Выставить счет-фактуру задним числом
Подборка наиболее важных документов по запросу Выставить счет-фактуру задним числом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд отказал в возмещении НДС по экспорту в ситуации, когда экспортная операция была нетипична для этой компании, экономически невыгодна для нее, расчеты с поставщиками и комиссионерами произведены в одном банке в один день, счета-фактуры выписаны задним числом.
(Д.М. Щекин)Суд отказал в возмещении НДС по экспорту в ситуации, когда экспортная операция была нетипична для этой компании, экономически невыгодна для нее, расчеты с поставщиками и комиссионерами произведены в одном банке в один день, счета-фактуры выписаны задним числом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) продавец - неплательщик НДС утратил право на освобождение от уплаты НДС (на применение специального режима налогообложения, например "упрощенки") задним числом;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) продавец - неплательщик НДС утратил право на освобождение от уплаты НДС (на применение специального режима налогообложения, например "упрощенки") задним числом;
Статья: Переход с УСН на общий режим налогообложения: НДС-вопросы
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В данном материале речь идет об особенностях исчисления НДС после перехода на общий режим налогообложения (в том числе задним числом), выставления счетов-фактур, а также применения вычетов по этому налогу.
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В данном материале речь идет об особенностях исчисления НДС после перехода на общий режим налогообложения (в том числе задним числом), выставления счетов-фактур, а также применения вычетов по этому налогу.
Нормативные акты
Вопрос: <О признании с 1 января 2019 года плательщиков ЕСХН плательщиками НДС>
(УФНС России по г. Москве, 2018)Суммы начисленного НДС вы не можете предъявить покупателям, выставив счета-фактуры задним числом. Поэтому налог вам нужно заплатить за счет собственных средств. Исключение - только когда пятидневный срок на выставление счета-фактуры истекал в новом году (письмо ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@).
(УФНС России по г. Москве, 2018)Суммы начисленного НДС вы не можете предъявить покупателям, выставив счета-фактуры задним числом. Поэтому налог вам нужно заплатить за счет собственных средств. Исключение - только когда пятидневный срок на выставление счета-фактуры истекал в новом году (письмо ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@).
Решение Красноярского УФАС России от 24.02.2014 по делу N 336-15-13
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о размещении заказов.
Решение: Предписание не выдавать.Таким образом, договоры заключались, счета, счета-фактуры выписывались "задним" числом, с целью "подгона" договоров (счетов) под исполнение работ (оказание услуг, приобретение товаров), которые на момент выделения средств были уже выполнены (поставлены). Указанные действия были необходимы, поскольку из-за погодных условий срок для получения технических условий подключения к сетям холодного водоснабжения был ограничен, а также необходимо было разбить комплекс работ для удовлетворения одной муниципальной нужды - строительство водопровода на отдельные товары, работы (услуги) стоимостью до 100 000 руб. с целью заключения договоров с различными субъектами и формального избежания процедуры торгов.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о размещении заказов.
Решение: Предписание не выдавать.Таким образом, договоры заключались, счета, счета-фактуры выписывались "задним" числом, с целью "подгона" договоров (счетов) под исполнение работ (оказание услуг, приобретение товаров), которые на момент выделения средств были уже выполнены (поставлены). Указанные действия были необходимы, поскольку из-за погодных условий срок для получения технических условий подключения к сетям холодного водоснабжения был ограничен, а также необходимо было разбить комплекс работ для удовлетворения одной муниципальной нужды - строительство водопровода на отдельные товары, работы (услуги) стоимостью до 100 000 руб. с целью заключения договоров с различными субъектами и формального избежания процедуры торгов.
Статья: Электронный документооборот. Плюсы и минусы безбумажного документооборота
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2012, N 34)При бумажном документообороте по просьбе покупателя или поставщика заменить документы можно почти всегда "задним" числом. В случае выставления электронного счета-фактуры, проходящего через оператора, т.е. через третье лицо, такое просто невозможно. Конечно, можно счет-фактуру сформировать и даже отослать его по электронной почте клиенту, но оператор счет-фактуру от 27 июня не пропустит ни 5 июля, ни даже 28 июня.
