Вывоз ТБО ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Вывоз ТБО ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил налоги по ОСН (УСН), посчитав применение ЕНВД незаконным
(КонсультантПлюс, 2025)перевозчик применил ЕНВД к услугам по вывозу мусора, но он не ведет деятельность по обращению с отходами
(КонсультантПлюс, 2025)перевозчик применил ЕНВД к услугам по вывозу мусора, но он не ведет деятельность по обращению с отходами
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД по виду деятельности "автотранспортные услуги по перевозке грузов". Предприниматель заключил договоры оказания услуг по вывозу твердых бытовых отходов (крупногабаритных отходов), при этом в договорах отсутствовали обязательства по доставке груза в пункт назначения и выдаче груза конкретным грузополучателям. Вместе с тем в стоимость услуг включалась стоимость приема отходов и аренды контейнеров. Суд пришел к выводу, что фактически налогоплательщик заключил договоры оказания услуг, целью которых являлся вывоз отходов с территории заказчика, а не доставка груза (отходов) до конкретного получателя. Осуществляемая предпринимателем деятельность представляла собой целый комплекс услуг, одной из которых являлся вывоз отходов. Суд пришел к выводу, что деятельность предпринимателя не соответствует виду деятельности, указанному в подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, поэтому налоги доначислены обоснованно. Дополнительно суд указал, что ведение раздельного учета не позволяет применять ЕНВД к части услуг. В тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет в рамках одного договора комплекс связанных между собой услуг (работ), в отношении которых должны применяться различные системы налогообложения, к доходам, полученным налогоплательщиком по таким договорам, не может применяться ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД по виду деятельности "автотранспортные услуги по перевозке грузов". Предприниматель заключил договоры оказания услуг по вывозу твердых бытовых отходов (крупногабаритных отходов), при этом в договорах отсутствовали обязательства по доставке груза в пункт назначения и выдаче груза конкретным грузополучателям. Вместе с тем в стоимость услуг включалась стоимость приема отходов и аренды контейнеров. Суд пришел к выводу, что фактически налогоплательщик заключил договоры оказания услуг, целью которых являлся вывоз отходов с территории заказчика, а не доставка груза (отходов) до конкретного получателя. Осуществляемая предпринимателем деятельность представляла собой целый комплекс услуг, одной из которых являлся вывоз отходов. Суд пришел к выводу, что деятельность предпринимателя не соответствует виду деятельности, указанному в подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, поэтому налоги доначислены обоснованно. Дополнительно суд указал, что ведение раздельного учета не позволяет применять ЕНВД к части услуг. В тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет в рамках одного договора комплекс связанных между собой услуг (работ), в отношении которых должны применяться различные системы налогообложения, к доходам, полученным налогоплательщиком по таким договорам, не может применяться ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Вмененные" вопросы про мусор, кассы и доставку пиццы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 17)Вывоз мусора + ЕНВД: можно, но осторожно
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 17)Вывоз мусора + ЕНВД: можно, но осторожно
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Дело N А19-2320/2016 (ООО "Тетра") налоговым органом доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде искусственного применения специального налогового режима (системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и уклонение от уплаты налогов по общей системе налогообложения.
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Дело N А19-2320/2016 (ООО "Тетра") налоговым органом доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде искусственного применения специального налогового режима (системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и уклонение от уплаты налогов по общей системе налогообложения.
Решение Совета депутатов городского округа Котельники МО от 25.01.2006 N 123/18
"Об утверждении тарифов на услуги по вывозу и размещению ТБО и КГМ, оказываемые МУП "Экомбыт Котельники"1. Утвердить и ввести в действие с 1 февраля 2006 года тариф на услуги по вывозу и размещению ТБО и КГМ для населения и жилищно-коммунальных предприятий (организаций), оказываемые МУП "Экомбыт Котельники", в размере 192,70 руб./куб. м.
