Взнос в уставный капитал объекта незавершенного строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Взнос в уставный капитал объекта незавершенного строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, участник общества передал в качестве вклада в уставный капитал объект незавершенного строительства. Согласно разрешению на строительство целевым предназначением строящегося объекта является жилой дом. Одновременно с передачей объекта и документов были переданы бухгалтерские справки, из которых следует, что за участником значится сумма НДС, которая передается обществу. После проведения строительных работ на объекте общество реализовало его на основании договора купли-продажи по стоимости ниже затрат на строительные работы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, участник общества передал в качестве вклада в уставный капитал объект незавершенного строительства. Согласно разрешению на строительство целевым предназначением строящегося объекта является жилой дом. Одновременно с передачей объекта и документов были переданы бухгалтерские справки, из которых следует, что за участником значится сумма НДС, которая передается обществу. После проведения строительных работ на объекте общество реализовало его на основании договора купли-продажи по стоимости ниже затрат на строительные работы.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество произвело неотделимые улучшения арендованного земельного участка, а также получило в качестве взноса в уставный капитал основные средства и объекты незавершенного строительства на этом земельном участке, которые произвел прежний арендатор - учредитель общества. В период аренды собственник продал земельный участок другому лицу, с которым по истечении срока аренды новый договор не заключался, общество продолжало использовать земельный участок без внесения платы. При разрешении спора о взыскании неосновательного обогащения и об освобождении земельного участка общество и новый собственник заключили мировое соглашение, по которому общество передало принадлежащие ему объекты, расположенные на земельном участке, новому собственнику. С указанной передачи общество исчислило и уплатило НДС. Одновременно общество возвратило земельный участок с неотделимыми улучшениями, которые не были переданы по мировому соглашению, не исчислив НДС с их стоимости. Налоговый орган доначислил НДС с остаточной стоимости таких улучшений на дату их списания обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным, поскольку безвозмездная передача неотделимых улучшений, произведенных на арендованном земельном участке и имеющих стоимостную и физическую характеристики, является реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС. При этом суд отклонил ссылку общества на определение ВС РФ от 01.02.2021 по делу N А76-8895/2019, поскольку в данном деле речь шла о передаче неотделимых улучшений государственному унитарному предприятию, не облагаемой НДС на основании подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, а в спорной ситуации неотделимые улучшения были переданы физическому лицу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество произвело неотделимые улучшения арендованного земельного участка, а также получило в качестве взноса в уставный капитал основные средства и объекты незавершенного строительства на этом земельном участке, которые произвел прежний арендатор - учредитель общества. В период аренды собственник продал земельный участок другому лицу, с которым по истечении срока аренды новый договор не заключался, общество продолжало использовать земельный участок без внесения платы. При разрешении спора о взыскании неосновательного обогащения и об освобождении земельного участка общество и новый собственник заключили мировое соглашение, по которому общество передало принадлежащие ему объекты, расположенные на земельном участке, новому собственнику. С указанной передачи общество исчислило и уплатило НДС. Одновременно общество возвратило земельный участок с неотделимыми улучшениями, которые не были переданы по мировому соглашению, не исчислив НДС с их стоимости. Налоговый орган доначислил НДС с остаточной стоимости таких улучшений на дату их списания обществом. Суд признал доначисление НДС обоснованным, поскольку безвозмездная передача неотделимых улучшений, произведенных на арендованном земельном участке и имеющих стоимостную и физическую характеристики, является реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС. При этом суд отклонил ссылку общества на определение ВС РФ от 01.02.2021 по делу N А76-8895/2019, поскольку в данном деле речь шла о передаче неотделимых улучшений государственному унитарному предприятию, не облагаемой НДС на основании подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, а в спорной ситуации неотделимые улучшения были переданы физическому лицу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюПунктом 3 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденного приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ" (зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2003 N 4252), установлено, что в расчете величины чистых активов участвуют внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы); оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)С учетом исследуемых аспектов влияния императивного регулирования на процесс формирования уставного капитала общества с ограниченной ответственностью неденежными средствами следует обратить внимание и на решение Арбитражного суда Сахалинской области от 18.10.2021 по делу N А59-3226/21 <38>. Арбитражным судом были рассмотрены требования одного участника ООО к другому участнику этого же общества о признании отсутствующим у последнего права собственности на нежилое здание, которое должно было, по мнению истца, принадлежать ООО. Указанные лица заключили договор об учреждении ООО, исходя из которого они, оплачивая причитающиеся им доли в уставном капитале общества, становятся его участниками. В данном договоре было предусмотрено, что уставный капитал общества формируется денежными средствами и недвижимым имуществом. При этом распределение долей в уставном капитале между участниками общества было произведено следующим образом: каждый из них владел долей, равной 50% уставного капитала корпорации. Согласно заключенному договору на ответчика возлагалась обязанность оплатить определенную ему долю в уставном капитале корпоративной организации частично денежными средствами. Вместе с тем в значительной части оплата доли должна была быть произведена посредством внесения в уставный капитал создаваемого общества объекта незавершенного строительства. В соответствии с передаточным актом ответчик передал ООО названное имущество. Как следует из указанного судебного акта, после завершения строительства объекта, переданного ответчиком в качестве вклада в уставный капитал ООО, ему был присвоен иной кадастровый номер, а право собственности на завершенный строительством объект сохранено за ответчиком как прежним собственником объекта незавершенного строительства. Ссылаясь на то, что ответчик свои обязательства по регистрации внесенного в уставный капитал общества объекта недвижимости не выполнил, истец обратился в суд с обозначенными выше требованиями.