Выплаты бывшим сотрудникам вид расхода
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты бывшим сотрудникам вид расхода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)"...Заявитель апелляционной жалобы ссылается на то, что состав, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, произведенных с ведома работодателя, должны быть определены коллективным договором или утверждены нормативным актом. Следовательно, расходы работника на проезд в метро во время командировки возмещаются работодателем, если они утверждены соответствующими локальными актами работодателя или коллективным договором. Каких-либо документов о командировках, закрепляющих, что командированному работнику оплачиваются расходы на проезд транспортом общего пользования (в том числе метрополитен) от места проживания до места выполнения служебного поручения, страхователем представлено не было.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Заявитель апелляционной жалобы ссылается на то, что состав, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, произведенных с ведома работодателя, должны быть определены коллективным договором или утверждены нормативным актом. Следовательно, расходы работника на проезд в метро во время командировки возмещаются работодателем, если они утверждены соответствующими локальными актами работодателя или коллективным договором. Каких-либо документов о командировках, закрепляющих, что командированному работнику оплачиваются расходы на проезд транспортом общего пользования (в том числе метрополитен) от места проживания до места выполнения служебного поручения, страхователем представлено не было.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2024 N 12АП-5075/2024 по делу N А57-10678/2023
Требование: О взыскании ущерба, судебных расходов по уплате государственной пошлины.
Встречное требование: О взыскании убытков.
Решение: Требование удовлетворено в части.С учетом данных обстоятельств суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что МУП "Водоканал" не указаны конкретные правовые нормы, которые были нарушены при производстве земляных работ, не доказан состав ущерба (сам факт его причинения (расходы истца), причинная связь между действиями или бездействием ответчика и возникшими на стороне истца расходами, вина ответчика) и не представлен его расчет. Напротив, в результате действий сотрудника МУП "Водоканал" Тимофеева М.Г., которым были сообщены неверные сведения о глубине залегания и маршруте прохождения электрических кабелей, произошла аварийная ситуация, ликвидация которой повлекла причинение ущерба АО "Теплогазинжинирииг" в размере 321310 руб. в виде возмещения расходов ООО "Союзстройгрупп" на оплату работ по ремонту поврежденных электрических кабелей сторонними специалистами (ИП Горевым А.В. и ИП Пластининым Е.С.).
Требование: О взыскании ущерба, судебных расходов по уплате государственной пошлины.
Встречное требование: О взыскании убытков.
Решение: Требование удовлетворено в части.С учетом данных обстоятельств суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что МУП "Водоканал" не указаны конкретные правовые нормы, которые были нарушены при производстве земляных работ, не доказан состав ущерба (сам факт его причинения (расходы истца), причинная связь между действиями или бездействием ответчика и возникшими на стороне истца расходами, вина ответчика) и не представлен его расчет. Напротив, в результате действий сотрудника МУП "Водоканал" Тимофеева М.Г., которым были сообщены неверные сведения о глубине залегания и маршруте прохождения электрических кабелей, произошла аварийная ситуация, ликвидация которой повлекла причинение ущерба АО "Теплогазинжинирииг" в размере 321310 руб. в виде возмещения расходов ООО "Союзстройгрупп" на оплату работ по ремонту поврежденных электрических кабелей сторонними специалистами (ИП Горевым А.В. и ИП Пластининым Е.С.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация является заказчиком подрядных работ. В соответствии с договором она должна обеспечивать доставку работников подрядчика к месту выполнения работ, оплату гостиницы и питания. Будет ли оплата данных видов расходов являться натуральным доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ, для работников подрядчика?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация является заказчиком подрядных работ. В соответствии с договором она должна обеспечивать доставку работников подрядчика к месту выполнения работ, оплату гостиницы и питания. Будет ли оплата данных видов расходов являться натуральным доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ, для работников подрядчика?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация является заказчиком подрядных работ. В соответствии с договором она должна обеспечивать доставку работников подрядчика к месту выполнения работ, оплату гостиницы и питания. Будет ли оплата данных видов расходов являться натуральным доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ, для работников подрядчика?
