налогу, обязанность по уплате которого лежала на умершем гражданине-налогоплательщике, в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Решение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Конституционный Суд признал невозможным исполнение данного постановления Европейского Суда по правам человека, согласно которому вследствие нарушения Россией статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции - в части ретроактивного применения в отношении компании-заявительницы штрафных санкций за 2000 и 2001 годы и исполнительского сбора по этим санкциям, а также в части исполнительного производства, в ходе которого с компании-заявительницы был взыскан непропорциональный по своему характеру исполнительский сбор в размере семи процентов от общей суммы ее задолженности по уплате налогов, пеней и штрафов, - компании-заявительнице был причинен материальный ущерб на общую сумму, включая компенсацию инфляционных потерь, в 1 866 104 634 (один миллиард восемьсот шестьдесят шесть миллионов сто четыре тысячи шестьсот тридцать четыре) евро, которую Россия должна выплатить акционерам данной компании, их правопреемникам и наследникам.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2017 года"Конституционный Суд признал невозможным исполнение данного постановления Европейского Суда по правам человека, согласно которому вследствие нарушения Россией статьи 1 Протокола N 1 к Конвенции - в части ретроактивного применения в отношении компании-заявительницы штрафных санкций за 2000 и 2001 годы и исполнительского сбора по этим санкциям, а также в части исполнительного производства, в ходе которого с компании-заявительницы был взыскан непропорциональный по своему характеру исполнительский сбор в размере семи процентов от общей суммы ее задолженности по уплате налогов, пеней и штрафов, - компании-заявительнице был причинен материальный ущерб на общую сумму, включая компенсацию инфляционных потерь, в 1 866 104 634 (один миллиард восемьсот шестьдесят шесть миллионов сто четыре тысячи шестьсот тридцать четыре) евро, которую Россия должна выплатить акционерам данной компании, их правопреемникам и наследникам.
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Также отмечено, что НК РФ не закрепляет за наследниками умершего ИП право возвратить налоги, излишне уплаченные им или излишне с него взысканные. Однако, если вступило в силу решение суда о возврате наследникам этих денег, налоговый орган исполняет данное решение.
(КонсультантПлюс, 2025)Также отмечено, что НК РФ не закрепляет за наследниками умершего ИП право возвратить налоги, излишне уплаченные им или излишне с него взысканные. Однако, если вступило в силу решение суда о возврате наследникам этих денег, налоговый орган исполняет данное решение.
Статья: Мнимый собственник: вопросы правовой квалификации
(Кантор Н.Е.)
("Закон", 2024, N 2)Применима ли консолидация имущества как способ защиты интересов наследников, супруга при отсутствии недобросовестной цели бронирования имущества от взыскания?
(Кантор Н.Е.)
("Закон", 2024, N 2)Применима ли консолидация имущества как способ защиты интересов наследников, супруга при отсутствии недобросовестной цели бронирования имущества от взыскания?
Статья: Правовые проблемы создания и функционирования наследственных фондов в России
(Цокур Е.Ф.)
("Наследственное право", 2023, N 3)Одной из важных особенностей наследственного фонда в соответствии со ст. 123.20-3 ГК РФ является невозможность взыскания долгов с учрежденного фонда. Наследственный фонд не отвечает по долгам, даже налоговым, например, если бы имущество перешло к наследникам, то кредиторы могли бы взыскать долги из наследственного имущества, если таковые имелись. В случае когда создается наследственный фонд и имеются долги наследодателя, взыскать долги из имущества, перешедшего в собственность фонда, невозможно. Специалисты справедливо отмечают, что данная особенность наследственных фондов может спровоцировать уход от долгов и применение других мошеннических схем <5>. Например, если в наследственный фонд вместе с фирмой будет передано и остальное имущество, то кредиторы не смогут взыскать задолженности, если такие имелись, а кроме того, из совместно нажитого имущества пережившему супругу выделяется доля, но если все имущество будет передано в наследственный фонд, супруг ничего не получит.
(Цокур Е.Ф.)
("Наследственное право", 2023, N 3)Одной из важных особенностей наследственного фонда в соответствии со ст. 123.20-3 ГК РФ является невозможность взыскания долгов с учрежденного фонда. Наследственный фонд не отвечает по долгам, даже налоговым, например, если бы имущество перешло к наследникам, то кредиторы могли бы взыскать долги из наследственного имущества, если таковые имелись. В случае когда создается наследственный фонд и имеются долги наследодателя, взыскать долги из имущества, перешедшего в собственность фонда, невозможно. Специалисты справедливо отмечают, что данная особенность наследственных фондов может спровоцировать уход от долгов и применение других мошеннических схем <5>. Например, если в наследственный фонд вместе с фирмой будет передано и остальное имущество, то кредиторы не смогут взыскать задолженности, если такие имелись, а кроме того, из совместно нажитого имущества пережившему супругу выделяется доля, но если все имущество будет передано в наследственный фонд, супруг ничего не получит.
Вопрос: О применении законодательства о защите прав потребителей при неисполнении НПФ в полном объеме денежного обязательства по уплате правопреемнику-наследнику выкупной суммы по пенсионному договору.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 05-12-05/66912)Как следует из материалов жалобы, а также судебной практики (в частности, определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 07.12.2023 N 88-30880/2023), между супругой заявителя и негосударственным пенсионным фондом (далее - НПФ) заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения и уплачен пенсионный взнос. В связи со смертью супруги заявитель представил в НПФ заявление правопреемника-наследника о выплате ему выкупной суммы в соответствии с пенсионным договором. Из указанной суммы НПФ были удержаны и перечислены в налоговый орган денежные средства в качестве налога на доходы физических.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 05-12-05/66912)Как следует из материалов жалобы, а также судебной практики (в частности, определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 07.12.2023 N 88-30880/2023), между супругой заявителя и негосударственным пенсионным фондом (далее - НПФ) заключен договор негосударственного пенсионного обеспечения и уплачен пенсионный взнос. В связи со смертью супруги заявитель представил в НПФ заявление правопреемника-наследника о выплате ему выкупной суммы в соответствии с пенсионным договором. Из указанной суммы НПФ были удержаны и перечислены в налоговый орган денежные средства в качестве налога на доходы физических.
Статья: Концептуальная модель обращения взыскания на децентрализованные некастодиальные криптовалюты
(Козлачков А.А., Клименко С.А., Харитонова Ю.С., Лаутс Е.Б.)
("Предпринимательское право", 2022, N 3)В случае обращения криптовалют общественно опасным деянием являются действия лица, в результате которых для действующего правопорядка оно становится анонимным владельцем цифрового имущества. В этом случае государство должно иметь право преследовать любого владельца криптоактивов за пределами регулируемого рынка России, включая участие в нерегулируемом майнинге. Таким образом, лицо, которое приобрело криптовалюту вне юрисдикции России, вынуждено будет заявлять об этом налоговой службе во избежание уголовного преследования.
(Козлачков А.А., Клименко С.А., Харитонова Ю.С., Лаутс Е.Б.)
("Предпринимательское право", 2022, N 3)В случае обращения криптовалют общественно опасным деянием являются действия лица, в результате которых для действующего правопорядка оно становится анонимным владельцем цифрового имущества. В этом случае государство должно иметь право преследовать любого владельца криптоактивов за пределами регулируемого рынка России, включая участие в нерегулируемом майнинге. Таким образом, лицо, которое приобрело криптовалюту вне юрисдикции России, вынуждено будет заявлять об этом налоговой службе во избежание уголовного преследования.
