Вызов налогоплательщика для дачи пояснений
Подборка наиболее важных документов по запросу Вызов налогоплательщика для дачи пояснений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам общества в банках и обязании инспекции выплатить обществу проценты, предусмотренные п. 9.2 ст. 76 НК РФ. Суд установил, что в ходе проверки налоговым органом были выявлены основания для применения обеспечительных мер. Для выяснения имущественного положения налогоплательщика налоговый орган направил уведомление о вызове руководителя общества для дачи пояснений по вопросу имущественного положения общества. Представитель общества в инспекцию не явился, ввиду чего налоговый орган посчитал, что сведения о составе имущества предприятия не представлены, следовательно, общество не имеет достаточного имущества, что при наличии задолженности по налогам может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения. Вышестоящий налоговый орган отменил решение о принятии обеспечительных мер, указав, что исходя из данных бухгалтерского баланса можно было установить, что на момент вынесения решения у общества имелось имущество, которое должно было быть учтено в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Суд отклонил ссылку налогового органа на наличие оснований для прекращения производства по делу ввиду отмены оспариваемого решения вышестоящим налоговым органом, так как оспаривание обществом решения инспекции о принятии обеспечительных мер связано в том числе с восстановлением прав налогоплательщика путем взыскания процентов. Суд пришел к выводу о правомерности заявленных обществом требований, так как взыскание с налогового органа установленных абз. 2 п. 9.2 ст. 76 НК РФ процентов носит компенсационный характер и не связано с необходимостью доказывания налогоплательщиком причиненного ему прямого ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам общества в банках и обязании инспекции выплатить обществу проценты, предусмотренные п. 9.2 ст. 76 НК РФ. Суд установил, что в ходе проверки налоговым органом были выявлены основания для применения обеспечительных мер. Для выяснения имущественного положения налогоплательщика налоговый орган направил уведомление о вызове руководителя общества для дачи пояснений по вопросу имущественного положения общества. Представитель общества в инспекцию не явился, ввиду чего налоговый орган посчитал, что сведения о составе имущества предприятия не представлены, следовательно, общество не имеет достаточного имущества, что при наличии задолженности по налогам может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения. Вышестоящий налоговый орган отменил решение о принятии обеспечительных мер, указав, что исходя из данных бухгалтерского баланса можно было установить, что на момент вынесения решения у общества имелось имущество, которое должно было быть учтено в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Суд отклонил ссылку налогового органа на наличие оснований для прекращения производства по делу ввиду отмены оспариваемого решения вышестоящим налоговым органом, так как оспаривание обществом решения инспекции о принятии обеспечительных мер связано в том числе с восстановлением прав налогоплательщика путем взыскания процентов. Суд пришел к выводу о правомерности заявленных обществом требований, так как взыскание с налогового органа установленных абз. 2 п. 9.2 ст. 76 НК РФ процентов носит компенсационный характер и не связано с необходимостью доказывания налогоплательщиком причиненного ему прямого ущерба.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик полагает, что ИФНС необоснованно отказала в ознакомлении с материалами, послужившими поводом для оформления уведомления о его вызове для дачи пояснений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик полагает, что ИФНС необоснованно отказала в ознакомлении с материалами, послужившими поводом для оформления уведомления о его вызове для дачи пояснений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.2.1. Вызов налогоплательщика в инспекцию
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.2.1. Вызов налогоплательщика в инспекцию
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)В то же время необходимо отметить, что НК РФ содержит открытый перечень мероприятий налогового контроля. Более того, действующее налоговое законодательство предоставляют налоговому органу широкие правомочия на проведение контрольных мероприятий вне рамок проведения налоговых проверок. Например, в случае обоснованной необходимости налоговый орган вправе направить требования о представлении документов (информации) по конкретной сделке. Также для целей проверки соблюдения налогового законодательства предусмотрена возможность вызова налогоплательщика на заседание рабочей комиссии для дачи пояснений. Более того, в правоприменительной практике налогоплательщики могут самостоятельно обратиться в налоговый орган для проведения рабочего совещания по вопросу правильности исчисления и уплаты налога по определенной операции.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)В то же время необходимо отметить, что НК РФ содержит открытый перечень мероприятий налогового контроля. Более того, действующее налоговое законодательство предоставляют налоговому органу широкие правомочия на проведение контрольных мероприятий вне рамок проведения налоговых проверок. Например, в случае обоснованной необходимости налоговый орган вправе направить требования о представлении документов (информации) по конкретной сделке. Также для целей проверки соблюдения налогового законодательства предусмотрена возможность вызова налогоплательщика на заседание рабочей комиссии для дачи пояснений. Более того, в правоприменительной практике налогоплательщики могут самостоятельно обратиться в налоговый орган для проведения рабочего совещания по вопросу правильности исчисления и уплаты налога по определенной операции.
Статья: Вызов в налоговую: для дачи пояснений или на комиссию?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Инспекторам запрещено вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений с целью <2>:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Инспекторам запрещено вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений с целью <2>:
Статья: Почему Налоговый кодекс перестал быть настольной книгой инспектора?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)Налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Данная норма, даже если понимать ее как возможность не только получения пояснений от налогоплательщика, но и предоставления ему пояснений налогового органа, очевидно, не дает достаточных правовых оснований деятельности налоговых комиссий. В НК РФ нет норм, регулирующих порядок работы таких комиссий, отменены даже ведомственные регламенты их работы (см.: письмо ФНС России от 07.07.2020 N БС-4-11/10881@). Хотя в эпоху революционной целесообразности деятельность налоговых комиссий (прообразов налоговых инспекций) была урегулирована правительственными нормативными актами <6>.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)Налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Данная норма, даже если понимать ее как возможность не только получения пояснений от налогоплательщика, но и предоставления ему пояснений налогового органа, очевидно, не дает достаточных правовых оснований деятельности налоговых комиссий. В НК РФ нет норм, регулирующих порядок работы таких комиссий, отменены даже ведомственные регламенты их работы (см.: письмо ФНС России от 07.07.2020 N БС-4-11/10881@). Хотя в эпоху революционной целесообразности деятельность налоговых комиссий (прообразов налоговых инспекций) была урегулирована правительственными нормативными актами <6>.
Готовое решение: Уведомление о вызове налогоплательщика в инспекцию
(КонсультантПлюс, 2025)для дачи пояснений по какому вопросу вызывается налогоплательщик (с конкретизацией мотива вызова).
(КонсультантПлюс, 2025)для дачи пояснений по какому вопросу вызывается налогоплательщик (с конкретизацией мотива вызова).
Статья: Вызов в инспекцию для дачи пояснений и допрос - не одно и то же
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)При проведении налогового контроля инспекторы могут вызвать налогоплательщика для дачи пояснений. Либо вызвать свидетеля на допрос. Это разные ситуации, они могут иметь место как в рамках налоговых проверок, так и вне их. Чтобы правильно выстроить общение с инспектором, необходимо знать свои права и обязанности при проведении каждой процедуры.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)При проведении налогового контроля инспекторы могут вызвать налогоплательщика для дачи пояснений. Либо вызвать свидетеля на допрос. Это разные ситуации, они могут иметь место как в рамках налоговых проверок, так и вне их. Чтобы правильно выстроить общение с инспектором, необходимо знать свои права и обязанности при проведении каждой процедуры.
Вопрос: Налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений (уточнения информации) в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Дата явки не указана, только время работы налогового органа. Установлен ли срок явки? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки в течение месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений (уточнения информации) в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Дата явки не указана, только время работы налогового органа. Установлен ли срок явки? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки в течение месяца?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений (уточнения информации) в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Дата явки не указана, только время работы налогового органа. Установлен ли срок явки? Могут ли быть применены меры ответственности в случае неявки в течение месяца?
Статья: Налоговые комиссии как скрытая форма налогового контроля
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Вместе с тем существует юридическая проблема - отсутствие четкого регулирования деятельности таких комиссий в налоговом законодательстве Российской Федерации. В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) имеются лишь две нормы, косвенно касающиеся их функционирования. Одна устанавливает, что налоговые органы на основании письменного уведомления вправе вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ <4>). Согласно другой норме (п. 1 ст. 82 НК РФ <5>) налоговый контроль может проводиться в том числе посредством получения объяснений налогоплательщиков.
(Колозина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Вместе с тем существует юридическая проблема - отсутствие четкого регулирования деятельности таких комиссий в налоговом законодательстве Российской Федерации. В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) имеются лишь две нормы, косвенно касающиеся их функционирования. Одна устанавливает, что налоговые органы на основании письменного уведомления вправе вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ <4>). Согласно другой норме (п. 1 ст. 82 НК РФ <5>) налоговый контроль может проводиться в том числе посредством получения объяснений налогоплательщиков.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)То есть НК РФ не ограничивает случаи вызова налогоплательщиков для дачи пояснений по вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности, связанных с исчислением и уплатой налогов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)То есть НК РФ не ограничивает случаи вызова налогоплательщиков для дачи пояснений по вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности, связанных с исчислением и уплатой налогов.
Статья: Сотрудники компании: слабое звено или нет?
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)На практике участие свидетеля - не единственное мероприятие, на которое оказывает влияние человеческий фактор. В связи с тем что подходы налогового органа смещаются с налоговых проверок на предпроверочный анализ, в рамках которого особое значение приобретает не только вызов налогоплательщика для дачи пояснений, но и представление информации по запросу инспекции, необходимо особо обратить внимание на организацию процессов подготовки ответов и информации со стороны компании.
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)На практике участие свидетеля - не единственное мероприятие, на которое оказывает влияние человеческий фактор. В связи с тем что подходы налогового органа смещаются с налоговых проверок на предпроверочный анализ, в рамках которого особое значение приобретает не только вызов налогоплательщика для дачи пояснений, но и представление информации по запросу инспекции, необходимо особо обратить внимание на организацию процессов подготовки ответов и информации со стороны компании.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)То есть НК РФ не ограничивает случаи вызова налогоплательщиков для дачи пояснений по вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности, связанным с исчислением и уплатой налогов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)То есть НК РФ не ограничивает случаи вызова налогоплательщиков для дачи пояснений по вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности, связанным с исчислением и уплатой налогов.