Статья: Как учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офиса
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налог на прибыль. В состав расходов на оплату труда включаются "другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором" <8>. То есть перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Получается, что если оплата парковки является частью системы оплаты труда и прописана в коллективном или трудовом договоре, то "парковочные" траты можно учесть при определении налоговой базы (как зарплату, выраженную в натуральной форме) <9>. Но опять же, только при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. В этой связи рекомендуем закрепить в ЛНА:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налог на прибыль. В состав расходов на оплату труда включаются "другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором" <8>. То есть перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Получается, что если оплата парковки является частью системы оплаты труда и прописана в коллективном или трудовом договоре, то "парковочные" траты можно учесть при определении налоговой базы (как зарплату, выраженную в натуральной форме) <9>. Но опять же, только при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. В этой связи рекомендуем закрепить в ЛНА:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)51.3. разграничение выплат физическим лицам по форме, в которой они осуществляются (денежной или "натуральной"), а также по типу получателей (действующие или бывшие работники (служащие), иные категории граждан) между элементами видов расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда", 134 "Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания", 142 "Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда" и видом расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг", а также видами расходов группы 300 "Социальное обеспечение и иные выплаты населению" (в части элементов видов расходов 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств", 323 "Приобретение товаров, работ и услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения" и 360 "Иные выплаты населению");
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)51.3. разграничение выплат физическим лицам по форме, в которой они осуществляются (денежной или "натуральной"), а также по типу получателей (действующие или бывшие работники (служащие), иные категории граждан) между элементами видов расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда", 134 "Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания", 142 "Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда" и видом расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг", а также видами расходов группы 300 "Социальное обеспечение и иные выплаты населению" (в части элементов видов расходов 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств", 323 "Приобретение товаров, работ и услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения" и 360 "Иные выплаты населению");
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.03.2023 N 03-03-07/25388 <Компенсация работникам процентов на покупку жилья в расходах на оплату труда>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Учитывая в налоговой базе расходы на оплату труда, нужно помнить, что есть виды расходов, которые можно учесть только в пределах установленных норм. К ним, например, относятся:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Учитывая в налоговой базе расходы на оплату труда, нужно помнить, что есть виды расходов, которые можно учесть только в пределах установленных норм. К ним, например, относятся:
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации компенсация работнику, выполняющему работу вахтовым методом, стоимости его проезда от места жительства до места работы (вахты) и обратно, предусмотренная коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2025)На наш взгляд, расходы в виде компенсации работникам стоимости проезда, предусмотренные коллективным договором, могут быть отнесены к расходам на оплату труда на основании п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ (как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором).
(Консультация эксперта, 2025)На наш взгляд, расходы в виде компенсации работникам стоимости проезда, предусмотренные коллективным договором, могут быть отнесены к расходам на оплату труда на основании п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ (как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.12.2022 N БС-4-11/16492@ <О налогообложении единовременной выплаты, производимой сотруднику организации в случае ранения во время нахождения в командировке на территории проведения специальной военной операции>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)При этом в ст. 255 установлен перечень расходов на оплату труда, который не является закрытым, и согласно п. 25 к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)При этом в ст. 255 установлен перечень расходов на оплату труда, который не является закрытым, и согласно п. 25 к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Подчеркнем: перечень "зарплатных" расходов является открытым, поскольку согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в качестве таковых для целей налогообложения могут быть квалифицированы и другие виды расходов, подобные вышеназванным (см. Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-03-10/83808).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Подчеркнем: перечень "зарплатных" расходов является открытым, поскольку согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в качестве таковых для целей налогообложения могут быть квалифицированы и другие виды расходов, подобные вышеназванным (см. Письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-03-10/83808).
Вопрос: Работник заключил договор об обучении для получения удостоверения тракториста, так как у организации есть трактор и нужен тракторист, и сам оплатил обучение. Организация возместила ему расходы на повышение квалификации и получение удостоверения тракториста. Каков порядок налогообложения возмещения расходов работнику?
