Взыскание налога нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налога нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком (физическим лицом) в добровольном порядке требования об уплате задолженности налоговый орган принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ. Инспекция полагала, что налоговым законодательством не предусмотрена дифференциация ЕНС в зависимости от наличия или отсутствия у лица статуса индивидуального предпринимателя. Также инспекция указала на возможность принятия решения по ст. 46 НК РФ как в отношении предпринимателей, так и в отношении физических лиц. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что НК РФ устанавливает разные процедуры взыскания налоговой задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков, а именно: взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится во внесудебном порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Суд отметил, что бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения. Суд признал недействительным решение налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, поскольку было установлено, что возникшая налоговая задолженность не связана с ведением физическим лицом предпринимательской деятельности, потому, несмотря на наличие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя, она подлежит взысканию только в судебном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением налогоплательщиком (физическим лицом) в добровольном порядке требования об уплате задолженности налоговый орган принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на основании ст. 46 НК РФ. Инспекция полагала, что налоговым законодательством не предусмотрена дифференциация ЕНС в зависимости от наличия или отсутствия у лица статуса индивидуального предпринимателя. Также инспекция указала на возможность принятия решения по ст. 46 НК РФ как в отношении предпринимателей, так и в отношении физических лиц. Суд признал решение налогового органа недействительным, указав, что НК РФ устанавливает разные процедуры взыскания налоговой задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков, а именно: взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится во внесудебном порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Суд отметил, что бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения. Суд признал недействительным решение налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, поскольку было установлено, что возникшая налоговая задолженность не связана с ведением физическим лицом предпринимательской деятельности, потому, несмотря на наличие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя, она подлежит взысканию только в судебном порядке.
Важнейшая практика по ст. 100 НК РФПросрочка при составлении и вручении акта проверки не увеличивает установленный НК РФ срок взыскания налога (пеней, штрафа) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА (СБОРА, ПЕНЕЙ, ШТРАФА)
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"56. Согласно подпункту 5 пункта 5 статьи 47 НК РФ взыскание налога может производиться в том числе за счет имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"56. Согласно подпункту 5 пункта 5 статьи 47 НК РФ взыскание налога может производиться в том числе за счет имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
(ред. от 17.11.2025)Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Анализ положений НК РФ свидетельствует о том, что при наличии у налогоплательщика задолженности, отрицательного сальдо налоговый орган обращается в суд для ее взыскания в сроки и порядке, установленные положениями статьи 48 НК РФ. Так, с учетом положений статьи 45 НК РФ при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок осуществляется взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (в отношении физических лиц подлежат применению положения статьи 48 НК РФ о принудительном порядке, то есть действует только судебный порядок взыскания). Надо отметить, что в 2021 году Верховным Судом Российской Федерации неоднократно поднимался вопрос о введении внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности (с этой инициативой выходил Вячеслав Лебедев <1>). 21 мая 2024 года на пленарном заседании Совета судей Российской Федерации Ирина Подносова предложила развить внесудебные процедуры взыскания в отношении налогоплательщиков, поскольку споры о взыскании с граждан долгов по налогам остаются самой популярной категорией дел <2> (Правительством Российской Федерации готовятся соответствующие законодательные инициативы).
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Анализ положений НК РФ свидетельствует о том, что при наличии у налогоплательщика задолженности, отрицательного сальдо налоговый орган обращается в суд для ее взыскания в сроки и порядке, установленные положениями статьи 48 НК РФ. Так, с учетом положений статьи 45 НК РФ при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок осуществляется взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (в отношении физических лиц подлежат применению положения статьи 48 НК РФ о принудительном порядке, то есть действует только судебный порядок взыскания). Надо отметить, что в 2021 году Верховным Судом Российской Федерации неоднократно поднимался вопрос о введении внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности (с этой инициативой выходил Вячеслав Лебедев <1>). 21 мая 2024 года на пленарном заседании Совета судей Российской Федерации Ирина Подносова предложила развить внесудебные процедуры взыскания в отношении налогоплательщиков, поскольку споры о взыскании с граждан долгов по налогам остаются самой популярной категорией дел <2> (Правительством Российской Федерации готовятся соответствующие законодательные инициативы).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица (без специального статуса предпринимателя) производится в судебном порядке. Однако взыскание налога с соответствующих налогоплательщиков не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика, а также в иных особых случаях, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица (без специального статуса предпринимателя) производится в судебном порядке. Однако взыскание налога с соответствующих налогоплательщиков не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика, а также в иных особых случаях, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ;
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
"Преступления против правосудия: монография"
(Чекмезова Е.И.)
