Взыскание налога с депозитного счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налога с депозитного счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 90 "Основания обеспечительных мер" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, введение судом обеспечительных мер в виде запрета инспекции совершать действия по бесспорному взысканию доначисленных налогов является необоснованным. Общество имеет достаточные денежные и иные средства для уплаты спорной недоимки, при этом значительные денежные средства аккумулирует на депозитном счете, в отношении которого налоговый орган не может применить принудительные меры взыскания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, введение судом обеспечительных мер в виде запрета инспекции совершать действия по бесспорному взысканию доначисленных налогов является необоснованным. Общество имеет достаточные денежные и иные средства для уплаты спорной недоимки, при этом значительные денежные средства аккумулирует на депозитном счете, в отношении которого налоговый орган не может применить принудительные меры взыскания.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 97 "Отмена обеспечения иска арбитражным судом" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оспаривал сохранение обеспечительных мер, запрещающих бесспорное взыскание недоимки с общества, оказывающего услуги по вывозу ТКО. Суд кассационной инстанции отменил меры, установив злоупотребление обществом процессуальными правами. Несмотря на заявленные финансовые трудности (дебиторская задолженность и социальная значимость услуг), суд выявил, что общество систематически аккумулировало миллиардные средства на депозитных счетах, недоступных для взыскания, при этом оспаривая идентичные требования по нескольким делам. Такая тактика позволила обществу годами избегать уплаты текущих налогов и пеней, нарушая баланс частных и публичных интересов. Суд подчеркнул, что обеспечение не может бессрочно приостанавливать исполнение налоговых обязательств, особенно при отсутствии реального спора о сумме задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оспаривал сохранение обеспечительных мер, запрещающих бесспорное взыскание недоимки с общества, оказывающего услуги по вывозу ТКО. Суд кассационной инстанции отменил меры, установив злоупотребление обществом процессуальными правами. Несмотря на заявленные финансовые трудности (дебиторская задолженность и социальная значимость услуг), суд выявил, что общество систематически аккумулировало миллиардные средства на депозитных счетах, недоступных для взыскания, при этом оспаривая идентичные требования по нескольким делам. Такая тактика позволила обществу годами избегать уплаты текущих налогов и пеней, нарушая баланс частных и публичных интересов. Суд подчеркнул, что обеспечение не может бессрочно приостанавливать исполнение налоговых обязательств, особенно при отсутствии реального спора о сумме задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Что касается технологии взыскания налоговыми органами задолженности, то сегодня эти правила прописаны в новой редакции ст. 46 - 48 НК РФ (с учетом п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в п. 2 и 11 ст. 76 НК РФ. Данные о взыскании задолженности со счетов налогоплательщика в соответствии с порядком, предусмотренным Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@ [12], размещаются для сведения банков в Реестре решений о взыскании задолженности. Решение действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в Реестре. Не производится взыскание задолженности с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. По счетам приостанавливаются расходные операции в размере отрицательного сальдо ЕНС до момента формирования положительного либо нулевого сальдо. Согласно Приказу банк должен проверять информацию в реестре ежедневно. Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в Реестре происходит два раза в сутки (в 9 часов 00 минут и в 15 часов 00 минут по московскому времени), а при положительном и нулевом сальдо ЕНС - в режиме реального времени.
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Что касается технологии взыскания налоговыми органами задолженности, то сегодня эти правила прописаны в новой редакции ст. 46 - 48 НК РФ (с учетом п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в п. 2 и 11 ст. 76 НК РФ. Данные о взыскании задолженности со счетов налогоплательщика в соответствии с порядком, предусмотренным Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@ [12], размещаются для сведения банков в Реестре решений о взыскании задолженности. Решение действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в Реестре. Не производится взыскание задолженности с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. По счетам приостанавливаются расходные операции в размере отрицательного сальдо ЕНС до момента формирования положительного либо нулевого сальдо. Согласно Приказу банк должен проверять информацию в реестре ежедневно. Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в Реестре происходит два раза в сутки (в 9 часов 00 минут и в 15 часов 00 минут по московскому времени), а при положительном и нулевом сальдо ЕНС - в режиме реального времени.