(Консультация эксперта, 2023)При этом согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
(Консультация эксперта, 2023)При этом согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Таким образом, по нашему мнению, организация вправе не начислять страховые взносы на стоимость бесплатного питания для работников, если будет готова доказать, что это выплата социальной направленности. Однако такой подход с высокой вероятностью повлечет необходимость защиты своей позиции в налоговом споре. Возможные перспективы судебного спора с учетом существующей судебной практики представляются нам положительными.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Таким образом, по нашему мнению, организация вправе не начислять страховые взносы на стоимость бесплатного питания для работников, если будет готова доказать, что это выплата социальной направленности. Однако такой подход с высокой вероятностью повлечет необходимость защиты своей позиции в налоговом споре. Возможные перспективы судебного спора с учетом существующей судебной практики представляются нам положительными.
Вопрос: В офисе оборудован тренажерный зал, им пользуются все работники безвозмездно. Учитываются ли затраты на приобретение инвентаря и тренажеров в целях налога на прибыль? Учитываются ли тренажеры стоимостью более 100 тыс. руб. в составе ОС? Возникает ли доход у работников для целей НДФЛ и страховых взносов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором (п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором (п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Вопрос: Возможно ли признание расходов в виде компенсации на проезд работникам с разъездным характером работы в составе расходов при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Согласно позиции контролирующих органов, расходы в виде компенсации расходов на проезд работникам с разъездным характером работы не учитываются при применении УСН в силу закрытого перечня расходов. Однако существует позиция, что данные расходы могут быть учтены в качестве расходов на оплату труда. Указанная позиция подтверждается отдельными судебными решениями, положительными для налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Согласно позиции контролирующих органов, расходы в виде компенсации расходов на проезд работникам с разъездным характером работы не учитываются при применении УСН в силу закрытого перечня расходов. Однако существует позиция, что данные расходы могут быть учтены в качестве расходов на оплату труда. Указанная позиция подтверждается отдельными судебными решениями, положительными для налогоплательщика.
Готовое решение: Как предоставить дополнительный отпуск работнику на санаторно-курортное лечение
(КонсультантПлюс, 2025)порядок оплаты отпуска и расходов на санаторно-курортное лечение. В частности, виды расходов, которые вы оплачиваете (например, на проезд к месту санаторно-курортного лечения, стоимость путевки), их размер, способ оплаты (например, сами покупаете путевки, билеты или компенсируете работникам их расходы), перечень и требования к документам, подтверждающим расходы. Отметим, что есть категории работников, расходы на санаторно-курортное лечение которых можно возместить из СФР (ст. 3, пп. 6 п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ, пп. "д", "н" п. 2 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 11.07.2024 N 347н);
(КонсультантПлюс, 2025)порядок оплаты отпуска и расходов на санаторно-курортное лечение. В частности, виды расходов, которые вы оплачиваете (например, на проезд к месту санаторно-курортного лечения, стоимость путевки), их размер, способ оплаты (например, сами покупаете путевки, билеты или компенсируете работникам их расходы), перечень и требования к документам, подтверждающим расходы. Отметим, что есть категории работников, расходы на санаторно-курортное лечение которых можно возместить из СФР (ст. 3, пп. 6 п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ, пп. "д", "н" п. 2 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 11.07.2024 N 347н);
Вопрос: Можно ли в трудовом договоре с дистанционным работником указать фиксированную выплату компенсации и возмещения его расходов без подтверждающих документов? Каков порядок налогообложения данных выплат?
(Консультация эксперта, 2025)В коллективном договоре, ЛНА, трудовом договоре (допсоглашении к нему) рекомендуется отразить, в частности, наименование личного имущества, права работника на это имущество (собственность, аренда) и вид расходов, которые будут возмещаться в связи с его использованием.
(Консультация эксперта, 2025)В коллективном договоре, ЛНА, трудовом договоре (допсоглашении к нему) рекомендуется отразить, в частности, наименование личного имущества, права работника на это имущество (собственность, аренда) и вид расходов, которые будут возмещаться в связи с его использованием.