Вывоз ТБО ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Вывоз ТБО ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил налоги по ОСН (УСН), посчитав применение ЕНВД незаконным
(КонсультантПлюс, 2026)перевозчик применил ЕНВД к услугам по вывозу мусора, но он не ведет деятельность по обращению с отходами
(КонсультантПлюс, 2026)перевозчик применил ЕНВД к услугам по вывозу мусора, но он не ведет деятельность по обращению с отходами
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД по виду деятельности "автотранспортные услуги по перевозке грузов". Предприниматель заключил договоры оказания услуг по вывозу твердых бытовых отходов (крупногабаритных отходов), при этом в договорах отсутствовали обязательства по доставке груза в пункт назначения и выдаче груза конкретным грузополучателям. Вместе с тем в стоимость услуг включалась стоимость приема отходов и аренды контейнеров. Суд пришел к выводу, что фактически налогоплательщик заключил договоры оказания услуг, целью которых являлся вывоз отходов с территории заказчика, а не доставка груза (отходов) до конкретного получателя. Осуществляемая предпринимателем деятельность представляла собой целый комплекс услуг, одной из которых являлся вывоз отходов. Суд пришел к выводу, что деятельность предпринимателя не соответствует виду деятельности, указанному в подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, поэтому налоги доначислены обоснованно. Дополнительно суд указал, что ведение раздельного учета не позволяет применять ЕНВД к части услуг. В тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет в рамках одного договора комплекс связанных между собой услуг (работ), в отношении которых должны применяться различные системы налогообложения, к доходам, полученным налогоплательщиком по таким договорам, не может применяться ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД по виду деятельности "автотранспортные услуги по перевозке грузов". Предприниматель заключил договоры оказания услуг по вывозу твердых бытовых отходов (крупногабаритных отходов), при этом в договорах отсутствовали обязательства по доставке груза в пункт назначения и выдаче груза конкретным грузополучателям. Вместе с тем в стоимость услуг включалась стоимость приема отходов и аренды контейнеров. Суд пришел к выводу, что фактически налогоплательщик заключил договоры оказания услуг, целью которых являлся вывоз отходов с территории заказчика, а не доставка груза (отходов) до конкретного получателя. Осуществляемая предпринимателем деятельность представляла собой целый комплекс услуг, одной из которых являлся вывоз отходов. Суд пришел к выводу, что деятельность предпринимателя не соответствует виду деятельности, указанному в подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, поэтому налоги доначислены обоснованно. Дополнительно суд указал, что ведение раздельного учета не позволяет применять ЕНВД к части услуг. В тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет в рамках одного договора комплекс связанных между собой услуг (работ), в отношении которых должны применяться различные системы налогообложения, к доходам, полученным налогоплательщиком по таким договорам, не может применяться ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Вмененные" вопросы про мусор, кассы и доставку пиццы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 17)Вывоз мусора + ЕНВД: можно, но осторожно
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 17)Вывоз мусора + ЕНВД: можно, но осторожно
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Дело N А19-2320/2016 (ООО "Тетра") налоговым органом доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде искусственного применения специального налогового режима (системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и уклонение от уплаты налогов по общей системе налогообложения.
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Дело N А19-2320/2016 (ООО "Тетра") налоговым органом доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде искусственного применения специального налогового режима (системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и уклонение от уплаты налогов по общей системе налогообложения.
Решение Совета депутатов городского округа Котельники МО от 25.01.2006 N 123/18
"Об утверждении тарифов на услуги по вывозу и размещению ТБО и КГМ, оказываемые МУП "Экомбыт Котельники"1. Утвердить и ввести в действие с 1 февраля 2006 года тариф на услуги по вывозу и размещению ТБО и КГМ для населения и жилищно-коммунальных предприятий (организаций), оказываемые МУП "Экомбыт Котельники", в размере 192,70 руб./куб. м.
"Об утверждении тарифов на услуги по вывозу и размещению ТБО и КГМ, оказываемые МУП "Экомбыт Котельники"1. Утвердить и ввести в действие с 1 февраля 2006 года тариф на услуги по вывозу и размещению ТБО и КГМ для населения и жилищно-коммунальных предприятий (организаций), оказываемые МУП "Экомбыт Котельники", в размере 192,70 руб./куб. м.
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 17.07.2023
(Приложение к решению Роспатента от 07.09.2023 по заявке N 2021767147)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>22. Договоры на вывоз твердых бытовых отходов за период 2007 - 2013 г., Заказчик магазин "Мастер Сантехник".
(Приложение к решению Роспатента от 07.09.2023 по заявке N 2021767147)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>22. Договоры на вывоз твердых бытовых отходов за период 2007 - 2013 г., Заказчик магазин "Мастер Сантехник".
Заключение Палаты по патентным спорам от 17.07.2023
(Приложение к решению Роспатента от 07.09.2023 по заявке N 2021767147)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>16. Договоры на вывоз твердых бытовых отходов за период 2007 - 2013 г., Заказчик магазин "Мастер Сантехник".
(Приложение к решению Роспатента от 07.09.2023 по заявке N 2021767147)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>16. Договоры на вывоз твердых бытовых отходов за период 2007 - 2013 г., Заказчик магазин "Мастер Сантехник".
Статья: Вывоз мусора и отходов: применять "вмененку" можно
(Мишина М.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 14)ВЫВОЗ МУСОРА И ОТХОДОВ: ПРИМЕНЯТЬ "ВМЕНЕНКУ" МОЖНО
(Мишина М.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 14)ВЫВОЗ МУСОРА И ОТХОДОВ: ПРИМЕНЯТЬ "ВМЕНЕНКУ" МОЖНО
Статья: ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов
(Снегирев А.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Ситуация вторая: предпринимательская деятельность ИП по транспортировке ТБО признается составной частью деятельности в сфере обращения с отходами. В этом случае налогообложение деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения. Пример из арбитражной практики - Постановление АС ВВО от 25.04.2016 N Ф01-1072/2016 по делу N А38-3445/2015. По мнению ИП, в спорном периоде он правомерно применял специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД, поскольку осуществляемая им деятельность является деятельностью по оказанию автотранспортных услуг по перевозке твердых бытовых отходов, при этом сбор, вывоз, размещение и захоронение таких отходов считаются составными частями деятельности по перевозке. Арбитры исследовали и оценили представленные в материалы дела доказательства, в том числе:
(Снегирев А.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Ситуация вторая: предпринимательская деятельность ИП по транспортировке ТБО признается составной частью деятельности в сфере обращения с отходами. В этом случае налогообложение деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения. Пример из арбитражной практики - Постановление АС ВВО от 25.04.2016 N Ф01-1072/2016 по делу N А38-3445/2015. По мнению ИП, в спорном периоде он правомерно применял специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД, поскольку осуществляемая им деятельность является деятельностью по оказанию автотранспортных услуг по перевозке твердых бытовых отходов, при этом сбор, вывоз, размещение и захоронение таких отходов считаются составными частями деятельности по перевозке. Арбитры исследовали и оценили представленные в материалы дела доказательства, в том числе:
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 18.12.2013
("Малая бухгалтерия", 2014, N 1)Услуги по вывозу мусора и бытовых отходов
("Малая бухгалтерия", 2014, N 1)Услуги по вывозу мусора и бытовых отходов
Вопрос: Предприниматель занимается вывозом твердых бытовых отходов жилого фонда, используя для этого находящиеся в собственности мусоровозы. Имеет ли он право уплачивать ЕНВД с данного вида деятельности?
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)"Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)"Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Аникеева О.Е., Миерманова С.Т., Григорьев А.С.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель в проверяемый период осуществлял деятельность по оказанию услуг по сбору и вывозу ТБО, в связи с чем применял ЕНВД. При принятии решения по результатам проверки ИФНС не учтена сумма излишне уплаченного ЕНВД. Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Таким образом, суд пришел к выводу об уменьшении подлежащей к уплате суммы недоимки и штрафов (Постановление ФАС ЦО от 09.06.2011 N А09-14978/2008).
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Аникеева О.Е., Миерманова С.Т., Григорьев А.С.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель в проверяемый период осуществлял деятельность по оказанию услуг по сбору и вывозу ТБО, в связи с чем применял ЕНВД. При принятии решения по результатам проверки ИФНС не учтена сумма излишне уплаченного ЕНВД. Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Таким образом, суд пришел к выводу об уменьшении подлежащей к уплате суммы недоимки и штрафов (Постановление ФАС ЦО от 09.06.2011 N А09-14978/2008).
Статья: Перевозка отходов
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 8)Руководствуясь этой правовой позицией, суды приходят к выводам, что, если компания оказывает только услуги по вывозу твердых бытовых отходов и иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляет, она вправе применять ЕНВД (постановления АС Западно-Сибирского округа от 30.10.2017 N Ф04-3648/2017, ФАС Уральского округа от 01.04.2014 N Ф09-914/14). Но если из условий заключенного договора следует, что помимо вывоза отходов компания оказывает услуги по их размещению, такая деятельность считается обращением с отходами, и компания не вправе применять ЕНВД (постановление АС Волго-Вятского округа от 25.04.2016 N Ф01-1072/2016). Нельзя использовать ЕНВД и в случае, если на вывоз отходов заключен отдельный договор, но у компании имеются договоры с полигоном на прием отходов, согласно которым она сдает исполнителю отходы в пределах установленных лимитов размещения. При этом отходы сдаются как собственные, с указанием в договорах на переход права собственности в момент пересечения КПП полигона мусоровозом заказчика (постановление ФАС Московского округа от 15.11.2013 по делу N А41-38015/12).
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 8)Руководствуясь этой правовой позицией, суды приходят к выводам, что, если компания оказывает только услуги по вывозу твердых бытовых отходов и иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляет, она вправе применять ЕНВД (постановления АС Западно-Сибирского округа от 30.10.2017 N Ф04-3648/2017, ФАС Уральского округа от 01.04.2014 N Ф09-914/14). Но если из условий заключенного договора следует, что помимо вывоза отходов компания оказывает услуги по их размещению, такая деятельность считается обращением с отходами, и компания не вправе применять ЕНВД (постановление АС Волго-Вятского округа от 25.04.2016 N Ф01-1072/2016). Нельзя использовать ЕНВД и в случае, если на вывоз отходов заключен отдельный договор, но у компании имеются договоры с полигоном на прием отходов, согласно которым она сдает исполнителю отходы в пределах установленных лимитов размещения. При этом отходы сдаются как собственные, с указанием в договорах на переход права собственности в момент пересечения КПП полигона мусоровозом заказчика (постановление ФАС Московского округа от 15.11.2013 по делу N А41-38015/12).
Статья: Арбитражная практика от 12.08.2010
("Вмененка", 2010, N 9)Услуги по вывозу мусора не облагаются ЕНВД
("Вмененка", 2010, N 9)Услуги по вывозу мусора не облагаются ЕНВД
Статья: Вывоз отходов - транспортные услуги или обращение с отходами?
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Таким образом, специализированным компаниям, вывозящим бытовые отходы (твердые и жидкие), путь на ЕНВД закрыт.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Таким образом, специализированным компаниям, вывозящим бытовые отходы (твердые и жидкие), путь на ЕНВД закрыт.
Статья: ЕНВД в жилищно-коммунальном комплексе
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, N 30)Для определения права применения ЕНВД в отношении услуг по вывозу мусора (отходов) арбитры обращают внимание в совокупности на следующие факторы: виды деятельности, которые осуществляет налогоплательщик согласно ОКВЭД, категории используемых транспортных средств, условия договора, наличие лицензии на осуществление деятельности по обращению с отходами.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, N 30)Для определения права применения ЕНВД в отношении услуг по вывозу мусора (отходов) арбитры обращают внимание в совокупности на следующие факторы: виды деятельности, которые осуществляет налогоплательщик согласно ОКВЭД, категории используемых транспортных средств, условия договора, наличие лицензии на осуществление деятельности по обращению с отходами.