Путеводитель по судебной практике. Банковский вкладВ то же время Налоговый кодекс РФ содержит норму, позволяющую налоговым органам обращать взыскание на денежные средства (драгоценные металлы) налогоплательщика, находящиеся на его банковских счетах (п. 1 ст. 46 НК РФ). В п. 2 ст. 11 НК РФ приведены определения понятий, используемых для целей Налогового кодекса РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах, включая понятие "счет". Так, счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Вместе с тем законодательством в целях полного баланса интересов сторон спорных отношений и их имущественных интересов также предусмотрены институты, закрепленные нормой ч. 1 ст. 98 АПК РФ, а именно взыскание убытков или компенсации в случае нарушения имущественных интересов обеспечительными мерами. Указанной нормой предусмотрено право как ответчика, так и других лиц на защиту своих прав и (или) законных интересов, которые были нарушены обеспечением иска. Норма направлена, как следует из ее содержания, на защиту имущественных интересов любых лиц, участвующих в деле, которые в конкретном деле предоставляют встречное обеспечение (в данном случае - общества, так как именно оно перечислило сумму встречного обеспечения на депозитный счет суда).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Вместе с тем законодательством в целях полного баланса интересов сторон спорных отношений и их имущественных интересов также предусмотрены институты, закрепленные нормой ч. 1 ст. 98 АПК РФ, а именно взыскание убытков или компенсации в случае нарушения имущественных интересов обеспечительными мерами. Указанной нормой предусмотрено право как ответчика, так и других лиц на защиту своих прав и (или) законных интересов, которые были нарушены обеспечением иска. Норма направлена, как следует из ее содержания, на защиту имущественных интересов любых лиц, участвующих в деле, которые в конкретном деле предоставляют встречное обеспечение (в данном случае - общества, так как именно оно перечислило сумму встречного обеспечения на депозитный счет суда).
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Не производится взыскание задолженности с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора (договора банковского вклада в драгоценных металлах).
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Не производится взыскание задолженности с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора (договора банковского вклада в драгоценных металлах).
Статья: Как заплатить налоги дебиторкой
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если по итогам налоговой проверки инспекция не смогла в полном объеме взыскать задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, она обращает взыскание на его иное имущество <1>. Взыскать за счет имущества можно сумму, не превышающую отрицательного сальдо ЕНС. Для этого инспекция выносит постановление о взыскании, потом размещает его в реестре решений о взыскании задолженности и одновременно направляет судебному приставу-исполнителю. Пристав реализует имущество налогоплательщика и за счет вырученных средств гасит долг по налогам, расходы по исполнительному производству и исполнительский сбор.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если по итогам налоговой проверки инспекция не смогла в полном объеме взыскать задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, она обращает взыскание на его иное имущество <1>. Взыскать за счет имущества можно сумму, не превышающую отрицательного сальдо ЕНС. Для этого инспекция выносит постановление о взыскании, потом размещает его в реестре решений о взыскании задолженности и одновременно направляет судебному приставу-исполнителю. Пристав реализует имущество налогоплательщика и за счет вырученных средств гасит долг по налогам, расходы по исполнительному производству и исполнительский сбор.
Путеводитель по судебной практике: Банковский вклад.
Вправе ли налоговый орган взыскивать деньги налогоплательщика, находящиеся во вкладе
(КонсультантПлюс, 2025)Вывод из судебной практики: налоговый орган не вправе обращать взыскание на денежные средства налогоплательщика, находящиеся во вкладе, поскольку депозитный счет не соответствует требованиям, предъявляемым ст. 11 НК РФ.
Вправе ли налоговый орган взыскивать деньги налогоплательщика, находящиеся во вкладе
(КонсультантПлюс, 2025)Вывод из судебной практики: налоговый орган не вправе обращать взыскание на денежные средства налогоплательщика, находящиеся во вкладе, поскольку депозитный счет не соответствует требованиям, предъявляемым ст. 11 НК РФ.
Готовое решение: В каком порядке обращается взыскание на денежные средства должника в рамках исполнительного производства
(КонсультантПлюс, 2025)Так, пристав может запросить информацию о них как у самого должника, так и у налоговой. Рекомендуемые формы, применяемые налоговыми органами для предоставления сведений о банковских счетах (вкладах, депозитах, электронных средствах платежа, корпоративных электронных средствах платежа), утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/773@. Пристав может также получить у банка справки по операциям и счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, справки по счетам и вкладам физических лиц, иные сведения, необходимые для исполнения исполнительных документов. Налоговые органы и банки должны предоставлять сведения в течение трех дней со дня получения соответствующего запроса (ч. 2, 4 ст. 26 Закона о банках и банковской деятельности, п. 2 ч. 1 ст. 64, ч. 9, 10 ст. 69 Закона об исполнительном производстве).
