Взыскание налога с налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налога с налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что изменения, допускающие доначисление (взыскание) налога за счет средств налоговых агентов по итогам налоговой проверки, не изменяют элементы обложения НДФЛ, по сути, являются процедурными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что изменения, допускающие доначисление (взыскание) налога за счет средств налоговых агентов по итогам налоговой проверки, не изменяют элементы обложения НДФЛ, по сути, являются процедурными.
Важнейшая практика по ст. 24 НК РФС налогового агента взыщут налог и пени, если:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1. ВЫНЕСЕНИЕ РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (подпункт 5 пункта 3 статьи 45 Кодекса), к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, не применимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Кроме того, указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (подпункт 5 пункта 3 статьи 45 Кодекса), к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, не применимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Между тем у налогоплательщика могут быть самые разные основания отказываться от применения льготы, предусмотренной СИДН: (а) сомнения получателя дохода в наличии у него или в правильности оформления всех необходимых документов, (б) негативная правоприменительная практика, сложившаяся в государстве - участнике СИДН в отношении применения льгот, установленных СИДН, в целом или применения конкретной льготы в частности, (в) обременительный порядок реализации права на льготу (например, необходимость прохождения длительной процедуры возврата излишне удержанного налога вследствие отказа налоговых агентов применять предусмотренные СИДН освобождение от налога у источника или пониженные ставки налога, обусловленного, в свою очередь, нежеланием налоговых агентов брать на себя риск неблагоприятных последствий ошибочного использования СИДН, таких как взыскание с налогового агента сумм налога, пеней, штрафов).
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Между тем у налогоплательщика могут быть самые разные основания отказываться от применения льготы, предусмотренной СИДН: (а) сомнения получателя дохода в наличии у него или в правильности оформления всех необходимых документов, (б) негативная правоприменительная практика, сложившаяся в государстве - участнике СИДН в отношении применения льгот, установленных СИДН, в целом или применения конкретной льготы в частности, (в) обременительный порядок реализации права на льготу (например, необходимость прохождения длительной процедуры возврата излишне удержанного налога вследствие отказа налоговых агентов применять предусмотренные СИДН освобождение от налога у источника или пониженные ставки налога, обусловленного, в свою очередь, нежеланием налоговых агентов брать на себя риск неблагоприятных последствий ошибочного использования СИДН, таких как взыскание с налогового агента сумм налога, пеней, штрафов).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Необходимо также обратить внимание на особенности исполнения налогового обязательства банками, осуществляющими перечисление сумм налогов и сборов в бюджет. Налоговый кодекс РФ отдельно регламентирует порядок реализации налогового обязательства банками в части исполнения поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов. Закрепляется, что банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора на перечисление налога в бюджетную систему РФ, а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленном гражданским законодательством.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Необходимо также обратить внимание на особенности исполнения налогового обязательства банками, осуществляющими перечисление сумм налогов и сборов в бюджет. Налоговый кодекс РФ отдельно регламентирует порядок реализации налогового обязательства банками в части исполнения поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов. Закрепляется, что банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора на перечисление налога в бюджетную систему РФ, а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленном гражданским законодательством.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку налоговым агентом не удержан налог при выплате денег иностранному лицу, сумма налога подлежит взысканию с налогового агента. В случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени (абз. 7 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку налоговым агентом не удержан налог при выплате денег иностранному лицу, сумма налога подлежит взысканию с налогового агента. В случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени (абз. 7 п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Статья: Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Применительно же к возможности взыскания налога с налогового агента, если у налоговых органов нет возможности взыскать его с налогоплательщика, сложно не поддержать выводы И.А. Хавановой о том, что появление таких правовых позиций, с одной стороны, направлено на предотвращение злоупотреблений в налоговой сфере, с другой - ставит под сомнение незыблемость доктринального подхода, согласно которому налог не уплачивается за счет средств налогового агента. Этим размывается главный критерий разграничения между налогоплательщиком и налоговым агентом, что также неизбежно должно порождать вопросы о соотношении их прав и обязанностей в налоговой сфере и гражданско-правовой сфере, в том числе по компенсации налоговому агенту денежных средств, взысканных налоговым органом <18>.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Применительно же к возможности взыскания налога с налогового агента, если у налоговых органов нет возможности взыскать его с налогоплательщика, сложно не поддержать выводы И.А. Хавановой о том, что появление таких правовых позиций, с одной стороны, направлено на предотвращение злоупотреблений в налоговой сфере, с другой - ставит под сомнение незыблемость доктринального подхода, согласно которому налог не уплачивается за счет средств налогового агента. Этим размывается главный критерий разграничения между налогоплательщиком и налоговым агентом, что также неизбежно должно порождать вопросы о соотношении их прав и обязанностей в налоговой сфере и гражданско-правовой сфере, в том числе по компенсации налоговому агенту денежных средств, взысканных налоговым органом <18>.
Статья: Исполнительный документ
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ за счет имущества;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ за счет имущества;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)И если раньше такие действия налогового органа можно было попытаться оспорить в суде, то с 2012 года обращение в суд не поможет, поскольку правомерность взыскания налога с налогового агента подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)И если раньше такие действия налогового органа можно было попытаться оспорить в суде, то с 2012 года обращение в суд не поможет, поскольку правомерность взыскания налога с налогового агента подтверждена Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Можно ли взыскать с налогового агента сумму налога на прибыль, которую он не удержал из доходов иностранной организации?
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Во-вторых, с налогового агента взыщут сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога, если он не перечислит ее добровольно. Задолженность взыщут в бесспорном порядке за счет списания денежных средств с его банковских счетов.
(КонсультантПлюс, 2025)Во-вторых, с налогового агента взыщут сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога, если он не перечислит ее добровольно. Задолженность взыщут в бесспорном порядке за счет списания денежных средств с его банковских счетов.
Готовое решение: Как организации вернуть суммы излишне взысканных налогов до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Обратиться за возвратом излишне взысканного налога могут налогоплательщики, налоговые агенты, ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков.
(КонсультантПлюс, 2022)Обратиться за возвратом излишне взысканного налога могут налогоплательщики, налоговые агенты, ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков.