Выплаты в связи со смертью работника 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты в связи со смертью работника 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами материальная помощь и иные выплаты в связи со смертью работника (бывшего работника)?
(Консультация эксперта, 2025)1.2. НДФЛ и страховые взносы с выплат, выдаваемых членам семьи или иждивенцу умершего работника
(Консультация эксперта, 2025)1.2. НДФЛ и страховые взносы с выплат, выдаваемых членам семьи или иждивенцу умершего работника
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ (если вы не освобождены от его сдачи) выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ в отношении формы 6-НДФЛ, которая уже утратила силу. Полагаем, сказанное справедливо и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ (если вы не освобождены от его сдачи) выплату зарплаты умершего работника отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ. К такому выводу пришла ФНС России в Письме от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ в отношении формы 6-НДФЛ, которая уже утратила силу. Полагаем, сказанное справедливо и сейчас.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.07.2009 N 20-15/3/073541@
<О порядке уплаты НДФЛ при перерасчете заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск в связи со смертью работника>Следовательно, организация обязана произвести выплаты, связанные с оплатой труда, не полученные ко дню смерти сотрудника, не позднее недельного срока со дня подачи членами семьи соответствующих документов. При этом налоговый агент удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода, а также представляет сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в общеустановленном порядке.
<О порядке уплаты НДФЛ при перерасчете заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск в связи со смертью работника>Следовательно, организация обязана произвести выплаты, связанные с оплатой труда, не полученные ко дню смерти сотрудника, не позднее недельного срока со дня подачи членами семьи соответствующих документов. При этом налоговый агент удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода, а также представляет сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в общеустановленном порядке.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.01.2000 N 08-08/537
<О Порядке заполнения Справки о доходах физического лица за 1999 год>
(вместе с "Методическими рекомендациями о Порядке заполнения Справки о доходах физического лица за 1999 год")Те доходы, которые в соответствии с действующим налоговым законодательством полностью освобождены от налогообложения, в Справке о доходах физического лица (раздел 3 и 4) не указываются. К таким выплатам, например, относятся пособие по беременности и родам, материальная помощь, оказываемая предприятиями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания, стоимость путевок, оплаченная за счет средств фонда социального страхования, и др.
<О Порядке заполнения Справки о доходах физического лица за 1999 год>
(вместе с "Методическими рекомендациями о Порядке заполнения Справки о доходах физического лица за 1999 год")Те доходы, которые в соответствии с действующим налоговым законодательством полностью освобождены от налогообложения, в Справке о доходах физического лица (раздел 3 и 4) не указываются. К таким выплатам, например, относятся пособие по беременности и родам, материальная помощь, оказываемая предприятиями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания, стоимость путевок, оплаченная за счет средств фонда социального страхования, и др.
Вопрос: Надо ли представлять справку по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в отношении умершего работника?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2019)Поскольку обязанность налогоплательщика по уплате НДФЛ прекращается в связи с его смертью, у работодателя прекращаются обязанности налогового агента в отношении данного налогоплательщика, поэтому представлять справку по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в отношении умершего работника, по нашему мнению, не требуется (см. также Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-06/5378).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2019)Поскольку обязанность налогоплательщика по уплате НДФЛ прекращается в связи с его смертью, у работодателя прекращаются обязанности налогового агента в отношении данного налогоплательщика, поэтому представлять справку по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в отношении умершего работника, по нашему мнению, не требуется (см. также Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-06/5378).
Статья: Справка 2-НДФЛ: представление, заполнение, исправление
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)Сведения о доходах в справке 2-НДФЛ с сумм,
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)Сведения о доходах в справке 2-НДФЛ с сумм,
Статья: Смерть индивидуального предпринимателя: что с хозяйственными операциями и налогами?
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)А вот кто должен в этом случае издать приказ о прекращении трудового договора, сделать запись в трудовую книжку и выполнить иные связанные с прекращением трудового договора формальности (выдать справки по форме 2-НДФЛ, справки о сумме заработной платы и т.д.) - законодательство не регулирует. Этот вопрос спорный, поскольку самого индивидуального предпринимателя уже нет, а лицо, ранее уполномоченное на издание приказа, ведение трудовых книжек, подписание документов, после смерти индивидуального предпринимателя формально перестает таковым быть (поскольку перестает быть работником и представителем индивидуального предпринимателя). Понятно, что для работников названные документы крайне важны для последующих трудовых, налоговых отношений, отношений по социальному страхованию, иных отношений.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)А вот кто должен в этом случае издать приказ о прекращении трудового договора, сделать запись в трудовую книжку и выполнить иные связанные с прекращением трудового договора формальности (выдать справки по форме 2-НДФЛ, справки о сумме заработной платы и т.д.) - законодательство не регулирует. Этот вопрос спорный, поскольку самого индивидуального предпринимателя уже нет, а лицо, ранее уполномоченное на издание приказа, ведение трудовых книжек, подписание документов, после смерти индивидуального предпринимателя формально перестает таковым быть (поскольку перестает быть работником и представителем индивидуального предпринимателя). Понятно, что для работников названные документы крайне важны для последующих трудовых, налоговых отношений, отношений по социальному страхованию, иных отношений.
Статья: Предприниматель умер - бухгалтер остался (что можно и что нельзя делать бухгалтеру, который внезапно потерял своего работодателя-предпринимателя)
(Мошкович М.Г., Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2012, N 8)"Если в трудовой книжке работника отсутствует запись об увольнении с предыдущего места работы (в связи со смертью его работодателя-предпринимателя), то следующий работодатель не вправе самостоятельно включать этот период в страховой стаж работника на основании представленных им: письменного трудового договора, копии свидетельства о смерти предпринимателя, справки по форме N 2-НДФЛ, справки для оплаты больничных листов и сведений персонифицированного учета. Работнику придется обратиться в суд для оформления документов и подтверждения стажа".
(Мошкович М.Г., Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2012, N 8)"Если в трудовой книжке работника отсутствует запись об увольнении с предыдущего места работы (в связи со смертью его работодателя-предпринимателя), то следующий работодатель не вправе самостоятельно включать этот период в страховой стаж работника на основании представленных им: письменного трудового договора, копии свидетельства о смерти предпринимателя, справки по форме N 2-НДФЛ, справки для оплаты больничных листов и сведений персонифицированного учета. Работнику придется обратиться в суд для оформления документов и подтверждения стажа".
Статья: Посмертные трудовые выплаты и налоговые обязательства
(Фирсова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 8)Раньше налоговики настаивали на том, что выплата заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности наследнику производится в том размере, в каком эти средства были бы выплачены самому работнику. Причем НДФЛ удерживается при расчете суммы, причитающейся умершему работнику, и не удерживается повторно при выплате этих средств наследнику. Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода, а также представляет сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в общеустановленном порядке (Письма УФНС России по г. Москве от 16.07.2009 N 20-15/3/073541@, от 10.09.2008 N 28-11/085971).
(Фирсова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 8)Раньше налоговики настаивали на том, что выплата заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности наследнику производится в том размере, в каком эти средства были бы выплачены самому работнику. Причем НДФЛ удерживается при расчете суммы, причитающейся умершему работнику, и не удерживается повторно при выплате этих средств наследнику. Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода, а также представляет сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в общеустановленном порядке (Письма УФНС России по г. Москве от 16.07.2009 N 20-15/3/073541@, от 10.09.2008 N 28-11/085971).
Вопрос: ...Руководитель принял решение выплатить работнику материальную помощь в связи со смертью близкого родственника. Подлежат ли эти выплаты обложению НДФЛ и страховыми взносами? В каком порядке данные о доходах работника отражаются в формах 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, расчете по страховым взносам?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)"Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-06/7028 <НДФЛ: возврат излишне удержанной суммы наследникам>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 7)Излишне удержанный НДФЛ из заработной платы сотрудников подлежит возврату. Однако вернуть чрезмерно изъятую сумму налога работодатель обязан только налогоплательщику.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 7)Излишне удержанный НДФЛ из заработной платы сотрудников подлежит возврату. Однако вернуть чрезмерно изъятую сумму налога работодатель обязан только налогоплательщику.
Вопрос: ...Облагается ли НДФЛ единовременная материальная помощь члену семьи умершего сокращенного работника? Отражается ли она в отчетности по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Работник был уволен в связи с сокращением штата организации. Спустя несколько месяцев в связи со смертью этого работника от его сына поступило заявление о выплате материальной помощи. В соответствии с локальным нормативным актом организации при обращении родственников умерших бывших работников им оказывается материальная помощь в размере 10 000 руб. Подлежит ли обложению НДФЛ единовременная выплата материальной помощи члену семьи умершего бывшего работника? Нужно ли учитывать эту сумму при заполнении отчетности по НДФЛ? Если да, в отношении кого подавать справку 2-НДФЛ: умершего работника или его сына?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Работник был уволен в связи с сокращением штата организации. Спустя несколько месяцев в связи со смертью этого работника от его сына поступило заявление о выплате материальной помощи. В соответствии с локальным нормативным актом организации при обращении родственников умерших бывших работников им оказывается материальная помощь в размере 10 000 руб. Подлежит ли обложению НДФЛ единовременная выплата материальной помощи члену семьи умершего бывшего работника? Нужно ли учитывать эту сумму при заполнении отчетности по НДФЛ? Если да, в отношении кого подавать справку 2-НДФЛ: умершего работника или его сына?
Статья: Зарплата выплачена... посмертно (комментарий к Письму Минфина России от 6 октября 2016 г. N 03-04-05/58142)
(Дымова Л.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)Таким образом, суммы зарплаты, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ (см. также Письмо Минфина от 10 июня 2015 г. N 03-04-05/33652). Соответственно, такой доход не отражается ни в расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@), ни в справках по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@).
(Дымова Л.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)Таким образом, суммы зарплаты, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ (см. также Письмо Минфина от 10 июня 2015 г. N 03-04-05/33652). Соответственно, такой доход не отражается ни в расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@), ни в справках по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@).