Взаимозачет вклад в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет вклад в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
Нормативные акты
Указание Банка России от 19.06.2025 N 7092-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления филиалом иностранного банка, через который иностранный банк осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, отчетности в Банк России, а также о перечне информации о деятельности филиала иностранного банка"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.09.2025 N 83668)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым филиалом иностранного банка на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, сопровождаемые передачей прав собственности на финансовые инструменты, увеличением уставного капитала, осуществлением вклада в имущество, оказанием финансовой помощи (в том числе в результате зачета встречных требований, новации, иных способов исполнения обязательств);
"О формах, сроках и порядке составления и представления филиалом иностранного банка, через который иностранный банк осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, отчетности в Банк России, а также о перечне информации о деятельности филиала иностранного банка"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.09.2025 N 83668)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым филиалом иностранного банка на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, сопровождаемые передачей прав собственности на финансовые инструменты, увеличением уставного капитала, осуществлением вклада в имущество, оказанием финансовой помощи (в том числе в результате зачета встречных требований, новации, иных способов исполнения обязательств);
Статья: Вниманию бухгалтера: учет вклада в имущество у передающей стороны. Расходы или финансовые вложения?
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)При этом в изложении Минфином России вопроса налогоплательщика не сказано, каким образом оформлен вклад в имущество - как прощение долга (что делают неосторожные коллеги (см. письма Минфина России от 13.04.2018 N 03-03-06/1/24606, от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226)) или, например, как зачет встречных однородных обязательств в порядке ст. 410 ГК РФ (как поступают осторожные организации): обязательство участника внести денежный вклад в имущество, оформленное в установленном корпоративным законодательством порядке (то есть с полным соблюдением в этой части требований подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ), зачитывается против денежного обязательства общества перед участником, возникшего на основании некой сделки (по оплате приобретенных товаров, работ, услуг, по возврату займа, по выплате дивидендов и т.п.).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)При этом в изложении Минфином России вопроса налогоплательщика не сказано, каким образом оформлен вклад в имущество - как прощение долга (что делают неосторожные коллеги (см. письма Минфина России от 13.04.2018 N 03-03-06/1/24606, от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226)) или, например, как зачет встречных однородных обязательств в порядке ст. 410 ГК РФ (как поступают осторожные организации): обязательство участника внести денежный вклад в имущество, оформленное в установленном корпоративным законодательством порядке (то есть с полным соблюдением в этой части требований подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ), зачитывается против денежного обязательства общества перед участником, возникшего на основании некой сделки (по оплате приобретенных товаров, работ, услуг, по возврату займа, по выплате дивидендов и т.п.).
Вопрос: Возможно ли произвести зачет встречных требований в валюте между резидентом и нерезидентом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)по договору займа, связанному с финансированием инвестиционной и (или) инновационной деятельности, в случае если при наступлении указанных в договоре займа условий происходит невозврат денежных средств в сумме вклада резидента в уставный капитал, ценные бумаги или приобретение долговых обязательств того же нерезидента либо в случае если происходит невозврат денежных средств по причине несостоятельности (банкротства) нерезидента, при этом резидент должен отвечать одному из условий, указанных в пп. "а" - "г" п. 10 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ (п. 10 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)по договору займа, связанному с финансированием инвестиционной и (или) инновационной деятельности, в случае если при наступлении указанных в договоре займа условий происходит невозврат денежных средств в сумме вклада резидента в уставный капитал, ценные бумаги или приобретение долговых обязательств того же нерезидента либо в случае если происходит невозврат денежных средств по причине несостоятельности (банкротства) нерезидента, при этом резидент должен отвечать одному из условий, указанных в пп. "а" - "г" п. 10 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ (п. 10 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом с иностранной компанией был заключен договор займа. Соглашением о проведении взаимозачета стороны прекратили обязательства по возврату займа и начисленных по нему процентов по договорам займа, также прекратили обязательство иностранной компании внести денежный вклад в уставный капитал налогоплательщика.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2025)передачу соответствующих прав требования заимодавцу в качестве отступного или их уступку с последующим зачетом встречных однородных требований;
(КонсультантПлюс, 2025)передачу соответствующих прав требования заимодавцу в качестве отступного или их уступку с последующим зачетом встречных однородных требований;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что обязанность исчислить, удержать и заплатить в бюджет налог возникает у организации даже в том случае, когда доход выплачивается не в денежной форме, а, например, в натуральной форме или путем взаимозачета (п. 3 ст. 309 НК РФ). Пунктом 1 ст. 310 НК РФ установлено, что, если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной денежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме. Этот подход применяется в том числе при выплате процентного дохода в пользу иностранной организации - заимодавца путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет взноса в уставный капитал (Письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что обязанность исчислить, удержать и заплатить в бюджет налог возникает у организации даже в том случае, когда доход выплачивается не в денежной форме, а, например, в натуральной форме или путем взаимозачета (п. 3 ст. 309 НК РФ). Пунктом 1 ст. 310 НК РФ установлено, что, если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной денежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме. Этот подход применяется в том числе при выплате процентного дохода в пользу иностранной организации - заимодавца путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет взноса в уставный капитал (Письмо Минфина России от 29.10.2018 N 03-03-06/1/77351).
