Выплаты членам совета директоров в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты членам совета директоров в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Права и обязанности членов совета директоров
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Как это следует из п. 48.8 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <19>, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Таким образом, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций <20>.
(Шиткина И.С.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Как это следует из п. 48.8 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) <19>, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров. Таким образом, вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций <20>.
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)При этом выплаты, производимые физлицам на основании трудовых/гражданско-правовых договоров, относятся на расходы в общеустановленном порядке. Выплаты, производимые на основании вышеуказанных договоров в пользу члена совета директоров за исполнение обязанностей, отличных от обязанностей члена совета директоров, также могут учитываться в налоговых расходах.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)При этом выплаты, производимые физлицам на основании трудовых/гражданско-правовых договоров, относятся на расходы в общеустановленном порядке. Выплаты, производимые на основании вышеуказанных договоров в пользу члена совета директоров за исполнение обязанностей, отличных от обязанностей члена совета директоров, также могут учитываться в налоговых расходах.
Вопрос: Об учете расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-06/2/96790)При этом на основании пункта 48.8 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-06/2/96790)При этом на основании пункта 48.8 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.
Вопрос: Как учитывается для целей НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль оплата (компенсация оплаты) участия членов совета директоров АО в конференциях, билетов и проживания для проведения деловых встреч, поездок и пр. в целях интересов организации (расходы, не связанные с проведением заседаний совета директоров)?
(Консультация эксперта, 2023)Наш вывод подтверждается разъяснениями, изложенными в Письме Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296: "Вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций".
(Консультация эксперта, 2023)Наш вывод подтверждается разъяснениями, изложенными в Письме Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296: "Вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций".
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В связи с чем полагаем, что если плательщик, не включивший в отчетность по форме РСВ информацию о членах совета директоров, не получавших вознаграждения, не представит уточненный расчет согласно требованиям п. 7 ст. 431 НК РФ, он может быть привлечен к ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В связи с чем полагаем, что если плательщик, не включивший в отчетность по форме РСВ информацию о членах совета директоров, не получавших вознаграждения, не представит уточненный расчет согласно требованиям п. 7 ст. 431 НК РФ, он может быть привлечен к ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ.
Готовое решение: НДФЛ и страховые взносы с выплат членам совета директоров
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 110 укажите количество физлиц, получивших от вас с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода облагаемые доходы (с учетом тех, кто получил вознаграждение в качестве члена совета директоров);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 110 укажите количество физлиц, получивших от вас с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода облагаемые доходы (с учетом тех, кто получил вознаграждение в качестве члена совета директоров);
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, согласно п. 48.8 ст. 270 НК РФ однозначно уже стало понятно: выплаты членам совета директоров, как и дивиденды, не учитываются при расчете налога на прибыль.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, согласно п. 48.8 ст. 270 НК РФ однозначно уже стало понятно: выплаты членам совета директоров, как и дивиденды, не учитываются при расчете налога на прибыль.
Статья: Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогами
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)А возникнет ли у общества налогооблагаемый доход на эту "отказную" сумму? Полагаем, что да, если отказ был в пользу общества и в результате отказа эти деньги останутся в его распоряжении. Как мы уже сказали выше, на дату принятия решения общего собрания акционеров (участников) у общества появляется обязательство (кредиторская задолженность) по выплате члену совета директоров причитающегося вознаграждения. При этом кредиторскую задолженность, в отношении которой выявлены основания для списания, в налоговом учете включают во внереализационные доходы <10>. Конкретные основания для списания долга в НК РФ не указаны. В ГК РФ перечень оснований прекращения обязательств не является закрытым <11>. Исходя из приведенных норм можно сделать вывод, что при получении письменного заявления (или уведомления) от члена совета директоров об отказе от вознаграждения в пользу компании у общества прекращается обязательство по его выплате (по сути, отказ от вознаграждения - это прощение долга). А значит, обществу следует списать кредиторскую задолженность по начисленному вознаграждению в "прибыльные" доходы на дату такого отказа. В бухучете сделайте проводку по дебету счета 76 и кредиту счета 91-1.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)А возникнет ли у общества налогооблагаемый доход на эту "отказную" сумму? Полагаем, что да, если отказ был в пользу общества и в результате отказа эти деньги останутся в его распоряжении. Как мы уже сказали выше, на дату принятия решения общего собрания акционеров (участников) у общества появляется обязательство (кредиторская задолженность) по выплате члену совета директоров причитающегося вознаграждения. При этом кредиторскую задолженность, в отношении которой выявлены основания для списания, в налоговом учете включают во внереализационные доходы <10>. Конкретные основания для списания долга в НК РФ не указаны. В ГК РФ перечень оснований прекращения обязательств не является закрытым <11>. Исходя из приведенных норм можно сделать вывод, что при получении письменного заявления (или уведомления) от члена совета директоров об отказе от вознаграждения в пользу компании у общества прекращается обязательство по его выплате (по сути, отказ от вознаграждения - это прощение долга). А значит, обществу следует списать кредиторскую задолженность по начисленному вознаграждению в "прибыльные" доходы на дату такого отказа. В бухучете сделайте проводку по дебету счета 76 и кредиту счета 91-1.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете выплату вознаграждения членам совета директоров?
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с выплаченной суммы вознаграждения
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с выплаченной суммы вознаграждения
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата иногороднему члену совета директоров, не состоящему в трудовых отношениях с организацией, компенсации расходов на проезд в связи с его участием в заседании совета директоров?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Минфин России разъяснил, что эти расходы не учитываются независимо от основания оплаты (Письмо от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). Минфин России разъяснил, что эти расходы не учитываются независимо от основания оплаты (Письмо от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78328).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Учитывая, что моментом получения дохода в натуральной форме в целях НДФЛ является дата оплаты услуг за физическое лицо, считаем, что получателями дохода в данной ситуации следует признать тех физических лиц, которые являются членами совета директоров на момент уплаты организацией страховой премии по договору страхования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Учитывая, что моментом получения дохода в натуральной форме в целях НДФЛ является дата оплаты услуг за физическое лицо, считаем, что получателями дохода в данной ситуации следует признать тех физических лиц, которые являются членами совета директоров на момент уплаты организацией страховой премии по договору страхования.