Статья: Личное страхование, наследование и свобода договора
(Рассказова Н.Ю.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 8)Если под давлением наследника, столкнувшегося с нарушением его прав страховой компанией, нотариус все-таки выдаст свидетельство о праве на наследство в виде страховой суммы (что следует рассматривать как нарушение обязанности, предусмотренной ст. 72 и 73 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате <27>), он создаст для такого наследника риск заявления ему требований кредиторами наследодателя, необходимыми наследниками и лицами, понесшими расходы, вызванные предсмертной болезнью наследодателя и его похоронами (ст. 1174 ГК РФ). Кроме того, наследник может оспорить размер пошлины, взысканной за выдачу свидетельства (подп. 22 п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации).
(Рассказова Н.Ю.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 8)Если под давлением наследника, столкнувшегося с нарушением его прав страховой компанией, нотариус все-таки выдаст свидетельство о праве на наследство в виде страховой суммы (что следует рассматривать как нарушение обязанности, предусмотренной ст. 72 и 73 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате <27>), он создаст для такого наследника риск заявления ему требований кредиторами наследодателя, необходимыми наследниками и лицами, понесшими расходы, вызванные предсмертной болезнью наследодателя и его похоронами (ст. 1174 ГК РФ). Кроме того, наследник может оспорить размер пошлины, взысканной за выдачу свидетельства (подп. 22 п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: Организация планирует выплатить наследнику заработную плату и пособие по временной нетрудоспособности умершего работника. Какой код вида дохода необходимо указать в платежном поручении?
(Консультация эксперта, 2025)Частью 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ установлен закрытый перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание.
(Консультация эксперта, 2025)Частью 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ установлен закрытый перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание.
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Планируется уточнить положения ст. 59 НК РФ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. Так, в целях оптимизации работы налоговых органов будут установлены основания для признания задолженности умершего (признанного умершим) лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае отсутствия в течение трех лет наследников с последующим ее восстановлением, если наследники объявятся. Также до трех лет будет уменьшен существующий пятилетний срок для признания задолженности лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, который исчисляется с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Планируется уточнить положения ст. 59 НК РФ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. Так, в целях оптимизации работы налоговых органов будут установлены основания для признания задолженности умершего (признанного умершим) лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае отсутствия в течение трех лет наследников с последующим ее восстановлением, если наследники объявятся. Также до трех лет будет уменьшен существующий пятилетний срок для признания задолженности лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, который исчисляется с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)К основным обязанностям личного представителя относятся проведение инвентаризации и оценки имущества, заявление ходатайств в суд (о вызове свидетелей, лиц, незаконно владеющих имуществом, о назначении доверительного управляющего бизнесом и др.), уведомление кредиторов наследодателя, принятие претензий кредиторов, охрана имущества с обычной осмотрительностью и усердием, уплата налогов, взыскание долгов, страхование наследства, передача имущества трастовой компании, передача денежных средств на депозит банку, инвестирование, ведение бизнеса, передача имущества наследникам и др.
("Проспект", 2025)К основным обязанностям личного представителя относятся проведение инвентаризации и оценки имущества, заявление ходатайств в суд (о вызове свидетелей, лиц, незаконно владеющих имуществом, о назначении доверительного управляющего бизнесом и др.), уведомление кредиторов наследодателя, принятие претензий кредиторов, охрана имущества с обычной осмотрительностью и усердием, уплата налогов, взыскание долгов, страхование наследства, передача имущества трастовой компании, передача денежных средств на депозит банку, инвестирование, ведение бизнеса, передача имущества наследникам и др.
Статья: Расчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Если же у должника наследников нет или никто из них не принял наследство (это должно быть документально подтверждено), то для целей налогообложения прибыли долг работника вы можете признать нереальным к взысканию по причине его смерти и включить в состав расходов до истечения срока исковой давности <20>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Если же у должника наследников нет или никто из них не принял наследство (это должно быть документально подтверждено), то для целей налогообложения прибыли долг работника вы можете признать нереальным к взысканию по причине его смерти и включить в состав расходов до истечения срока исковой давности <20>.