Выплаты членам совета директоров в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты членам совета директоров в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Права и обязанности членов совета директоров
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Как это следует из п. 48.8 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <19>, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Таким образом, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций <20>.
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Как это следует из п. 48.8 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <19>, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Таким образом, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций <20>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата иногороднему члену совета директоров, не состоящему в трудовых отношениях с организацией, компенсации расходов на проезд в связи с его участием в заседании совета директоров?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Минфин России разъяснил, что эти расходы не учитываются независимо от основания оплаты (Письмо от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Минфин России разъяснил, что эти расходы не учитываются независимо от основания оплаты (Письмо от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)4.12. Выплаты членам совета директоров
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)4.12. Выплаты членам совета директоров
Статья: Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогами
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)А возникнет ли у общества налогооблагаемый доход на эту "отказную" сумму? Полагаем, что да, если отказ был в пользу общества и в результате отказа эти деньги останутся в его распоряжении. Как мы уже сказали выше, на дату принятия решения общего собрания акционеров (участников) у общества появляется обязательство (кредиторская задолженность) по выплате члену совета директоров причитающегося вознаграждения. При этом кредиторскую задолженность, в отношении которой выявлены основания для списания, в налоговом учете включают во внереализационные доходы <10>. Конкретные основания для списания долга в НК РФ не указаны. В ГК РФ перечень оснований прекращения обязательств не является закрытым <11>. Исходя из приведенных норм можно сделать вывод, что при получении письменного заявления (или уведомления) от члена совета директоров об отказе от вознаграждения в пользу компании у общества прекращается обязательство по его выплате (по сути, отказ от вознаграждения - это прощение долга). А значит, обществу следует списать кредиторскую задолженность по начисленному вознаграждению в "прибыльные" доходы на дату такого отказа. В бухучете сделайте проводку по дебету счета 76 и кредиту счета 91-1.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)А возникнет ли у общества налогооблагаемый доход на эту "отказную" сумму? Полагаем, что да, если отказ был в пользу общества и в результате отказа эти деньги останутся в его распоряжении. Как мы уже сказали выше, на дату принятия решения общего собрания акционеров (участников) у общества появляется обязательство (кредиторская задолженность) по выплате члену совета директоров причитающегося вознаграждения. При этом кредиторскую задолженность, в отношении которой выявлены основания для списания, в налоговом учете включают во внереализационные доходы <10>. Конкретные основания для списания долга в НК РФ не указаны. В ГК РФ перечень оснований прекращения обязательств не является закрытым <11>. Исходя из приведенных норм можно сделать вывод, что при получении письменного заявления (или уведомления) от члена совета директоров об отказе от вознаграждения в пользу компании у общества прекращается обязательство по его выплате (по сути, отказ от вознаграждения - это прощение долга). А значит, обществу следует списать кредиторскую задолженность по начисленному вознаграждению в "прибыльные" доходы на дату такого отказа. В бухучете сделайте проводку по дебету счета 76 и кредиту счета 91-1.
Готовое решение: НДФЛ и страховые взносы с выплат членам совета директоров
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 110 укажите количество физлиц, получивших от вас с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода облагаемые доходы (с учетом тех, кто получил вознаграждение в качестве члена совета директоров);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 110 укажите количество физлиц, получивших от вас с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода облагаемые доходы (с учетом тех, кто получил вознаграждение в качестве члена совета директоров);
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, согласно п. 48.8 ст. 270 НК РФ однозначно уже стало понятно: выплаты членам совета директоров, как и дивиденды, не учитываются при расчете налога на прибыль.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, согласно п. 48.8 ст. 270 НК РФ однозначно уже стало понятно: выплаты членам совета директоров, как и дивиденды, не учитываются при расчете налога на прибыль.
Вопрос: Каков порядок налогообложения вознаграждения членам совета директоров общества?
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, вне зависимости от оснований, по которым производятся данные выплаты (п. 48.8 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-03-06/1/61102). При этом страховые взносы, исчисленные с таких выплат, можно отнести на расходы, так как никаких ограничений ст. 270 НК РФ в этой части не содержит. В Письмах от 27.02.2017 N 03-15-06/10836, от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 25.08.2023 N 03-03-06/1/81210 Минфин России разъяснил, что включить в расходы сумму этих страховых взносов можно на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, вне зависимости от оснований, по которым производятся данные выплаты (п. 48.8 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-03-06/1/61102). При этом страховые взносы, исчисленные с таких выплат, можно отнести на расходы, так как никаких ограничений ст. 270 НК РФ в этой части не содержит. В Письмах от 27.02.2017 N 03-15-06/10836, от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 25.08.2023 N 03-03-06/1/81210 Минфин России разъяснил, что включить в расходы сумму этих страховых взносов можно на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)При этом выплаты, производимые физлицам на основании трудовых/гражданско-правовых договоров, относятся на расходы в общеустановленном порядке. Выплаты, производимые на основании вышеуказанных договоров в пользу члена совета директоров за исполнение обязанностей, отличных от обязанностей члена совета директоров, также могут учитываться в налоговых расходах.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)При этом выплаты, производимые физлицам на основании трудовых/гражданско-правовых договоров, относятся на расходы в общеустановленном порядке. Выплаты, производимые на основании вышеуказанных договоров в пользу члена совета директоров за исполнение обязанностей, отличных от обязанностей члена совета директоров, также могут учитываться в налоговых расходах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества сумму вознаграждения, выплачиваемого члену ревизионной комиссии единовременно по решению общего собрания акционеров?..
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Каких-либо специальных норм в отношении расходов на выплату вознаграждений членам ревизионной комиссии гл. 25 НК РФ не содержит.
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Каких-либо специальных норм в отношении расходов на выплату вознаграждений членам ревизионной комиссии гл. 25 НК РФ не содержит.
Статья: Против учета каких расходов в базе по налогу на прибыль возражают чиновники?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)По мнению Минфина России, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций (см. Письма от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)По мнению Минфина России, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций (см. Письма от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
Вопрос: Как учитывается для целей НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль оплата (компенсация оплаты) участия членов совета директоров АО в конференциях, билетов и проживания для проведения деловых встреч, поездок и пр. в целях интересов организации (расходы, не связанные с проведением заседаний совета директоров)?
(Консультация эксперта, 2023)Наш вывод подтверждается разъяснениями, изложенными в Письме Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296: "Вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций".
(Консультация эксперта, 2023)Наш вывод подтверждается разъяснениями, изложенными в Письме Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296: "Вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций".