Выплаты бывшим сотрудникам взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты бывшим сотрудникам взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом при вынесении решения по результатам выездной проверки не были учтены расходы на оплату труда сотрудников, уплату страховых взносов, оплату услуг, оказанных поставщиками, сумм комиссий банка.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговым органом при вынесении решения по результатам выездной проверки не были учтены расходы на оплату труда сотрудников, уплату страховых взносов, оплату услуг, оказанных поставщиками, сумм комиссий банка.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве суд признал недействительными сделки по перечислению в адрес бывших сотрудников общества заработной платы. Общество уменьшило страховые взносы к уплате в части данных сумм и представило уточненный расчет. Однако налоговый орган не принял расчет, указав на наличие в нем недостоверных сведений. Страхователь обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты. Налоговый орган возразил, что возврату страховых взносов препятствует отрицательное сальдо по ЕНС. Суд признал отказ в возврате излишне уплаченных взносов неправомерным, отметив, что, поскольку сделки по перечислению заработной платы признаны недействительными, факт излишней уплаты страховых взносов подтвержден. В части расчета по страховым взносам у конкурсного управляющего отсутствовала информация для его составления, так как бывший руководитель общества не передал необходимые документы. Поскольку налоговый орган также не представил нужные сведения, несмотря на неоднократные запросы конкурсного управляющего, и не скорректировал налоговые обязательства общества, некорректные сведения в расчете и отрицательное сальдо ЕНС не могут быть поставлены в вину управляющему. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве суд признал недействительными сделки по перечислению в адрес бывших сотрудников общества заработной платы. Общество уменьшило страховые взносы к уплате в части данных сумм и представило уточненный расчет. Однако налоговый орган не принял расчет, указав на наличие в нем недостоверных сведений. Страхователь обратился в суд с заявлением к инспекции о возврате переплаты. Налоговый орган возразил, что возврату страховых взносов препятствует отрицательное сальдо по ЕНС. Суд признал отказ в возврате излишне уплаченных взносов неправомерным, отметив, что, поскольку сделки по перечислению заработной платы признаны недействительными, факт излишней уплаты страховых взносов подтвержден. В части расчета по страховым взносам у конкурсного управляющего отсутствовала информация для его составления, так как бывший руководитель общества не передал необходимые документы. Поскольку налоговый орган также не представил нужные сведения, несмотря на неоднократные запросы конкурсного управляющего, и не скорректировал налоговые обязательства общества, некорректные сведения в расчете и отрицательное сальдо ЕНС не могут быть поставлены в вину управляющему. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами выплаты бывшему работнику по соглашению о досудебном урегулировании спора?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами выплаты бывшему работнику по соглашению о досудебном урегулировании спора?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами выплаты бывшему работнику по соглашению о досудебном урегулировании спора?
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате по соглашению компенсации морального вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) неправомерными действиями или бездействием работодателя.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате по соглашению компенсации морального вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) неправомерными действиями или бездействием работодателя.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-04-05/67992)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате по соглашению компенсации морального вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) неправомерными действиями или бездействием работодателя.
Готовое решение: Как начислить и уплатить страховые взносы, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Есть особенности начисления взносов по выплатам работникам, которые трудятся в РФ в соответствии со ст. 13.5 Закона об иностранцах, и высококвалифицированным иностранным специалистам не из стран ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть особенности начисления взносов по выплатам работникам, которые трудятся в РФ в соответствии со ст. 13.5 Закона об иностранцах, и высококвалифицированным иностранным специалистам не из стран ЕАЭС.
Статья: В планах компании - открыть ОП: 10 основных вопросов бухгалтера
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)10. Страховые взносы: есть ли у ОП свой расчетный счет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)10. Страховые взносы: есть ли у ОП свой расчетный счет
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)На материальную помощь, выплаченную бывшему сотруднику, страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять не нужно. Такая выплата не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На материальную помощь, выплаченную бывшему сотруднику, страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять не нужно. Такая выплата не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<16> Здесь "трудовой доход" и "доход работника" - синонимы. Под трудовыми доходами в настоящей статье понимаются любые выплаты в денежной форме и вознаграждение в натуральной форме работодателя своему работнику на основании индивидуального и (или) коллективного трудового соглашения. Вознаграждение в натуральной форме представляет собой экономическую выгоду, извлекаемую работником в своих интересах. В целях ст. 15 МК ОЭСР под трудовыми доходами (salaries, wages and other similar remuneration) понимаются денежные выплаты и экономическая выгода, извлекаемая работником в натуральной форме. К примеру, фондовый опцион, использование служебного помещения или автомобиля, страхование и платное членство в организациях. Комментарий в ст. 15 МК ОЭСР дает подробный анализ потенциальных выплат работодателем своему работнику или бывшему работнику с соответствующим включением, в зависимости от категории выплаты, в налоговую базу в стране источника или в стране резидентства. К примеру, при общем правиле налогообложения трудовых доходов в стране фактического выполнения трудовой функции компенсационная выплата бывшему работнику за обязательство не работать на конкурентов бывшего работодателя не относится к трудовым доходам в целях ст. 15 МК ОЭСР и, следовательно, подлежит налогообложению в стране резидентства (пар. 2.9). При возникновении у работника обязанности по уплате страховых взносов в силу закона и последующей компенсации работодателем суммы уплаченных страховых взносов своему бывшему работнику в случае расторжения трудового соглашения такие выплаты также расцениваются как трудовые доходы и подлежат налогообложению в юрисдикции физического выполнения трудовой функции (пар. 2.10).
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<16> Здесь "трудовой доход" и "доход работника" - синонимы. Под трудовыми доходами в настоящей статье понимаются любые выплаты в денежной форме и вознаграждение в натуральной форме работодателя своему работнику на основании индивидуального и (или) коллективного трудового соглашения. Вознаграждение в натуральной форме представляет собой экономическую выгоду, извлекаемую работником в своих интересах. В целях ст. 15 МК ОЭСР под трудовыми доходами (salaries, wages and other similar remuneration) понимаются денежные выплаты и экономическая выгода, извлекаемая работником в натуральной форме. К примеру, фондовый опцион, использование служебного помещения или автомобиля, страхование и платное членство в организациях. Комментарий в ст. 15 МК ОЭСР дает подробный анализ потенциальных выплат работодателем своему работнику или бывшему работнику с соответствующим включением, в зависимости от категории выплаты, в налоговую базу в стране источника или в стране резидентства. К примеру, при общем правиле налогообложения трудовых доходов в стране фактического выполнения трудовой функции компенсационная выплата бывшему работнику за обязательство не работать на конкурентов бывшего работодателя не относится к трудовым доходам в целях ст. 15 МК ОЭСР и, следовательно, подлежит налогообложению в стране резидентства (пар. 2.9). При возникновении у работника обязанности по уплате страховых взносов в силу закона и последующей компенсации работодателем суммы уплаченных страховых взносов своему бывшему работнику в случае расторжения трудового соглашения такие выплаты также расцениваются как трудовые доходы и подлежат налогообложению в юрисдикции физического выполнения трудовой функции (пар. 2.10).
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами компенсация проезда к месту отпуска и обратно
(КонсультантПлюс, 2025)за пределами РФ - взносами не облагается часть компенсации стоимости, рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ (международного аэропорта). Ее можно определить пропорционально исходя из расстояния между городом отправления и городом, в аэропорту которого расположен пункт пропуска через границу, в общем расстоянии всего маршрута (Письма Минфина России от 22.04.2024 N 03-04-06/37423, от 29.04.2022 N 03-04-06/39938, от 31.01.2020 N 03-15-06/6028, от 15.04.2019 N 03-15-07/26942 (направлено Письмом ФНС России от 23.04.2019 N БС-4-11/7798@)). Оставшаяся часть стоимости облагается взносами, если компенсация была выплачена работнику.
(КонсультантПлюс, 2025)за пределами РФ - взносами не облагается часть компенсации стоимости, рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ (международного аэропорта). Ее можно определить пропорционально исходя из расстояния между городом отправления и городом, в аэропорту которого расположен пункт пропуска через границу, в общем расстоянии всего маршрута (Письма Минфина России от 22.04.2024 N 03-04-06/37423, от 29.04.2022 N 03-04-06/39938, от 31.01.2020 N 03-15-06/6028, от 15.04.2019 N 03-15-07/26942 (направлено Письмом ФНС России от 23.04.2019 N БС-4-11/7798@)). Оставшаяся часть стоимости облагается взносами, если компенсация была выплачена работнику.
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Следующим способом незаконной налоговой оптимизации является так называемая зарплата в конвертах. Еще такую заработную плату принято называть серой <8>. Когда организация-налогоплательщик использует данный способ, она выплачивает своим сотрудникам минимальный размер оплаты труда, установленный российским законодательством, а остальную заработную плату выплачивает теневым способом в так называемых конвертах. Соответственно, такая организация будет выплачивать НДФЛ с доходов своих сотрудников и страховые взносы только с официальной заработной платы, установленной трудовым договором с работником, которая будет существенно ниже его реальной заработной платы. Следовательно, налоговые и страховые отчисления будут тоже существенно ниже тех, которые организация должна уплатить в бюджетную систему страны в рамках закона. По оценкам исследователей объем денежных средств, которые ежегодно не поступают в бюджет от НДФЛ и страховых взносов из-за наличия серых схем выплат заработных плат, составляет около 4,3 трлн руб. в год [7, с. 66]. Поэтому налоговые органы должны выявлять подобные незаконные методы налоговой оптимизации и наказывать налогоплательщиков за их использование, что и происходит на практике. Соответственно, по результатам налоговой проверки работодателю должны быть доначислены неуплаченные суммы НДФЛ и страховых взносов, а также применены меры налоговой ответственности и наложен штраф по статье 122 НК РФ, в отдельных особо крупных случаях сокрытия реальных заработных плат может быть предусмотрена уголовная ответственность по статьям 199, 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) <9>. Когда налогоплательщик использует такой способ незаконной налоговой оптимизации, налоговый орган может обратить на это внимание по системе 12 критериев риска для компаний, и, в частности, критерия по которому среднемесячная заработная плата работника ниже средней зарплаты в той же категории по региону, где осуществляется деятельность компании и проверить такого недобросовестного работодателя.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Следующим способом незаконной налоговой оптимизации является так называемая зарплата в конвертах. Еще такую заработную плату принято называть серой <8>. Когда организация-налогоплательщик использует данный способ, она выплачивает своим сотрудникам минимальный размер оплаты труда, установленный российским законодательством, а остальную заработную плату выплачивает теневым способом в так называемых конвертах. Соответственно, такая организация будет выплачивать НДФЛ с доходов своих сотрудников и страховые взносы только с официальной заработной платы, установленной трудовым договором с работником, которая будет существенно ниже его реальной заработной платы. Следовательно, налоговые и страховые отчисления будут тоже существенно ниже тех, которые организация должна уплатить в бюджетную систему страны в рамках закона. По оценкам исследователей объем денежных средств, которые ежегодно не поступают в бюджет от НДФЛ и страховых взносов из-за наличия серых схем выплат заработных плат, составляет около 4,3 трлн руб. в год [7, с. 66]. Поэтому налоговые органы должны выявлять подобные незаконные методы налоговой оптимизации и наказывать налогоплательщиков за их использование, что и происходит на практике. Соответственно, по результатам налоговой проверки работодателю должны быть доначислены неуплаченные суммы НДФЛ и страховых взносов, а также применены меры налоговой ответственности и наложен штраф по статье 122 НК РФ, в отдельных особо крупных случаях сокрытия реальных заработных плат может быть предусмотрена уголовная ответственность по статьям 199, 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) <9>. Когда налогоплательщик использует такой способ незаконной налоговой оптимизации, налоговый орган может обратить на это внимание по системе 12 критериев риска для компаний, и, в частности, критерия по которому среднемесячная заработная плата работника ниже средней зарплаты в той же категории по региону, где осуществляется деятельность компании и проверить такого недобросовестного работодателя.
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь взносами в СФР на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)На материальную помощь, выплаченную бывшим сотрудникам, в том числе пенсионерам, страховые взносы в СФР начислять не нужно. Такая выплата не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)На материальную помощь, выплаченную бывшим сотрудникам, в том числе пенсионерам, страховые взносы в СФР начислять не нужно. Такая выплата не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).