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2012, N 34)При бумажном документообороте по просьбе покупателя или поставщика заменить документы можно почти всегда "задним" числом. В случае выставления электронного счета-фактуры, проходящего через оператора, т.е. через третье лицо, такое просто невозможно. Конечно, можно счет-фактуру сформировать и даже отослать его по электронной почте клиенту, но оператор счет-фактуру от 27 июня не пропустит ни 5 июля, ни даже 28 июня.
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Это означает, что если на момент истечения пятидневного срока налогоплательщик не знал о том, что утратил право на применение УСН, выставить счет-фактуру с налогом в более поздние сроки у него нет оснований. Да и контрагент вряд ли пойдет на пересмотр условий сделки задним числом - слишком велик риск отказа в вычете НДС в такой ситуации.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Это означает, что если на момент истечения пятидневного срока налогоплательщик не знал о том, что утратил право на применение УСН, выставить счет-фактуру с налогом в более поздние сроки у него нет оснований. Да и контрагент вряд ли пойдет на пересмотр условий сделки задним числом - слишком велик риск отказа в вычете НДС в такой ситуации.
Вопрос: ...При выездной проверке подрядчику стало известно об ошибочном применении УСН в период выполнения, сдачи-приемки и оплаты работ по контракту на ремонт здания. Подрядчик выставил заказчику к оплате счета-фактуры, в которых стоимость работ увеличена на сумму НДС. На момент заключения договора с заказчиком подрядчик находился на УСН. Правомерно ли предъявление подрядчиком к уплате заказчику суммы НДС сверх договорной цены работ?
(Консультация эксперта, 2013)После перехода на общий режим налогообложения организация не вправе выставить покупателям счета-фактуры задним числом с начала того квартала, в котором допущено невыполнение условий для применения УСН, в связи с истечением срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ. Специалисты ФНС России обращают внимание, что гл. 21 НК РФ не предусмотрен порядок выставления налогоплательщиками НДС счетов-фактур позднее указанного срока.
(Консультация эксперта, 2013)После перехода на общий режим налогообложения организация не вправе выставить покупателям счета-фактуры задним числом с начала того квартала, в котором допущено невыполнение условий для применения УСН, в связи с истечением срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ. Специалисты ФНС России обращают внимание, что гл. 21 НК РФ не предусмотрен порядок выставления налогоплательщиками НДС счетов-фактур позднее указанного срока.
Статья: Счет-фактура: "квалификация" ошибки
(Дымова Л.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Таким образом, корректировочный счет-фактура выставляется в случае, если имеет место изменение задним числом цены товара либо объема поставки или и то и другое одновременно. При этом на подобного рода стоимостные корректировки должно иметься согласие покупателя.
(Дымова Л.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 1-2)Таким образом, корректировочный счет-фактура выставляется в случае, если имеет место изменение задним числом цены товара либо объема поставки или и то и другое одновременно. При этом на подобного рода стоимостные корректировки должно иметься согласие покупателя.
Статья: Потеря права на "упрощенку": выставлять ли счета-фактуры?
(Макалкин И.)
("Малая бухгалтерия", 2007, N 8)Более того, на наш взгляд, бывший "упрощенец" даже обязан выставить счета-фактуры с запозданием, поскольку он задним числом становится налогоплательщиком, а в силу п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Кстати, если бывший "упрощенец" становится плательщиком НДС с запозданием, уплачивает НДС с запозданием, право на вычеты получает с запозданием, то почему же и счета-фактуры он не может выставлять с запозданием? Запоздание не предусмотрено в гл. 21 НК РФ, но зато предусмотрено в гл. 26.2 НК РФ.
(Макалкин И.)
("Малая бухгалтерия", 2007, N 8)Более того, на наш взгляд, бывший "упрощенец" даже обязан выставить счета-фактуры с запозданием, поскольку он задним числом становится налогоплательщиком, а в силу п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Кстати, если бывший "упрощенец" становится плательщиком НДС с запозданием, уплачивает НДС с запозданием, право на вычеты получает с запозданием, то почему же и счета-фактуры он не может выставлять с запозданием? Запоздание не предусмотрено в гл. 21 НК РФ, но зато предусмотрено в гл. 26.2 НК РФ.
Статья: Что нужно знать при смене режима налогообложения
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)Принимая во внимание изложенное, считаем, что если организация готова отстаивать свои интересы (в том числе и в суде), то суммы НДС, не предъявляемые покупателю, а уплачиваемые за счет собственных средств, она может учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Такой вывод подтверждается позицией налоговиков, которые в Письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/95@ настаивают на том, что организация, потерявшая право на использование УСНО, не может выставить своему контрагенту счет-фактуру задним числом.
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 20)Принимая во внимание изложенное, считаем, что если организация готова отстаивать свои интересы (в том числе и в суде), то суммы НДС, не предъявляемые покупателю, а уплачиваемые за счет собственных средств, она может учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Такой вывод подтверждается позицией налоговиков, которые в Письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/95@ настаивают на том, что организация, потерявшая право на использование УСНО, не может выставить своему контрагенту счет-фактуру задним числом.
Статья: Вправе ли инспекция отказать в вычете НДС, если продавец каждый день начинает нумерацию счетов-фактур с первого номера?
("Российский налоговый курьер", 2013, N 23)Е.Н. Деева, ведущий консультант по бухучету и налогообложению ООО "Бейкер Тилли Русаудит": "Если налоговики находят недостатки в нумерации счетов-фактур, они вправе отказать покупателям в вычете НДС. Тем более что в Правилах закреплен хронологический порядок присвоения им номеров. Основная цель такой нумерации как раз заключается в том, чтобы лишить недобросовестных налогоплательщиков возможности выписывать счета-фактуры задним числом и облегчить инспекторам проверку уплаты НДС.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 23)Е.Н. Деева, ведущий консультант по бухучету и налогообложению ООО "Бейкер Тилли Русаудит": "Если налоговики находят недостатки в нумерации счетов-фактур, они вправе отказать покупателям в вычете НДС. Тем более что в Правилах закреплен хронологический порядок присвоения им номеров. Основная цель такой нумерации как раз заключается в том, чтобы лишить недобросовестных налогоплательщиков возможности выписывать счета-фактуры задним числом и облегчить инспекторам проверку уплаты НДС.
Статья: Как экс-"упрощенцу" рассчитать НДС?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Один из них - перечислить в бюджет 20% или 10% (ст. 164 НК РФ) сверх цены, указанной в договорах. Тогда экс-"упрощенцу" не нужно выставлять задним числом счета-фактуры покупателям, поскольку в данном случае им не предъявляется НДС к уплате. По сути, обозначенный налог экс-"упрощенец" уплачивает за счет собственных средств. Причем эти суммы он может признать в составе прочих расходов, поскольку уплата НДС производится в соответствии с требованиями ст. 146, 153 и 154 НК РФ. А значит, все необходимые условия пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ для признания сумм уплаченного налога в составе прочих расходов выполнены <3>.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Один из них - перечислить в бюджет 20% или 10% (ст. 164 НК РФ) сверх цены, указанной в договорах. Тогда экс-"упрощенцу" не нужно выставлять задним числом счета-фактуры покупателям, поскольку в данном случае им не предъявляется НДС к уплате. По сути, обозначенный налог экс-"упрощенец" уплачивает за счет собственных средств. Причем эти суммы он может признать в составе прочих расходов, поскольку уплата НДС производится в соответствии с требованиями ст. 146, 153 и 154 НК РФ. А значит, все необходимые условия пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ для признания сумм уплаченного налога в составе прочих расходов выполнены <3>.
Статья: Переход с УСНО на ОСНО
(Гришина О.П.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 10)Кроме того, против предъявления налога покупателю в этой ситуации выступают сами налоговики. В Письме ФНС России от 08.02.2007 N ММ-6-03/95@ говорится о том, что организация, потерявшая право на использование УСНО, не может выставить своему контрагенту счет-фактуру задним числом.
(Гришина О.П.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 10)Кроме того, против предъявления налога покупателю в этой ситуации выступают сами налоговики. В Письме ФНС России от 08.02.2007 N ММ-6-03/95@ говорится о том, что организация, потерявшая право на использование УСНО, не может выставить своему контрагенту счет-фактуру задним числом.