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)С учетом исследуемых аспектов влияния императивного регулирования на процесс формирования уставного капитала общества с ограниченной ответственностью неденежными средствами следует обратить внимание и на решение Арбитражного суда Сахалинской области от 18.10.2021 по делу N А59-3226/21 <38>. Арбитражным судом были рассмотрены требования одного участника ООО к другому участнику этого же общества о признании отсутствующим у последнего права собственности на нежилое здание, которое должно было, по мнению истца, принадлежать ООО. Указанные лица заключили договор об учреждении ООО, исходя из которого они, оплачивая причитающиеся им доли в уставном капитале общества, становятся его участниками. В данном договоре было предусмотрено, что уставный капитал общества формируется денежными средствами и недвижимым имуществом. При этом распределение долей в уставном капитале между участниками общества было произведено следующим образом: каждый из них владел долей, равной 50% уставного капитала корпорации. Согласно заключенному договору на ответчика возлагалась обязанность оплатить определенную ему долю в уставном капитале корпоративной организации частично денежными средствами. Вместе с тем в значительной части оплата доли должна была быть произведена посредством внесения в уставный капитал создаваемого общества объекта незавершенного строительства. В соответствии с передаточным актом ответчик передал ООО названное имущество. Как следует из указанного судебного акта, после завершения строительства объекта, переданного ответчиком в качестве вклада в уставный капитал ООО, ему был присвоен иной кадастровый номер, а право собственности на завершенный строительством объект сохранено за ответчиком как прежним собственником объекта незавершенного строительства. Ссылаясь на то, что ответчик свои обязательства по регистрации внесенного в уставный капитал общества объекта недвижимости не выполнил, истец обратился в суд с обозначенными выше требованиями.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)5) НДС, предъявленный подрядчиками (застройщиками, заказчиками) при проведении ими капитального строительства; НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ; НДС по приобретенным объектам незавершенного строительства (п. 6 ст. 171 НК РФ);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)5) НДС, предъявленный подрядчиками (застройщиками, заказчиками) при проведении ими капитального строительства; НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ; НДС по приобретенным объектам незавершенного строительства (п. 6 ст. 171 НК РФ);
Готовое решение: Когда заказчикам проводить закупки по Закону N 44-ФЗ, а когда по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)внесение взносов в уставный капитал "дочек" и "внучек" таких заказчиков на осуществление капвложений в объекты капстроительства таких юрлиц или приобретение ими недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2025)внесение взносов в уставный капитал "дочек" и "внучек" таких заказчиков на осуществление капвложений в объекты капстроительства таких юрлиц или приобретение ими недвижимости.
"Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Частью 20 комментируемой статьи установлено, что в случае, если в соответствии с законодательством РФ объекты, сведения о которых содержатся в ЕГРН, не являются объектами недвижимого имущества (в т.ч. в связи с исключением таких объектов из числа недвижимых вещей в соответствии с внесением изменений в федеральный закон) и (или) не подлежат государственному учету в соответствии с правилами, установленными комментируемым Законом (до 1 января 2017 г. не подлежали государственному учету в соответствии с правилами, предусмотренными Законом 2007 г. о кадастре в редакции, действовавшей до 1 января 2017 г.), записи о таких объектах и правах на них исключаются из ЕГРН по заявлению лица, указанного в ЕГРН в качестве собственника (обладателя иных вещных прав) такого объекта, или по заявлению собственника земельного участка, на котором расположен такой объект, если в ЕГРН права на указанный объект не зарегистрированы. При этом предусмотрено, что орган регистрации прав самостоятельно запрашивает необходимую для принятия решения об исключении из ЕГРН таких записей информацию (документы) у органа или организации по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации, осуществивших государственный технический учет зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства, или у организации, осуществляющей хранение документов, указанных в ч. 2.1 ст. 45 Закона 2007 г. о кадастре, в отношении объектов, ранее включенных в соответствующие разделы ГКН в соответствии с ч. 3 ст. 45 данного Закона.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Частью 20 комментируемой статьи установлено, что в случае, если в соответствии с законодательством РФ объекты, сведения о которых содержатся в ЕГРН, не являются объектами недвижимого имущества (в т.ч. в связи с исключением таких объектов из числа недвижимых вещей в соответствии с внесением изменений в федеральный закон) и (или) не подлежат государственному учету в соответствии с правилами, установленными комментируемым Законом (до 1 января 2017 г. не подлежали государственному учету в соответствии с правилами, предусмотренными Законом 2007 г. о кадастре в редакции, действовавшей до 1 января 2017 г.), записи о таких объектах и правах на них исключаются из ЕГРН по заявлению лица, указанного в ЕГРН в качестве собственника (обладателя иных вещных прав) такого объекта, или по заявлению собственника земельного участка, на котором расположен такой объект, если в ЕГРН права на указанный объект не зарегистрированы. При этом предусмотрено, что орган регистрации прав самостоятельно запрашивает необходимую для принятия решения об исключении из ЕГРН таких записей информацию (документы) у органа или организации по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации, осуществивших государственный технический учет зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства, или у организации, осуществляющей хранение документов, указанных в ч. 2.1 ст. 45 Закона 2007 г. о кадастре, в отношении объектов, ранее включенных в соответствующие разделы ГКН в соответствии с ч. 3 ст. 45 данного Закона.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал >>>
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5) НДС, предъявленный подрядчиками (застройщиками, заказчиками) при проведении ими капитального строительства; НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ; НДС по приобретенным объектам незавершенного строительства (п. 6 ст. 171 НК РФ);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5) НДС, предъявленный подрядчиками (застройщиками, заказчиками) при проведении ими капитального строительства; НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ; НДС по приобретенным объектам незавершенного строительства (п. 6 ст. 171 НК РФ);