Взаимодействие налоговой и ГИБДД
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимодействие налоговой и ГИБДД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 362 "Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Таким образом, для исчисления транспортного налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей, осуществляется исходя из содержания сведений о мощности двигателей, представленных в составе Формы в порядке информационного взаимодействия с органами Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. В свою очередь, налоговые органы самостоятельно не осуществляют определение налоговой базы, в том числе суммирование мощностей двигателей транспортного средства."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Данное дело является хорошим примером успешного взаимодействия налогового органа и Государственной инспекции по безопасности дорожного движения.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Данное дело является хорошим примером успешного взаимодействия налогового органа и Государственной инспекции по безопасности дорожного движения.
Статья: ФНС расширила инструментарий взыскания налоговых долгов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)5. Налоговую базу для гибридного автомобиля определяют путем общего учета мощностей двигателя внутреннего сгорания и электродвигателя, имеющихся в ТС (Решение ВС РФ от 01.06.2023 N АКПИ23-240). Минфин издал Письмо по вопросу определения мощности двигателя автомобиля и мотоцикла, имеющего несколько двигателей, в целях исчисления транспортного налога. Заявитель посчитал, что ведомство меняет нормы Налогового кодекса в части расчета налога. Суд указал, что для исчисления транспортного налога в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей, налоговые органы взаимодействуют с ГИБДД и самостоятельно не складывают мощности двигателей транспортного средства.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)5. Налоговую базу для гибридного автомобиля определяют путем общего учета мощностей двигателя внутреннего сгорания и электродвигателя, имеющихся в ТС (Решение ВС РФ от 01.06.2023 N АКПИ23-240). Минфин издал Письмо по вопросу определения мощности двигателя автомобиля и мотоцикла, имеющего несколько двигателей, в целях исчисления транспортного налога. Заявитель посчитал, что ведомство меняет нормы Налогового кодекса в части расчета налога. Суд указал, что для исчисления транспортного налога в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей, налоговые органы взаимодействуют с ГИБДД и самостоятельно не складывают мощности двигателей транспортного средства.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В целях реализации перечисленных положений пунктом 4 статьи 85 Кодекса установлено, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Для информационного взаимодействия с органами Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на основании Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@ утверждена форма "Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах" (далее - Форма), предусматривающая передачу в налоговые органы сведений о мощности двигателя транспортного средства.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В целях реализации перечисленных положений пунктом 4 статьи 85 Кодекса установлено, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Для информационного взаимодействия с органами Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на основании Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@ утверждена форма "Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах" (далее - Форма), предусматривающая передачу в налоговые органы сведений о мощности двигателя транспортного средства.
Постановление Правительства РФ от 21.09.2020 N 1507
(ред. от 10.07.2025)
"Об утверждении Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники"судам, органам прокуратуры, следствия, дознания, налоговым органам и иным органам государственной власти, арбитражным управляющим, назначенным в установленном порядке, нотариусам, подразделениям Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации и органам гостехнадзора при помощи единой системы межведомственного электронного взаимодействия или по письменным запросам.
(ред. от 10.07.2025)
"Об утверждении Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники"судам, органам прокуратуры, следствия, дознания, налоговым органам и иным органам государственной власти, арбитражным управляющим, назначенным в установленном порядке, нотариусам, подразделениям Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации и органам гостехнадзора при помощи единой системы межведомственного электронного взаимодействия или по письменным запросам.
Статья: Экономика по требованию: трансформация самозанятости в цифровой среде
(Шапсугова М.Д.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)С другой стороны, использование технологий big data, искусственного интеллекта, нейросети и machine learning позволяет собирать и обрабатывать огромные объемы информации, недоступные обычному специалисту налоговой службы.
(Шапсугова М.Д.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)С другой стороны, использование технологий big data, искусственного интеллекта, нейросети и machine learning позволяет собирать и обрабатывать огромные объемы информации, недоступные обычному специалисту налоговой службы.
Статья: Транспортный налог при конфискации имущества: правовые коллизии и пути их разрешения
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Сложившаяся ситуация выявила системные недостатки межведомственного взаимодействия. Отсутствие автоматического механизма уведомления налоговых органов и Госавтоинспекции о решениях о конфискации приводит к нарушению прав граждан, вынужденных самостоятельно добиваться прекращения начисления налогов уже на конфискованное имущество. Проблема усугубляется разрывом во времени между юридической и фактической конфискацией, а также сложностями в доказывании факта изъятия имущества.
(Мингалимова М.Ф.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Сложившаяся ситуация выявила системные недостатки межведомственного взаимодействия. Отсутствие автоматического механизма уведомления налоговых органов и Госавтоинспекции о решениях о конфискации приводит к нарушению прав граждан, вынужденных самостоятельно добиваться прекращения начисления налогов уже на конфискованное имущество. Проблема усугубляется разрывом во времени между юридической и фактической конфискацией, а также сложностями в доказывании факта изъятия имущества.
Вопрос: Об исчислении налоговыми органами транспортного налога, подлежащего уплате физлицами, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели.
(Письмо ФНС России от 27.12.2022 N БС-3-21/14865@)Для информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на основании Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@ утверждена форма "Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах", предусматривающая передачу сведений о мощности двигателя транспортного средства.
(Письмо ФНС России от 27.12.2022 N БС-3-21/14865@)Для информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на основании Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@ утверждена форма "Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах", предусматривающая передачу сведений о мощности двигателя транспортного средства.
Вопрос: Об исчислении транспортного налога в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей.
(Письмо ФНС России от 31.03.2023 N БС-3-21/4521@)С учетом изложенного для исчисления налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей, осуществляется исходя из содержания сведений о мощности двигателей, представленных в составе Формы в порядке информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России.
(Письмо ФНС России от 31.03.2023 N БС-3-21/4521@)С учетом изложенного для исчисления налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей, осуществляется исходя из содержания сведений о мощности двигателей, представленных в составе Формы в порядке информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России.
Вопрос: Куда должна уплатить транспортный налог организация, сменившая место нахождения (субъект РФ), если в ГИБДД сведения не представлялись?
(Консультация эксперта, Минфин Московской обл., 2025)ГИБДД, в частности, обязана сообщать сведения о зарегистрированных в них транспортных средствах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 6 ст. 4, ч. 1 ст. 7 Закона N 283-ФЗ, пп. "в" п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 N 711, п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764 (далее - Правила)).
(Консультация эксперта, Минфин Московской обл., 2025)ГИБДД, в частности, обязана сообщать сведения о зарегистрированных в них транспортных средствах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 6 ст. 4, ч. 1 ст. 7 Закона N 283-ФЗ, пп. "в" п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 N 711, п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764 (далее - Правила)).
Вопрос: Организация приобрела автомобиль с одним двигателем. В ПТС на автомобиль указано, что тип двигателя - бензиновый/газовый. При этом для каждого типа установлена своя мощность в зависимости от вида используемого топлива. Какая мощность автомобиля будет использоваться для расчета транспортного налога?
(Консультация эксперта, 2023)Значение мощности двигателя автомобиля для целей исчисления транспортного налога определяется в соответствии со сведениями, которые в налоговые органы представляют в порядке межведомственного информационного взаимодействия органы ГИБДД (Письмо ФНС России от 20.01.2023 N БС-3-21/637@).
(Консультация эксперта, 2023)Значение мощности двигателя автомобиля для целей исчисления транспортного налога определяется в соответствии со сведениями, которые в налоговые органы представляют в порядке межведомственного информационного взаимодействия органы ГИБДД (Письмо ФНС России от 20.01.2023 N БС-3-21/637@).
Вопрос: Об исчислении транспортного налога в отношении гибридных автомобилей.
(Письмо ФНС России от 10.03.2023 N БС-3-21/3425@)С учетом изложенного для исчисления налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении гибридного автомобиля осуществляется исходя из содержания соответствующих сведений о мощности двигателя, представленных в составе Формы в порядке информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России.
(Письмо ФНС России от 10.03.2023 N БС-3-21/3425@)С учетом изложенного для исчисления налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении гибридного автомобиля осуществляется исходя из содержания соответствующих сведений о мощности двигателя, представленных в составе Формы в порядке информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России.
Статья: Как считать транспортный налог по автомобилю с несколькими двигателями
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что согласно п. 1 ст. 362 НК РФ налоговики рассчитывают транспортный налог на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Соответственно, для исчисления транспортного налога определение налоговой базы в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей, осуществляется налоговыми органами исходя из содержания сведений о мощности двигателей, представленных в составе формы в порядке информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России. С помощью совокупной мощности указанных двигателей осуществляется привод транспортных средств в движение, их длительный пробег и перемещение в пространстве, то есть использование транспортных средств по прямому назначению. Следовательно, в таком случае за основу налоговой базы не может приниматься мощность какого-либо одного из двигателей. В противном случае произвольное изъятие из комплектности и конструкции гибридного транспортного средства любого из двигателей и, соответственно, части мощности для целей налогообложения привело бы к потере индивидуально-определенного характера технических параметров транспортных средств и вмешательству в деятельность и право производителя, выпустившего продукцию именно с такими параметрами, и нарушению Технического регламента Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств", утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 N 877, на соответствие требованиям которого указанная продукция была проверена и выпущена в оборот.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что согласно п. 1 ст. 362 НК РФ налоговики рассчитывают транспортный налог на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Соответственно, для исчисления транспортного налога определение налоговой базы в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей, осуществляется налоговыми органами исходя из содержания сведений о мощности двигателей, представленных в составе формы в порядке информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России. С помощью совокупной мощности указанных двигателей осуществляется привод транспортных средств в движение, их длительный пробег и перемещение в пространстве, то есть использование транспортных средств по прямому назначению. Следовательно, в таком случае за основу налоговой базы не может приниматься мощность какого-либо одного из двигателей. В противном случае произвольное изъятие из комплектности и конструкции гибридного транспортного средства любого из двигателей и, соответственно, части мощности для целей налогообложения привело бы к потере индивидуально-определенного характера технических параметров транспортных средств и вмешательству в деятельность и право производителя, выпустившего продукцию именно с такими параметрами, и нарушению Технического регламента Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств", утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 N 877, на соответствие требованиям которого указанная продукция была проверена и выпущена в оборот.
Вопрос: Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении транспортного средства, имеющего несколько двигателей.
(Письма Минфина России от 13.08.2024 N 03-05-06-04/75551, от 15.02.2024 N 03-05-06-04/13260, от 10.01.2024 N 03-05-06-04/472)На основании пункта 1 статьи 362 Кодекса для исчисления транспортного налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей, осуществляется исходя из содержания сведений о мощности двигателей, представленных в составе формы в порядке информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России.
(Письма Минфина России от 13.08.2024 N 03-05-06-04/75551, от 15.02.2024 N 03-05-06-04/13260, от 10.01.2024 N 03-05-06-04/472)На основании пункта 1 статьи 362 Кодекса для исчисления транспортного налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей, осуществляется исходя из содержания сведений о мощности двигателей, представленных в составе формы в порядке информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 10.02.2023 N БС-4-21/1610@ <Об исчислении транспортного налога в случае изменения регистрационного знака транспортного средства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Налоговая база x ставка налога x коэффициент использования ТС.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Налоговая база x ставка налога x коэффициент использования ТС.