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Так, например, по общему правилу не допускается зачет требований о внесении вкладов в уставный капитал ООО (п. 2 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 19 Закона об ООО). Также закон вводит целый ряд ограничений зачета по инициативе работодателя требований о выплате заработной платы к встречным требованиям работодателя к работнику (ст. 137, 138, 248 ТК РФ).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Так, например, по общему правилу не допускается зачет требований о внесении вкладов в уставный капитал ООО (п. 2 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 19 Закона об ООО). Также закон вводит целый ряд ограничений зачета по инициативе работодателя требований о выплате заработной платы к встречным требованиям работодателя к работнику (ст. 137, 138, 248 ТК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) внесение участником (с долей участия более 50%) вклада в имущество ООО погашением (зачетом) требования к обществу по возврату предоставленного краткосрочного займа?..
(Консультация эксперта, 2025)Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). В данном случае вклад в имущество общества вносится путем погашения (зачета) встречного требования к ООО по договору займа, что не противоречит положениям Закона N 14-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2025)Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). В данном случае вклад в имущество общества вносится путем погашения (зачета) встречного требования к ООО по договору займа, что не противоречит положениям Закона N 14-ФЗ.
Статья: Договор конвертируемого займа
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)- внесение заимодавцем дополнительных денежных сумм в виде займов или вкладов в имущество компании, если он уже приобрел долю в ее уставном капитале, и др.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)- внесение заимодавцем дополнительных денежных сумм в виде займов или вкладов в имущество компании, если он уже приобрел долю в ее уставном капитале, и др.
Статья: Участник вышел и забрал свою долю имуществом: расчет дохода у ООО на УСН (комментарий к Постановлению КС от 21.01.2025 N 2-П; Информации КС "О Постановлении КС от 21.01.2025 N 2-П...")
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)По мнению Минфина, разница между рыночной (согласованной сторонами) стоимостью имущества, которым выплачивается ДСД, и первоначальным взносом участника - это налоговый доход ООО от реализации имущества <2>. Минфин основывался на п. 1 и подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ, в соответствии с которыми реализация - это передача права собственности, но передача в пределах первоначального взноса реализацией не считается. Проще говоря, видел здесь две сделки с неявным взаимозачетом: продажу имущества и выплату действительной стоимости доли.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)По мнению Минфина, разница между рыночной (согласованной сторонами) стоимостью имущества, которым выплачивается ДСД, и первоначальным взносом участника - это налоговый доход ООО от реализации имущества <2>. Минфин основывался на п. 1 и подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ, в соответствии с которыми реализация - это передача права собственности, но передача в пределах первоначального взноса реализацией не считается. Проще говоря, видел здесь две сделки с неявным взаимозачетом: продажу имущества и выплату действительной стоимости доли.
Вопрос: Какие документы должны быть представлены при регистрации увеличения уставного капитала ООО путем зачета требований к ООО по возврату займов единственному участнику и ООО? Требуется ли представлять договоры займа, цессии? Как подтверждается оплата УК в этом случае?
(Консультация эксперта, 2023)- соглашение о зачете взаимных требований;
(Консультация эксперта, 2023)- соглашение о зачете взаимных требований;