Взыскание налогов через работодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налогов через работодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 1183 "Наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию" ГК РФ"Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных истцом Р.А. требований, суд первой инстанции, дав оценку установленным обстоятельствам дела с применением в совокупности положений статей 140, 141 Трудового кодекса Российской Федерации и части 1 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходил из того, что причитающиеся умершему работнику платежи на дату прекращения трудового договора 16.10.2021 года в размере 173 622,40 руб. и 929 061,83 руб. работодателем перечислены на зарплатный счет работника в финансовой организации до момента обращения Р.А. 20.12.2021 года к работодателю, в связи с чем оснований для повторного взыскания этой суммы с работодателя, не совершившего неправомерных действий, не имеется, а истец, являясь наследником первой очереди, имеет возможность восстановления права на неполученные наследодателем при жизни средства от работодателя, в порядке наследования. При этом суд принял во внимание, что иные заявленные истцом ко взысканию суммы при жизни наследодателя ему работодателем не начислялись, удержанные налоги не возвращались, в связи с чем не могут рассматриваться как причитающиеся и неполученные к его смерти, а следовательно и подлежащие выплате членам семьи, как без включения этих сумм в состав наследства в соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации, так и в порядке наследования на общих основаниях, установленных гражданским законодательством Российской Федерации. Поскольку не установлено факта нарушения неимущественных прав и нематериальных благ истца действиями либо бездействием ответчика, оснований для удовлетворения производных от основного требований о взыскании процентов за удержание выплат, компенсации морального вреда судом также не установлено."
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Суточные
(КонсультантПлюс, 2025)Минимальный и максимальный размер суточных закон не устанавливает. Есть только нормативы, в пределах которых суточные не облагаются налогом на доходы физических лиц..."
(КонсультантПлюс, 2025)Минимальный и максимальный размер суточных закон не устанавливает. Есть только нормативы, в пределах которых суточные не облагаются налогом на доходы физических лиц..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как правильно сотрудничать с самозанятыми: рекомендации налоговиков
("Главная книга", 2025, N 11)В случае переквалификации ГПД с самозанятым в трудовой договор с работодателя будут взысканы зарплатные налоги и не только.
("Главная книга", 2025, N 11)В случае переквалификации ГПД с самозанятым в трудовой договор с работодателя будут взысканы зарплатные налоги и не только.
Статья: Ответственность директора за управление компанией: анализ споров по взысканию убытков (на примерах арбитражной практики Московского округа)
(Горошко Т.)
("Трудовое право", 2021, N 5)отказали во взыскании с бывшего работодателя убытков, причиненных организации его уклонением от уплаты налогов.
(Горошко Т.)
("Трудовое право", 2021, N 5)отказали во взыскании с бывшего работодателя убытков, причиненных организации его уклонением от уплаты налогов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования С. о взыскании с ОАО "ФПК" суммы удержанного подоходного налога, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы N 6 за счет средств работодателя не является доходом работника в натуральной форме, а относится к категории компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, которые в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования С. о взыскании с ОАО "ФПК" суммы удержанного подоходного налога, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы N 6 за счет средств работодателя не является доходом работника в натуральной форме, а относится к категории компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, которые в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52
(ред. от 28.09.2010)
"О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю"2. Исходя из смысла подпункта 1 пункта 1 статьи 333.36 части второй Налогового кодекса Российской Федерации к истцам, которые освобождаются от уплаты государственной пошлины по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий, относятся работники, а не работодатели.
(ред. от 28.09.2010)
"О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю"2. Исходя из смысла подпункта 1 пункта 1 статьи 333.36 части второй Налогового кодекса Российской Федерации к истцам, которые освобождаются от уплаты государственной пошлины по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий, относятся работники, а не работодатели.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация-работодатель уплатила штраф, назначенный за нарушение работником Правил дорожного движения при управлении служебным автомобилем, то сумма штрафа - материальный ущерб, причиненный организации конкретным работником. В силу ст. 22 ТК РФ работодатель вправе потребовать возмещения работником такого ущерба. Отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц (письма Минфина России от 22.08.2014 N 03-04-06/42105, от 12.04.2013 N 03-04-06/12341).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация-работодатель уплатила штраф, назначенный за нарушение работником Правил дорожного движения при управлении служебным автомобилем, то сумма штрафа - материальный ущерб, причиненный организации конкретным работником. В силу ст. 22 ТК РФ работодатель вправе потребовать возмещения работником такого ущерба. Отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральной форме, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц (письма Минфина России от 22.08.2014 N 03-04-06/42105, от 12.04.2013 N 03-04-06/12341).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная в результате проведенной инвентаризации, если с виновного работника недостача взыскивается частично?..
(Консультация эксперта, 2025)Недостача денежных средств составила 500 руб. С кассиром заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На основании приказа руководителя организации сумма выявленной недостачи с виновного работника взыскивается в размере 300 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы работника. В остальной части (200 руб.) принято решение отказаться от взыскания с работника. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Недостача денежных средств составила 500 руб. С кассиром заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На основании приказа руководителя организации сумма выявленной недостачи с виновного работника взыскивается в размере 300 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы работника. В остальной части (200 руб.) принято решение отказаться от взыскания с работника. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учесть взыскание ущерба с работника?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Как в целях налога на прибыль учесть взыскание ущерба с работника?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Как в целях налога на прибыль учесть взыскание ущерба с работника?
Статья: Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентов
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Впрочем, обнаружить, что работник промолчал о том, что справка больше неактуальна, и работодатель продолжал предоставлять по ней вычет, инспекция может только в ходе выездной проверки. При этом взыскать с налогового агента налоговики могут только неправомерно не удержанный им НДФЛ <11>. Однако можно настаивать, что вы как налоговый агент действовали правомерно - строго на основании представленной работником справки и заявления на вычет. И не могли узнать о том, что указанные в этой справке данные перестали соответствовать действительности, из каких-то иных источников, кроме как от самого работника. А штраф возможен исключительно при наличии вины в нарушении <12>. Отвечать за недоплату НДФЛ и погашать недоимку должен работник.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Впрочем, обнаружить, что работник промолчал о том, что справка больше неактуальна, и работодатель продолжал предоставлять по ней вычет, инспекция может только в ходе выездной проверки. При этом взыскать с налогового агента налоговики могут только неправомерно не удержанный им НДФЛ <11>. Однако можно настаивать, что вы как налоговый агент действовали правомерно - строго на основании представленной работником справки и заявления на вычет. И не могли узнать о том, что указанные в этой справке данные перестали соответствовать действительности, из каких-то иных источников, кроме как от самого работника. А штраф возможен исключительно при наличии вины в нарушении <12>. Отвечать за недоплату НДФЛ и погашать недоимку должен работник.
Статья: Теперь не заплатить налогов можно много, но директора не посадят?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Таким образом, правоохранители и суды считают, что за взысканием ущерба следует обращаться к привлеченному по ст. 199 УК РФ лицу, поскольку в данном случае налоговым органом заявляются требования о взыскании ущерба, а не о взыскании налоговых платежей. В этом случае надлежащим ответчиком по данным требованиям является не юридическое лицо, а физическое лицо, противоправными действиями которого причинен ущерб РФ. При этом положения ст. 1068 ГК РФ об ответственности работодателя в этом случае неприменимы. Таким образом, именно директор, являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, причиняет ущерб бюджету РФ (п. 1 и 2 ст. 124 ГК РФ). Именно с такой позицией и обоснованием суды удовлетворяют требования ИФНС к руководителям организаций - уклонистов от налогов о взыскании суммы ущерба, причиненного бюджетной системе РФ (см., например, Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 24.08.2016 по делу N 33-15581/2016 <6>).
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Таким образом, правоохранители и суды считают, что за взысканием ущерба следует обращаться к привлеченному по ст. 199 УК РФ лицу, поскольку в данном случае налоговым органом заявляются требования о взыскании ущерба, а не о взыскании налоговых платежей. В этом случае надлежащим ответчиком по данным требованиям является не юридическое лицо, а физическое лицо, противоправными действиями которого причинен ущерб РФ. При этом положения ст. 1068 ГК РФ об ответственности работодателя в этом случае неприменимы. Таким образом, именно директор, являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, причиняет ущерб бюджету РФ (п. 1 и 2 ст. 124 ГК РФ). Именно с такой позицией и обоснованием суды удовлетворяют требования ИФНС к руководителям организаций - уклонистов от налогов о взыскании суммы ущерба, причиненного бюджетной системе РФ (см., например, Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 24.08.2016 по делу N 33-15581/2016 <6>).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации удержание из заработной платы работника суммы возмещения причиненного им материального ущерба, если договор о полной материальной ответственности с работником не заключался, а сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма ущерба, подлежащего возмещению работником в пределах его среднемесячного заработка, в бухгалтерском учете не признается доходом и расходом, а относится на расчеты с работником перед работодателем. В налоговом учете сумма возмещаемого ущерба в размере среднемесячного заработка работника включается в состав доходов и состав расходов. Возникшие разницы в признании доходов и расходов приводят одновременно к увеличению и к уменьшению налоговых платежей, т.е. к возникновению равных сумм постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма ущерба, подлежащего возмещению работником в пределах его среднемесячного заработка, в бухгалтерском учете не признается доходом и расходом, а относится на расчеты с работником перед работодателем. В налоговом учете сумма возмещаемого ущерба в размере среднемесячного заработка работника включается в состав доходов и состав расходов. Возникшие разницы в признании доходов и расходов приводят одновременно к увеличению и к уменьшению налоговых платежей, т.е. к возникновению равных сумм постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 - 2022 годах"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)о размерах и основаниях произведенных удержаний (налог с физических лиц, взыскание алиментов и иных сумм на основании судебных решений, погашение неизрасходованных и невозвращенных авансовых сумм, излишне выплаченных сумм, возмещение материального ущерба, причиненного работодателю, и другое);
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)о размерах и основаниях произведенных удержаний (налог с физических лиц, взыскание алиментов и иных сумм на основании судебных решений, погашение неизрасходованных и невозвращенных авансовых сумм, излишне выплаченных сумм, возмещение материального ущерба, причиненного работодателю, и другое);
Статья: Об обложении НДФЛ и страховыми взносами суммы недостачи, возникшей по вине работника
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Но у финансового ведомства встречается и иное мнение: отказ работодателя от компенсации виновным работником ущерба в любом случае не приводит к возникновению у последнего дохода, облагаемого НДФЛ. Так, в Письме от 20.10.2017 N 03-04-06/68917 указано: поскольку конкретный размер причитающегося к возмещению работником ущерба устанавливается работодателем, экономической выгоды и, соответственно, подлежащего налогообложению дохода в виде суммы прямого действительного ущерба, от взыскания которой с работника работодатель отказался, у работника не возникает.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Но у финансового ведомства встречается и иное мнение: отказ работодателя от компенсации виновным работником ущерба в любом случае не приводит к возникновению у последнего дохода, облагаемого НДФЛ. Так, в Письме от 20.10.2017 N 03-04-06/68917 указано: поскольку конкретный размер причитающегося к возмещению работником ущерба устанавливается работодателем, экономической выгоды и, соответственно, подлежащего налогообложению дохода в виде суммы прямого действительного ущерба, от взыскания которой с работника работодатель отказался, у работника не возникает.
Статья: Нюансы пенсионного учета для страхователей из новых регионов
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Установлено, что, как и в отношении налогообложения, в 2023 году к страхователям (работодателям), осуществляющим свою деятельность на территориях новых регионов, не применяются (не взыскиваются) финансовые санкции, предусмотренные ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ, и штрафы, оговоренные в ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)Установлено, что, как и в отношении налогообложения, в 2023 году к страхователям (работодателям), осуществляющим свою деятельность на территориях новых регионов, не применяются (не взыскиваются) финансовые санкции, предусмотренные ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ, и штрафы, оговоренные в ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".