"Об утверждении тарифов на услуги по вывозу и размещению ТБО и КГМ, оказываемые МУП "Экомбыт Котельники"1. Утвердить и ввести в действие с 1 февраля 2006 года тариф на услуги по вывозу и размещению ТБО и КГМ для населения и жилищно-коммунальных предприятий (организаций), оказываемые МУП "Экомбыт Котельники", в размере 192,70 руб./куб. м.
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 17.07.2023
(Приложение к решению Роспатента от 07.09.2023 по заявке N 2021767147)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>22. Договоры на вывоз твердых бытовых отходов за период 2007 - 2013 г., Заказчик магазин "Мастер Сантехник".
(Приложение к решению Роспатента от 07.09.2023 по заявке N 2021767147)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>22. Договоры на вывоз твердых бытовых отходов за период 2007 - 2013 г., Заказчик магазин "Мастер Сантехник".
Заключение Палаты по патентным спорам от 17.07.2023
(Приложение к решению Роспатента от 07.09.2023 по заявке N 2021767147)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>16. Договоры на вывоз твердых бытовых отходов за период 2007 - 2013 г., Заказчик магазин "Мастер Сантехник".
(Приложение к решению Роспатента от 07.09.2023 по заявке N 2021767147)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>16. Договоры на вывоз твердых бытовых отходов за период 2007 - 2013 г., Заказчик магазин "Мастер Сантехник".
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.08.2011
("Малая бухгалтерия", 2011, N 6)Если при передаче торговых мест в безвозмездную аренду
("Малая бухгалтерия", 2011, N 6)Если при передаче торговых мест в безвозмездную аренду
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.09.2010 N 03-11-11/245 <ЕНВД: оказание транспортных услуг по перевозке сыпучих грузов и ТБО>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 20)Нет отдельно заключенного договора на оказание услуг
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 20)Нет отдельно заключенного договора на оказание услуг
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2012 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, в отношении услуг по вывозу ИП твердых бытовых отходов не может применяться ЕНВД, поскольку такая деятельность не является перевозкой грузов, а является деятельностью, связанной с обращением с отходами, при этом носит не самостоятельный, а составной характер при выполнении работ (оказании услуг) по сбору и размещению отходов.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, в отношении услуг по вывозу ИП твердых бытовых отходов не может применяться ЕНВД, поскольку такая деятельность не является перевозкой грузов, а является деятельностью, связанной с обращением с отходами, при этом носит не самостоятельный, а составной характер при выполнении работ (оказании услуг) по сбору и размещению отходов.
Статья: Новости от 20.05.2011
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Чиновники ответили на вопрос, подпадает ли под уплату ЕНВД деятельность предпринимателя, который взял в аренду автомобиль для перевозки ТБО и заключил договоры на оказание транспортных услуг по вывозу ТБО с другими организациями.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Чиновники ответили на вопрос, подпадает ли под уплату ЕНВД деятельность предпринимателя, который взял в аренду автомобиль для перевозки ТБО и заключил договоры на оказание транспортных услуг по вывозу ТБО с другими организациями.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик фактически оказывал услуги по сбору и вывозу твердых бытовых отходов мусоровозом, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществлял. Нормами налогового и гражданского законодательства не установлены ограничения по видам грузов при осуществлении деятельности по предоставлению автотранспортных услуг. Таким образом, услуги по вывозу бытовых отходов мусоровозом представляют собой самостоятельный вид деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, не связанный с деятельностью в сфере обращения с отходами, который подлежит обложению ЕНВД (Постановление АС ЗСО от 30.10.2017 N Ф04-3648/2017 по делу N А46-2395/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщик фактически оказывал услуги по сбору и вывозу твердых бытовых отходов мусоровозом, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществлял. Нормами налогового и гражданского законодательства не установлены ограничения по видам грузов при осуществлении деятельности по предоставлению автотранспортных услуг. Таким образом, услуги по вывозу бытовых отходов мусоровозом представляют собой самостоятельный вид деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, не связанный с деятельностью в сфере обращения с отходами, который подлежит обложению ЕНВД (Постановление АС ЗСО от 30.10.2017 N Ф04-3648/2017 по делу N А46-2395/2017).
