Вызов налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Вызов налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 77 "Арест имущества" НК РФ"Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что арест имущества проведен с нарушением процедуры по статье 77 НК РФ, в отсутствие осмотра транспортного средства и без вызова налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял в отношении общества обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа имущества, а также приостановления операций по счетам в банках. В целях выявления источников взыскания задолженности, образовавшейся в результате доначислений по проверке, налоговый орган направил в адрес общества запросы о наличии имущества, дебиторской задолженности, уведомление о вызове в налоговый орган по вопросу принятия обеспечительных мер, информация налогоплательщиком предоставлена не была, по вызову налогового органа налогоплательщик не явился. Налогоплательщик оспорил решение о принятии обеспечительных мер в части приостановления операций по счетам. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок принятия обеспечительных мер, сведения о наличии готовой продукции, сырья и материалов налогоплательщик не представил, а полученные налоговым органом данные свидетельствуют о снижении выручки, поступлений на расчетный счет общества, прибыли, отсутствии достаточного для погашения задолженности имущества, что свидетельствует о возможной неплатежеспособности налогоплательщика в будущем.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял в отношении общества обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа имущества, а также приостановления операций по счетам в банках. В целях выявления источников взыскания задолженности, образовавшейся в результате доначислений по проверке, налоговый орган направил в адрес общества запросы о наличии имущества, дебиторской задолженности, уведомление о вызове в налоговый орган по вопросу принятия обеспечительных мер, информация налогоплательщиком предоставлена не была, по вызову налогового органа налогоплательщик не явился. Налогоплательщик оспорил решение о принятии обеспечительных мер в части приостановления операций по счетам. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок принятия обеспечительных мер, сведения о наличии готовой продукции, сырья и материалов налогоплательщик не представил, а полученные налоговым органом данные свидетельствуют о снижении выручки, поступлений на расчетный счет общества, прибыли, отсутствии достаточного для погашения задолженности имущества, что свидетельствует о возможной неплатежеспособности налогоплательщика в будущем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)вызов для дачи пояснений. Уведомление о вызове инспекция может прислать как при проверке, так и вне ее. Подготовьте подтверждающие бумаги и решите, кто пойдет в инспекцию. Всем, кроме руководителя, сделайте доверенность (ст. 31 НК РФ);
(Издательство "Главная книга", 2025)вызов для дачи пояснений. Уведомление о вызове инспекция может прислать как при проверке, так и вне ее. Подготовьте подтверждающие бумаги и решите, кто пойдет в инспекцию. Всем, кроме руководителя, сделайте доверенность (ст. 31 НК РФ);
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ случае вызова в инспекцию для дачи пояснений на основании пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ целесообразно явиться в налоговый орган. Уклонение должностного лица организации (индивидуального предпринимателя) от явки в данном случае может повлечь административную ответственность в виде штрафа в размере от 2000 до 4000 руб. (абз. 2 ст. 2.4, ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, Письма Минфина России от 09.04.2010 N 03-02-08/21, ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 (п. 2.3)). При этом указанная ответственность может быть применена за неявку по вызову инспекции, а не за отказ от дачи пояснений (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 (п. 2.3)).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.2.1. Вызов налогоплательщика в инспекцию
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.2.1. Вызов налогоплательщика в инспекцию
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Таким образом, проведение выездной налоговой проверки является серьезным вызовом для налогоплательщика, поэтому следует принять надлежащие меры для минимизации риска привлечения к субсидиарной и уголовной ответственности.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Таким образом, проведение выездной налоговой проверки является серьезным вызовом для налогоплательщика, поэтому следует принять надлежащие меры для минимизации риска привлечения к субсидиарной и уголовной ответственности.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Именно правовая неурегулированность такого мероприятия, как вызов на комиссию в налоговый орган, порождает у налогоплательщика вопросы о его правовой природе и правовых последствиях.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Именно правовая неурегулированность такого мероприятия, как вызов на комиссию в налоговый орган, порождает у налогоплательщика вопросы о его правовой природе и правовых последствиях.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Кроме того, в силу подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Во исполнение данной нормы ФНС РФ письмом от 09.08.2022 N ЕА-4-15/10350 направила нижестоящим налоговым органам справочник оснований для вызова налогоплательщика в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Среди прочего в нем указано, что в рамках камеральной проверки инспекция вправе вызвать налогоплательщика для проверки выявленных налоговых рисков и операций, обладающих признаками, влекущими неуплату (неполную уплату) налогов (сборов, страховых взносов), либо по иным обстоятельствам для получения ответов на вопросы, требующие пояснений. Вне рамок проверки вызов может быть для проверки наличия доказательств совершенного нарушения законодательства о налогах и сборах (ст. 119.1 - 129.15 НК РФ), соответствия налогоплательщика Общедоступным критериям оценки рисков, утвержденным Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, первым среди которых значится: "Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Кроме того, в силу подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Во исполнение данной нормы ФНС РФ письмом от 09.08.2022 N ЕА-4-15/10350 направила нижестоящим налоговым органам справочник оснований для вызова налогоплательщика в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Среди прочего в нем указано, что в рамках камеральной проверки инспекция вправе вызвать налогоплательщика для проверки выявленных налоговых рисков и операций, обладающих признаками, влекущими неуплату (неполную уплату) налогов (сборов, страховых взносов), либо по иным обстоятельствам для получения ответов на вопросы, требующие пояснений. Вне рамок проверки вызов может быть для проверки наличия доказательств совершенного нарушения законодательства о налогах и сборах (ст. 119.1 - 129.15 НК РФ), соответствия налогоплательщика Общедоступным критериям оценки рисков, утвержденным Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, первым среди которых значится: "Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)".
Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. В уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. Также в уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Правомерна ли проверка декларации за 2021 г. с учетом того, что сроки проверки декларации прошли? Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В июне 2025 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган в связи с обнаруженными расхождениями в декларации по НДС за 2021 г. Также в уведомлении содержится предложение самостоятельно исправить ошибку. Правомерна ли проверка декларации за 2021 г. с учетом того, что сроки проверки декларации прошли? Должен ли представитель налогоплательщика исполнить уведомление и явиться на вызов в налоговый орган?
Статья: Представляем документы и пояснения в налоговую: сроки, подтверждение, штрафы
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Следом может быть выслано уведомление о вызове налогоплательщика в ИФНС, а также может быть подготовлен акт о штрафных санкциях.
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Следом может быть выслано уведомление о вызове налогоплательщика в ИФНС, а также может быть подготовлен акт о штрафных санкциях.
Статья: Специальные автомашины и транспортный налог
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Зачастую нормы НК РФ, имеющие обобщенные формулировки, вызывают дополнительные вопросы у налогоплательщиков. Такая ситуация имеет место и с нормой, установленной пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, которая связана с исчислением и уплатой транспортного налога. При этом она непосредственно касается сельскохозяйственных товаропроизводителей. Давайте разбираться...
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)Зачастую нормы НК РФ, имеющие обобщенные формулировки, вызывают дополнительные вопросы у налогоплательщиков. Такая ситуация имеет место и с нормой, установленной пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, которая связана с исчислением и уплатой транспортного налога. При этом она непосредственно касается сельскохозяйственных товаропроизводителей. Давайте разбираться...
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)При отклонении от заявленных показателей у компании могут быть запрошены пояснения и направлена повестка о вызове на допрос для дачи пояснений. Например, п. 2.2 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 "О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками" предписано вызывать представителя налогоплательщика, если требуется получить пояснения по вопросам, связанным с исполнением им законодательства о налогах и сборах, в том числе в рамках заседания комиссии налогового органа по легализации налоговой базы.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)При отклонении от заявленных показателей у компании могут быть запрошены пояснения и направлена повестка о вызове на допрос для дачи пояснений. Например, п. 2.2 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 "О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками" предписано вызывать представителя налогоплательщика, если требуется получить пояснения по вопросам, связанным с исполнением им законодательства о налогах и сборах, в том числе в рамках заседания комиссии налогового органа по легализации налоговой базы.