Выплаты сотрудникам за счет чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты сотрудникам за счет чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Фонда несостоятельными, выплаты стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников производились обществом в соответствии с коллективным договором. Спорные выплаты произведены за счет чистой прибыли организации, они не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и не являлись вознаграждением или оплатой труда.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Фонда несостоятельными, выплаты стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников производились обществом в соответствии с коллективным договором. Спорные выплаты произведены за счет чистой прибыли организации, они не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и не являлись вознаграждением или оплатой труда.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Общее собрание ООО не вправе принять решение о выплате дивидендов за счет прибыли прошлых лет, если ранее приняло решение о выплате премий работникам за счет этой прибыли (о ее направлении на развитие общества), которое не отменено (не изменено)
(КонсультантПлюс, 2025)Общее собрание ООО не вправе принять решение о выплате дивидендов за счет прибыли прошлых лет, если ранее приняло решение о выплате премий работникам за счет этой прибыли (о ее направлении на развитие общества), которое не отменено (не изменено)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам за счет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам за счет чистой прибыли
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. При этом источник их выплаты и порядок учета при исчислении налога на прибыль не важны. Выплаты сотрудникам за счет чистой прибыли не включены в перечень необлагаемых, поэтому с них нужно уплатить страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ). Если вы выплатили за счет чистой прибыли работнику разовую премию, не связанную с выполнением трудовых обязанностей, то, по мнению Минфина России, ее надо облагать взносами, так как она не поименована в ст. 422 НК РФ (Письма от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. При этом источник их выплаты и порядок учета при исчислении налога на прибыль не важны. Выплаты сотрудникам за счет чистой прибыли не включены в перечень необлагаемых, поэтому с них нужно уплатить страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ). Если вы выплатили за счет чистой прибыли работнику разовую премию, не связанную с выполнением трудовых обязанностей, то, по мнению Минфина России, ее надо облагать взносами, так как она не поименована в ст. 422 НК РФ (Письма от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)9. В графе 3 указываются данные об общем объеме израсходованных денежных средств (без учета налога на добавленную стоимость), кроме движения между статьями, в графе 4 указываются данные о расходах, осуществляемых за счет чистой прибыли. Чистая прибыль организации может быть направлена на создание резервного фонда (капитала), на выплату дивидендов, на погашение убытков, на увеличение уставного капитала, на выплату премий, материальной помощи, оплату путевок сотрудникам, на финансирование капитальных вложений, на другие цели.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)9. В графе 3 указываются данные об общем объеме израсходованных денежных средств (без учета налога на добавленную стоимость), кроме движения между статьями, в графе 4 указываются данные о расходах, осуществляемых за счет чистой прибыли. Чистая прибыль организации может быть направлена на создание резервного фонда (капитала), на выплату дивидендов, на погашение убытков, на увеличение уставного капитала, на выплату премий, материальной помощи, оплату путевок сотрудникам, на финансирование капитальных вложений, на другие цели.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- другие выплаты, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда в составе вложений во внеоборотные активы, в составе внереализационных, операционных и чрезвычайных расходов, а также выплачиваемых за счет чистой прибыли организации).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"- другие выплаты, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда в составе вложений во внеоборотные активы, в составе внереализационных, операционных и чрезвычайных расходов, а также выплачиваемых за счет чистой прибыли организации).
Вопрос: В каком порядке создается фонд потребления организации?
(Консультация эксперта, 2025)Фонд потребления предназначен для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению персонала организации и может быть использован на премирование и выплату материальной помощи работникам, приобретение санаторных и туристических путевок, компенсацию стоимости питания и иные аналогичные цели (п. 2.6.3 Инструкции, утв. Минтопэнерго России 25.12.1996).
(Консультация эксперта, 2025)Фонд потребления предназначен для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению персонала организации и может быть использован на премирование и выплату материальной помощи работникам, приобретение санаторных и туристических путевок, компенсацию стоимости питания и иные аналогичные цели (п. 2.6.3 Инструкции, утв. Минтопэнерго России 25.12.1996).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (акционерного общества) возврат в связи с неполучением акционером (физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ) выплаченных ему в прошлом году дивидендов и повторную их выплату в текущем году?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно решению общего собрания акционеров о выплате дивидендов по итогам девяти месяцев прошлого года, принятому в декабре того же года, сумма чистой прибыли, определенная для выплаты дивидендов, составляет 6 000 000 руб., из которой 60 000 руб. выплачивается физическому лицу (владельцу обыкновенных акций). Физическое лицо не является работником организации. Права по акциям учитываются в реестре ценных бумаг организации на лицевых счетах владельцев этих ценных бумаг.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно решению общего собрания акционеров о выплате дивидендов по итогам девяти месяцев прошлого года, принятому в декабре того же года, сумма чистой прибыли, определенная для выплаты дивидендов, составляет 6 000 000 руб., из которой 60 000 руб. выплачивается физическому лицу (владельцу обыкновенных акций). Физическое лицо не является работником организации. Права по акциям учитываются в реестре ценных бумаг организации на лицевых счетах владельцев этих ценных бумаг.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли страховыми взносами суммы прощенного работнику долга
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что прекращение обязательств путем прощения работникам долга по договорам займа и купли-продажи, оформленное решением, представляет собой дарение. Следовательно, суммы невозвращенного долга не относятся к объекту обложения страховыми взносами (в отличие от выплат и иных видов вознаграждения, производимых в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество). Суд также отметил, что прощение долга производилось за счет чистой прибыли работодателя, т.е. суммы долга отнесены к выплатам непроизводственного характера. Данное обстоятельство подтверждает, что прощение долга производилось в рамках договоров займа и купли-продажи, а не трудовых договоров.
Облагаются ли страховыми взносами суммы прощенного работнику долга
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что прекращение обязательств путем прощения работникам долга по договорам займа и купли-продажи, оформленное решением, представляет собой дарение. Следовательно, суммы невозвращенного долга не относятся к объекту обложения страховыми взносами (в отличие от выплат и иных видов вознаграждения, производимых в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество). Суд также отметил, что прощение долга производилось за счет чистой прибыли работодателя, т.е. суммы долга отнесены к выплатам непроизводственного характера. Данное обстоятельство подтверждает, что прощение долга производилось в рамках договоров займа и купли-продажи, а не трудовых договоров.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата организацией корпоративного развлекательного (спортивного) мероприятия для сотрудников
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время имеется судебный акт, в котором указано, что если организация оплатила праздничное мероприятие для сотрудников за счет чистой прибыли, то данные суммы не могут быть доходом работников и НДФЛ не облагаются.
Облагается ли НДФЛ оплата организацией корпоративного развлекательного (спортивного) мероприятия для сотрудников
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время имеется судебный акт, в котором указано, что если организация оплатила праздничное мероприятие для сотрудников за счет чистой прибыли, то данные суммы не могут быть доходом работников и НДФЛ не облагаются.
Вопрос: Какие особенности при исчислении НДФЛ предусмотрены для работников-инвалидов?
(Консультация эксперта, 2025)суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости за счет чистой прибыли организации (п. 10 ст. 217 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости за счет чистой прибыли организации (п. 10 ст. 217 НК РФ);
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации работодателем расходов на лечение работникам?
(Консультация эксперта, 2025)Также исходя из положений ст. 255 НК РФ суммы компенсаций не могут быть отнесены к расходам на оплату труда.
(Консультация эксперта, 2025)Также исходя из положений ст. 255 НК РФ суммы компенсаций не могут быть отнесены к расходам на оплату труда.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Начисляются ли страховые взносы на матпомощь работникам, не относящуюся к указанной в пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация на основании коллективного договора за счет чистой прибыли выплачивала работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида, ежемесячную материальную помощь в размере, превышающем 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.
Начисляются ли страховые взносы на матпомощь работникам, не относящуюся к указанной в пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация на основании коллективного договора за счет чистой прибыли выплачивала работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида, ежемесячную материальную помощь в размере, превышающем 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, предприятие не получило чистой прибыли. Поэтому не было возможности выплачивать премии работникам ни за счет экономии оплаты труда, ни за счет чистой прибыли.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, предприятие не получило чистой прибыли. Поэтому не было возможности выплачивать премии работникам ни за счет экономии оплаты труда, ни за счет чистой прибыли.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.05.2025 N 03-04-06/52806 <Что с налогами при оплате за работника товаров на электронной платформе?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Так, НДФЛ не нужно уплачивать, если оплата лечения сотрудников была произведена за счет "чистой прибыли", то есть из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Так, НДФЛ не нужно уплачивать, если оплата лечения сотрудников была произведена за счет "чистой прибыли", то есть из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль.
Вопрос: Организация ошибочно не удержала НДФЛ с премии, выплаченной работнику в прошлом году. Нужно ли удерживать налог в текущем году? Как вносятся исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в октябре 2023 г. выплатила работнику премию за счет чистой прибыли, но по ошибке не удержала из нее НДФЛ и не перечислила налог в бюджет. До конца 2023 г. у организации имелась возможность удержать этот НДФЛ при выплате работнику других доходов в денежной форме, однако она этого не сделала. Кроме того, она не указала премию и НДФЛ с нее в расчете 6-НДФЛ за 2023 г. Ошибку организация выявила в марте 2024 г. Верно ли, что нужно было удержать НДФЛ с премии при выплате текущих доходов в денежной форме в марте 2024 г. и перечислить его в бюджет, или следовало уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания этого НДФЛ в 2023 г. и не удерживать налог? Как внести исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?