Вопрос: Предприниматель занимается вывозом твердых бытовых отходов жилого фонда, используя для этого находящиеся в собственности мусоровозы. Имеет ли он право уплачивать ЕНВД с данного вида деятельности?
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)"Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)"Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3
Статья: Арбитражная практика от 12.08.2010
("Вмененка", 2010, N 9)Услуги по вывозу мусора не облагаются ЕНВД
("Вмененка", 2010, N 9)Услуги по вывозу мусора не облагаются ЕНВД
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) арендует автомобиль для перевозки твердых бытовых отходов. В паспорте транспортного средства указано: марка ЗИЛ КО-440-4, тип транспортного средства - мусоровоз. ИП заключил договоры на оказание транспортных услуг по вывозу твердых бытовых отходов с организациями. Следует ли ИП по указанному виду деятельности применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-11-11/78)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) арендует автомобиль для перевозки твердых бытовых отходов. В паспорте транспортного средства указано: марка ЗИЛ КО-440-4, тип транспортного средства - мусоровоз. ИП заключил договоры на оказание транспортных услуг по вывозу твердых бытовых отходов с организациями. Следует ли ИП по указанному виду деятельности применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N 03-11-11/78)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) арендует автомобиль для перевозки твердых бытовых отходов. В паспорте транспортного средства указано: марка ЗИЛ КО-440-4, тип транспортного средства - мусоровоз. ИП заключил договоры на оказание транспортных услуг по вывозу твердых бытовых отходов с организациями. Следует ли ИП по указанному виду деятельности применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель в проверяемый период осуществлял деятельность по оказанию услуг по сбору и вывозу ТБО, в связи с чем применял ЕНВД. При принятии решения по результатам проверки ИФНС не учтена сумма излишне уплаченного ЕНВД. Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Таким образом, суд пришел к выводу об уменьшении подлежащей к уплате суммы недоимки и штрафов (Постановление ФАС ЦО от 09.06.2011 N А09-14978/2008).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель в проверяемый период осуществлял деятельность по оказанию услуг по сбору и вывозу ТБО, в связи с чем применял ЕНВД. При принятии решения по результатам проверки ИФНС не учтена сумма излишне уплаченного ЕНВД. Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Таким образом, суд пришел к выводу об уменьшении подлежащей к уплате суммы недоимки и штрафов (Постановление ФАС ЦО от 09.06.2011 N А09-14978/2008).
Статья: Спецтехника в автопарке предприятий и перевозчиков
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Чиновники считают, что оказание услуг по перевозке сыпучих грузов с использованием транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, может быть переведено на уплату ЕНВД. Не все так просто с оказанием услуг по перевозке крупногабаритных и бытовых отходов. Деятельность по обращению с отходами - это не только их транспортирование, но и сбор, накопление, использование, обезвреживание и размещение. В силу ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" под обращением с отходами понимаются деятельность, в процессе которой образуются отходы, а также деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению отходов. Поэтому на уплату ЕНВД могут быть переведены услуги по вывозу мусора и отходов в рамках отдельно заключенных договоров на оказание данных услуг (при условии, что никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляется).
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Чиновники считают, что оказание услуг по перевозке сыпучих грузов с использованием транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, может быть переведено на уплату ЕНВД. Не все так просто с оказанием услуг по перевозке крупногабаритных и бытовых отходов. Деятельность по обращению с отходами - это не только их транспортирование, но и сбор, накопление, использование, обезвреживание и размещение. В силу ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" под обращением с отходами понимаются деятельность, в процессе которой образуются отходы, а также деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению отходов. Поэтому на уплату ЕНВД могут быть переведены услуги по вывозу мусора и отходов в рамках отдельно заключенных договоров на оказание данных услуг (при условии, что никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляется).