Взносы в ФОМС
Подборка наиболее важных документов по запросу Взносы в ФОМС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Медицинские услуги, оказанные сотрудникам правоохранительных органов, военнослужащим и гражданам, призванным на военные сборы, не застрахованным в системе ОМС, должны быть оплачены по действующим на момент оказания услуг тарифам
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2012 N 11810/11 по делу N А73-12349/2010
Применимые нормы: п. 1 ст. 781 ГК РФ, п. 2 Правил (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 911)Согласно Постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 N 911 гарантируется оплата оказанных учреждениями здравоохранения по договорам с управлениями ФСИН России (и подобными им ведомствам) медицинских услуг, которые не могут быть оплачены из ФОМС в связи с тем, что органы уголовно-исполнительной системы освобождены от уплаты страховых взносов в ФОМС (п. п. 1, 5 Письма ФФОМС от 03.03.2000 N 1089/30-3и). Поскольку медицинскую помощь и иные медицинские услуги медицинское учреждение оказывало сотрудникам заказчика, не застрахованным в системе ОМС, при исчислении стоимости оказанных услуг по тарифам ОМС учреждение здравоохранения лишено возможности полностью возместить затраченные на лечение данных граждан средства. Расходы такого учреждения на медицинскую помощь сотрудникам управления должны возмещаться полностью. Следовательно, оказанные услуги оплачиваются в соответствии с тарифами, действующими в учреждении здравоохранения на момент их оказания.
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2012 N 11810/11 по делу N А73-12349/2010
Применимые нормы: п. 1 ст. 781 ГК РФ, п. 2 Правил (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 911)Согласно Постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 N 911 гарантируется оплата оказанных учреждениями здравоохранения по договорам с управлениями ФСИН России (и подобными им ведомствам) медицинских услуг, которые не могут быть оплачены из ФОМС в связи с тем, что органы уголовно-исполнительной системы освобождены от уплаты страховых взносов в ФОМС (п. п. 1, 5 Письма ФФОМС от 03.03.2000 N 1089/30-3и). Поскольку медицинскую помощь и иные медицинские услуги медицинское учреждение оказывало сотрудникам заказчика, не застрахованным в системе ОМС, при исчислении стоимости оказанных услуг по тарифам ОМС учреждение здравоохранения лишено возможности полностью возместить затраченные на лечение данных граждан средства. Расходы такого учреждения на медицинскую помощь сотрудникам управления должны возмещаться полностью. Следовательно, оказанные услуги оплачиваются в соответствии с тарифами, действующими в учреждении здравоохранения на момент их оказания.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил взыскание налоговой задолженности. Согласно материалам дела, после государственной регистрации налогоплательщик открыл единственный счет предпринимателя с одновременным подключением функции по автоматическому формированию платежных документов об уплате всех налоговых платежей. В течение 2023 года посредством автоматизированной системы были уплачены страховые взносы в ПФР и ФОМС. По мнению индивидуального предпринимателя, налоговая инспекция не учла указанные выплаты и объявила недоимкой полную сумму взносов в том же размере, на основании чего приостановила операции по счету налогоплательщика. Суд указал, что с 01.01.2023 налоговые обязательства исполняются путем уплаты единого налогового платежа (ЕНП), который зачисляется налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Довод налогоплательщика об исполнении им налоговых обязательств в полном объеме был отклонен, поскольку произведенная им уплата ЕНП не привела к образованию нулевого или положительного сальдо ЕНС. Поскольку уплаченные в счет страховых взносов денежные средства являются ЕНП, суд признал правомерным распределение их налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет уплаты имеющейся у налогоплательщика недоимки по иным налогам. Суд отметил, что подход, согласно которому денежные средства, перечисленные налогоплательщиком по платежным поручениям, должны быть зачтены в счет уплаты страховых взносов с учетом назначения платежа, не соответствует положениям действующего законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил взыскание налоговой задолженности. Согласно материалам дела, после государственной регистрации налогоплательщик открыл единственный счет предпринимателя с одновременным подключением функции по автоматическому формированию платежных документов об уплате всех налоговых платежей. В течение 2023 года посредством автоматизированной системы были уплачены страховые взносы в ПФР и ФОМС. По мнению индивидуального предпринимателя, налоговая инспекция не учла указанные выплаты и объявила недоимкой полную сумму взносов в том же размере, на основании чего приостановила операции по счету налогоплательщика. Суд указал, что с 01.01.2023 налоговые обязательства исполняются путем уплаты единого налогового платежа (ЕНП), который зачисляется налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Довод налогоплательщика об исполнении им налоговых обязательств в полном объеме был отклонен, поскольку произведенная им уплата ЕНП не привела к образованию нулевого или положительного сальдо ЕНС. Поскольку уплаченные в счет страховых взносов денежные средства являются ЕНП, суд признал правомерным распределение их налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет уплаты имеющейся у налогоплательщика недоимки по иным налогам. Суд отметил, что подход, согласно которому денежные средства, перечисленные налогоплательщиком по платежным поручениям, должны быть зачтены в счет уплаты страховых взносов с учетом назначения платежа, не соответствует положениям действующего законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Частные медицинские организации как объекты внутреннего государственного финансового контроля
(Моисеева А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Следует начать с того, что институциональную основу финансового обеспечения услуг по предоставлению бесплатной медицинской помощи составляет система публичных фондов ОМС - федерального и территориальных. Указанные государственные внебюджетные фонды входят в состав бюджетной системы Российской Федерации, а их обособление от других ее звеньев обусловлено социальными функциями, связанными с финансированием программ оказания медицинской помощи по ОМС. В то же время, несмотря на организационную самостоятельность и наличие собственных доходных источников, основным из которых выступают средства, получаемые в результате взимания страховых взносов, фонды ОМС тесно связаны с другими бюджетами бюджетной системы, в частности посредством межбюджетных трансфертов. Например, статьей 129 БК РФ предусматривается возможность предоставления из федерального бюджета межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных, в том числе медицинских, фондов. Соответствующие средства предоставляются в форме субсидий и субвенций.
(Моисеева А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Следует начать с того, что институциональную основу финансового обеспечения услуг по предоставлению бесплатной медицинской помощи составляет система публичных фондов ОМС - федерального и территориальных. Указанные государственные внебюджетные фонды входят в состав бюджетной системы Российской Федерации, а их обособление от других ее звеньев обусловлено социальными функциями, связанными с финансированием программ оказания медицинской помощи по ОМС. В то же время, несмотря на организационную самостоятельность и наличие собственных доходных источников, основным из которых выступают средства, получаемые в результате взимания страховых взносов, фонды ОМС тесно связаны с другими бюджетами бюджетной системы, в частности посредством межбюджетных трансфертов. Например, статьей 129 БК РФ предусматривается возможность предоставления из федерального бюджета межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных, в том числе медицинских, фондов. Соответствующие средства предоставляются в форме субсидий и субвенций.
Статья: Роль государства в организации и регулировании системы обязательного социального страхования
(Савченко Е.А.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Например, при рассмотрении вопроса об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в отношении занимающихся частной практикой нотариусов и других категорий самозанятых граждан Конституционный Суд указал, что поскольку представители данной категории обеспечиваются услугами государственной медицинской помощи так же, как и другие граждане при наступлении страхового случая, то, соответственно, самозанятые тоже должны уплачивать взносы в фонды обязательного медицинского страхования. В противном случае это бы противоречило конституционным принципам справедливости и недопустимости осуществления прав и свобод путем нарушения прав и свобод других лиц <14>.
(Савченко Е.А.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Например, при рассмотрении вопроса об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в отношении занимающихся частной практикой нотариусов и других категорий самозанятых граждан Конституционный Суд указал, что поскольку представители данной категории обеспечиваются услугами государственной медицинской помощи так же, как и другие граждане при наступлении страхового случая, то, соответственно, самозанятые тоже должны уплачивать взносы в фонды обязательного медицинского страхования. В противном случае это бы противоречило конституционным принципам справедливости и недопустимости осуществления прав и свобод путем нарушения прав и свобод других лиц <14>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 19. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения в территориальные фонды обязательного медицинского страхования производятся органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в соответствии с Положением о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24 февраля 1993 года N 4543-1 "О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993 год".
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 19. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения в территориальные фонды обязательного медицинского страхования производятся органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в соответствии с Положением о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24 февраля 1993 года N 4543-1 "О порядке финансирования обязательного медицинского страхования граждан на 1993 год".
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)К причинам создания механизма экономического обоснования затрат можно отнести часто складывающиеся при исполнении государственных контрактов, контрактов, договоров, соглашений только на оказание услуг и выполнение работ ситуации, когда используются серые схемы выплаты заработной платы сотрудникам компании - поставщика продукции для государственных и муниципальных нужд. Такие ситуации приводят к тому, что в соответствующие бюджеты бюджетной системы не поступают в полном объеме налоги на доходы физических лиц и взносы в социальные фонды (пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования), что, соответственно, негативно влияет на формирование доходов этих бюджетов и, как следствие, снижает функциональные возможности соответствующих органов управления. Кроме этого, применение серых схем оказывает негативное влияние и на морально-психологическое состояние сотрудников компании-поставщика, создавая у них чувство вины из-за непрозрачного выполнения ими своих конституционных налоговых обязательств.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)К причинам создания механизма экономического обоснования затрат можно отнести часто складывающиеся при исполнении государственных контрактов, контрактов, договоров, соглашений только на оказание услуг и выполнение работ ситуации, когда используются серые схемы выплаты заработной платы сотрудникам компании - поставщика продукции для государственных и муниципальных нужд. Такие ситуации приводят к тому, что в соответствующие бюджеты бюджетной системы не поступают в полном объеме налоги на доходы физических лиц и взносы в социальные фонды (пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования), что, соответственно, негативно влияет на формирование доходов этих бюджетов и, как следствие, снижает функциональные возможности соответствующих органов управления. Кроме этого, применение серых схем оказывает негативное влияние и на морально-психологическое состояние сотрудников компании-поставщика, создавая у них чувство вины из-за непрозрачного выполнения ими своих конституционных налоговых обязательств.
Статья: Государственные внебюджетные фонды как субъекты публичного управления
(Россинский Б.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 1)Однако в целом полномочия, закрепленные за Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и перечисленные в ст. 33 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", значительно шире. Фонд участвует в разработке программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи; аккумулирует средства обязательного медицинского страхования и управляет ими, формирует и использует резервы для обеспечения финансовой устойчивости обязательного медицинского страхования в стране. Федеральный фонд начисляет и взыскивает в судебном порядке со страхователей для неработающих граждан недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения, штрафы и пени; утверждает необходимые формы заявлений, реестров счетов, актов, иных документов. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования определяет общие принципы построения и функционирования информационных систем и порядок информационного взаимодействия в сфере обязательного медицинского страхования.
(Россинский Б.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 1)Однако в целом полномочия, закрепленные за Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и перечисленные в ст. 33 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", значительно шире. Фонд участвует в разработке программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи; аккумулирует средства обязательного медицинского страхования и управляет ими, формирует и использует резервы для обеспечения финансовой устойчивости обязательного медицинского страхования в стране. Федеральный фонд начисляет и взыскивает в судебном порядке со страхователей для неработающих граждан недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения, штрафы и пени; утверждает необходимые формы заявлений, реестров счетов, актов, иных документов. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования определяет общие принципы построения и функционирования информационных систем и порядок информационного взаимодействия в сфере обязательного медицинского страхования.
Статья: Рассматриваются поправки в трудовое законодательство РФ
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 2)Повышение ответственности работодателей в сфере выполнения квоты для приема на работу инвалидов позволит существенно увеличить их занятость, что положительно скажется на социально-экономическом развитии РФ, увеличит поступление страховых взносов в Социальный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и налога на доход физических лиц в региональные бюджеты.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 2)Повышение ответственности работодателей в сфере выполнения квоты для приема на работу инвалидов позволит существенно увеличить их занятость, что положительно скажется на социально-экономическом развитии РФ, увеличит поступление страховых взносов в Социальный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и налога на доход физических лиц в региональные бюджеты.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При недостаточности денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством (ст. 855 ГК РФ). В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям органам социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования; в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При недостаточности денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством (ст. 855 ГК РФ). В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям органам социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования; в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.