("Сибирский юридический университет", 2024)Авторы из Санкт-Петербургского университета МВД России профессор С.А. Денисов и А.А. Кирьянов отмечают сходство ст. 125 НК РФ и ст. 312 УК РФ. "В соответствии со ст. 125 НК РФ, незаконные действия в отношении арестованного имущества образуют самостоятельный состав налогового правонарушения. Очевидным является то, что при совершении правонарушения, предусмотренного ст. 125 НК РФ, непосредственный предмет правонарушения будет входить и в предмет преступления, предусмотренного ст. 312 УК РФ. Но ст. 125 НК РФ устанавливает ответственность только в виде взыскания штрафа в размере 30 000 руб. Получается, что за данное деяние предусмотрена ответственность налоговым и уголовным законодательством. Только по ст. 125 НК РФ предусмотрена административная ответственность, в отличие от ст. 312 УК РФ. Отсюда вытекает вопрос, что делать правоприменителю в этой ситуации? Изучая налоговое законодательство, можно найти ответ в ч. 4 ст. 108 НК РФ, где указывается, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующего основания от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. В соответствии с ч. 3 ст. 108 НК РФ, основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Так, предметом преступления, предусмотренного ст. 312 УК РФ, может выступать имущество, которое было арестовано в соответствии со ст. 77 НК РФ для обеспечения взыскания налога" <238>.
(Чекмезова Е.И.)
("Сибирский юридический университет", 2024)Авторы из Санкт-Петербургского университета МВД России профессор С.А. Денисов и А.А. Кирьянов отмечают сходство ст. 125 НК РФ и ст. 312 УК РФ. "В соответствии со ст. 125 НК РФ, незаконные действия в отношении арестованного имущества образуют самостоятельный состав налогового правонарушения. Очевидным является то, что при совершении правонарушения, предусмотренного ст. 125 НК РФ, непосредственный предмет правонарушения будет входить и в предмет преступления, предусмотренного ст. 312 УК РФ. Но ст. 125 НК РФ устанавливает ответственность только в виде взыскания штрафа в размере 30 000 руб. Получается, что за данное деяние предусмотрена ответственность налоговым и уголовным законодательством. Только по ст. 125 НК РФ предусмотрена административная ответственность, в отличие от ст. 312 УК РФ. Отсюда вытекает вопрос, что делать правоприменителю в этой ситуации? Изучая налоговое законодательство, можно найти ответ в ч. 4 ст. 108 НК РФ, где указывается, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующего основания от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. В соответствии с ч. 3 ст. 108 НК РФ, основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Так, предметом преступления, предусмотренного ст. 312 УК РФ, может выступать имущество, которое было арестовано в соответствии со ст. 77 НК РФ для обеспечения взыскания налога" <238>.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующие изменения внесены Законом 2011 г. N 162-ФЗ также в ст. 27 Закона о банках, регламентирующую наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации, и ст. 46 части первой НК РФ, регламентирующую взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Соответствующие изменения внесены Законом 2011 г. N 162-ФЗ также в ст. 27 Закона о банках, регламентирующую наложение ареста и обращение взыскания на денежные средства и иные ценности, находящиеся в кредитной организации, и ст. 46 части первой НК РФ, регламентирующую взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Интересным является также то обстоятельство, что нарушение иных процессуальных сроков, предусмотренных, например, ст. 46, 47 НК РФ, - сроков взыскания налогов, пеней и штрафов рассматривается судами как существенное условие, и в случаях их несоблюдения налоговыми органами взыскание налоговой задолженности представляется невозможным.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Интересным является также то обстоятельство, что нарушение иных процессуальных сроков, предусмотренных, например, ст. 46, 47 НК РФ, - сроков взыскания налогов, пеней и штрафов рассматривается судами как существенное условие, и в случаях их несоблюдения налоговыми органами взыскание налоговой задолженности представляется невозможным.
Статья: Если возникла задолженность по уплате налога...
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В связи со вступлением в силу с января 2023 года обширных поправок к налоговому законодательству в части взыскания задолженности по уплате налогов (ст. 46 - 48 НК РФ), введения института единого налогового платежа и единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ), корректировки правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или инвестиционного кредита (ст. 68 - 69 НК РФ) возникла необходимость обновления форм требований об уплате задолженности и других применяемых ИФНС форм.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В связи со вступлением в силу с января 2023 года обширных поправок к налоговому законодательству в части взыскания задолженности по уплате налогов (ст. 46 - 48 НК РФ), введения института единого налогового платежа и единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ), корректировки правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или инвестиционного кредита (ст. 68 - 69 НК РФ) возникла необходимость обновления форм требований об уплате задолженности и других применяемых ИФНС форм.