(КонсультантПлюс, 2025)Так, пристав может запросить информацию о них как у самого должника, так и у налоговой. Рекомендуемые формы, применяемые налоговыми органами для предоставления сведений о банковских счетах (вкладах, депозитах, электронных средствах платежа, корпоративных электронных средствах платежа), утверждены п. 1 Приказа ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-14/773@. Пристав может также получить у банка справки по операциям и счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, справки по счетам и вкладам физических лиц, иные сведения, необходимые для исполнения исполнительных документов. Налоговые органы и банки должны предоставлять сведения в течение трех дней со дня получения соответствующего запроса (ч. 2, 4 ст. 26 Закона о банках и банковской деятельности, п. 2 ч. 1 ст. 64, ч. 9, 10 ст. 69 Закона об исполнительном производстве).
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)1. Налогоплательщик-организация обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы 1,95 млн руб. убытков. Налоговый орган приостановил операции по счетам организации ввиду неуплаты последней налога на имущество. Однако аванс по налогу был своевременно уплачен, но данные в инспекцию не поступили, поскольку в тот период времени по причине сбоя в информационной системе ИФНС она не могла получить выписки от Управления Федерального казначейства (УФК). С заблокированного счета налогоплательщик намеревался разместить денежные средства на депозиты в банках с целью извлечения дохода. После обжалования незаконных действий ИФНС "блокировка" счета была снята. Суды поддержали просьбу общества о взыскании недополученной выгоды в названном размере с казны Российской Федерации <6>.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)1. Налогоплательщик-организация обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с Российской Федерации в лице Федеральной налоговой службы 1,95 млн руб. убытков. Налоговый орган приостановил операции по счетам организации ввиду неуплаты последней налога на имущество. Однако аванс по налогу был своевременно уплачен, но данные в инспекцию не поступили, поскольку в тот период времени по причине сбоя в информационной системе ИФНС она не могла получить выписки от Управления Федерального казначейства (УФК). С заблокированного счета налогоплательщик намеревался разместить денежные средства на депозиты в банках с целью извлечения дохода. После обжалования незаконных действий ИФНС "блокировка" счета была снята. Суды поддержали просьбу общества о взыскании недополученной выгоды в названном размере с казны Российской Федерации <6>.
Статья: Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нее
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В одном споре дело обстояло так. Налоговики вынесли решение о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика. Судебный пристав арестовал задолженность дебитора и обязал перечислить деньги на депозитный счет. В связи с тем что должник не торопился перечислять деньги, налоговики попытались через суд обязать его это сделать. По мнению УФНС, дебитор имел возможность рассчитаться по своему долгу, но не сделал этого, "не исполнил гражданско-правовые обязанности, вытекающие из договорных отношений", тем самым причинил существенный вред бюджету. Дебиторка в силу закона оказалась у налоговиков в залоге, поэтому они указали, что у них есть право взыскать налоги за счет стоимости залога. Судьи такое обоснование не приняли, также сославшись на ГК РФ. Они указали, что в целях НК РФ долг организации - имущественное право кредитора, а не имущество <20>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)В одном споре дело обстояло так. Налоговики вынесли решение о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика. Судебный пристав арестовал задолженность дебитора и обязал перечислить деньги на депозитный счет. В связи с тем что должник не торопился перечислять деньги, налоговики попытались через суд обязать его это сделать. По мнению УФНС, дебитор имел возможность рассчитаться по своему долгу, но не сделал этого, "не исполнил гражданско-правовые обязанности, вытекающие из договорных отношений", тем самым причинил существенный вред бюджету. Дебиторка в силу закона оказалась у налоговиков в залоге, поэтому они указали, что у них есть право взыскать налоги за счет стоимости залога. Судьи такое обоснование не приняли, также сославшись на ГК РФ. Они указали, что в целях НК РФ долг организации - имущественное право кредитора, а не имущество <20>.
Вопрос: В банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства (взыскиваются задолженность по налогам и сумма исполнительского сбора со счета N 40706). Банк списал денежные средства со счета и перечислил их на депозитный счет судебных приставов. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства организации - исполнителя государственного оборонного заказа (взыскиваются задолженность по налогам и сумма исполнительского сбора со счета N 40706). Банк списал денежные средства и перечислил их на депозитный счет судебных приставов. Правомерны ли действия банка при условии, что счет N 40706 является отдельным счетом головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на денежные средства организации - исполнителя государственного оборонного заказа (взыскиваются задолженность по налогам и сумма исполнительского сбора со счета N 40706). Банк списал денежные средства и перечислил их на депозитный счет судебных приставов. Правомерны ли действия банка при условии, что счет N 40706 является отдельным счетом головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа?
Готовое решение: Как с 1 апреля 2026 г. заполнить платежное поручение на перечисление судебным приставам задолженности работников по исполнительному листу
(КонсультантПлюс, 2025)Такие суммы перечисляются на депозитный счет службы судебных приставов. Исключения - взыскания периодических платежей, денежных средств, не превышающих в сумме 100 тыс. руб. Они направляются непосредственно взыскателю (ст. 9, ч. 3 ст. 98 Закона об исполнительном производстве).
(КонсультантПлюс, 2025)Такие суммы перечисляются на депозитный счет службы судебных приставов. Исключения - взыскания периодических платежей, денежных средств, не превышающих в сумме 100 тыс. руб. Они направляются непосредственно взыскателю (ст. 9, ч. 3 ст. 98 Закона об исполнительном производстве).
Готовое решение: Как подать заявление о вступлении в дело о банкротстве юридического лица
(КонсультантПлюс, 2025)акты судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания по основаниям, предусмотренным пп. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве;
(КонсультантПлюс, 2025)акты судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания по основаниям, предусмотренным пп. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве;
Статья: Компенсация убытков за внесудебную блокировку счетов налоговыми органами
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Общество через суд пыталось взыскать 48 678 руб. компенсации за незаконную блокировку счетов налоговым органом и промедление в ее снятии. Оно ссылалось на невозможность разместить средства на депозите под процент. Суды в удовлетворении требований отказали, заподозрив истца в попытке генерации убытков. Общество, будучи осведомленным по состоянию на 20.12.2019 о принятых инспекцией решениях о приостановлении операций по расчетным счетам в банках, тем не менее подало в этот день заявление в банк о размещении денежных средств общества в размере 109 млн руб. на депозитном вкладе. Указанные действия были направлены на искусственное взыскание с налогового органа упущенной выгоды в виде неполученных доходов от размещения денежных средств, а причинно-следственная связь между действиями налогового органа и последствиями, наступившими для общества в результате таких действий, отсутствовала, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных обществом требований не имелось (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.08.2021 N Ф10-3419/2021 по делу N А36-2412/2020).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Общество через суд пыталось взыскать 48 678 руб. компенсации за незаконную блокировку счетов налоговым органом и промедление в ее снятии. Оно ссылалось на невозможность разместить средства на депозите под процент. Суды в удовлетворении требований отказали, заподозрив истца в попытке генерации убытков. Общество, будучи осведомленным по состоянию на 20.12.2019 о принятых инспекцией решениях о приостановлении операций по расчетным счетам в банках, тем не менее подало в этот день заявление в банк о размещении денежных средств общества в размере 109 млн руб. на депозитном вкладе. Указанные действия были направлены на искусственное взыскание с налогового органа упущенной выгоды в виде неполученных доходов от размещения денежных средств, а причинно-следственная связь между действиями налогового органа и последствиями, наступившими для общества в результате таких действий, отсутствовала, в связи с чем оснований для удовлетворения заявленных обществом требований не имелось (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.08.2021 N Ф10-3419/2021 по делу N А36-2412/2020).
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на перечисление судебным приставам задолженности работников
(КонсультантПлюс, 2025)Такие суммы перечисляются на депозитный счет службы судебных приставов. Исключения - взыскания периодических платежей или средств, не превышающих в сумме 100 тыс. руб. Они направляются непосредственно взыскателю (ч. 3 ст. 98 Закона об исполнительном производстве).
(КонсультантПлюс, 2025)Такие суммы перечисляются на депозитный счет службы судебных приставов. Исключения - взыскания периодических платежей или средств, не превышающих в сумме 100 тыс. руб. Они направляются непосредственно взыскателю (ч. 3 ст. 98 Закона об исполнительном производстве).