Выплата промежуточных дивидендов при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата промежуточных дивидендов при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Организации на УСН удерживают и перечисляют налог на прибыль с выплаченных дивидендов и сдают декларацию по налогу на прибыль с подразделом 1.3 листа 01 и листом 03. Так надо делать, даже если получатель дивидендов на УСН (ст. 346.11 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Организации на УСН удерживают и перечисляют налог на прибыль с выплаченных дивидендов и сдают декларацию по налогу на прибыль с подразделом 1.3 листа 01 и листом 03. Так надо делать, даже если получатель дивидендов на УСН (ст. 346.11 НК РФ).
Статья: Комментарий к Приказу Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 157н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Что до промежуточной бухотчетности, то ее составляют нарастающим итогом с 1 января по отчетную дату включительно. В ней с учетом существенности раскрывают информацию: об изменении учетной политики; о сезонности либо цикличности фактов хозяйственной жизни; о выпуске, выкупе или погашении акций и иных ценных бумаг; о дивидендах, выплаченных в промежуточном отчетном периоде; о выручке в соответствии с ПБУ 9/99 и т.д. Позволено обособленно привести показатели, значения которых существенно изменились в промежуточном отчетном периоде.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Что до промежуточной бухотчетности, то ее составляют нарастающим итогом с 1 января по отчетную дату включительно. В ней с учетом существенности раскрывают информацию: об изменении учетной политики; о сезонности либо цикличности фактов хозяйственной жизни; о выпуске, выкупе или погашении акций и иных ценных бумаг; о дивидендах, выплаченных в промежуточном отчетном периоде; о выручке в соответствии с ПБУ 9/99 и т.д. Позволено обособленно привести показатели, значения которых существенно изменились в промежуточном отчетном периоде.
Формы
Статья: Аптекам о новой декларации по налогу на прибыль
(Белецкая Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения. При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" указывается код "1", при выплате дивидендов по результатам финансового года - код "2". По реквизиту "Налоговый (отчетный) период (код)" проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. По реквизиту "Отчетный год" - календарный год, за отчетные (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов. Если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько листов 03.
(Белецкая Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения. При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" указывается код "1", при выплате дивидендов по результатам финансового года - код "2". По реквизиту "Налоговый (отчетный) период (код)" проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. По реквизиту "Отчетный год" - календарный год, за отчетные (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов. Если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько листов 03.
Корреспонденция счетов: Наша организация (ЗАО) перешла на упрощенную систему налогообложения. Как отразить в бухгалтерском учете организации распределение чистой прибыли организации на выплату дивидендов двум акционерам - российским организациям, уплачивающим ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности, одна из которых перешла на УСНО, а вторая уплачивает налоги в общем режиме налогообложения в отношении иных видов деятельности...
(Консультация эксперта, 2004)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, выплата промежуточных дивидендов отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов". Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
(Консультация эксперта, 2004)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, выплата промежуточных дивидендов отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов". Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(Ковалева О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 1)Отметим, что большинство таких организаций уже осуществляет бухгалтерский учет. Во-первых, в соответствии с п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ организации, применяющие УСНО, обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Во-вторых, бухгалтерская отчетность требуется, когда, например, экономический субъект планирует участвовать в торгах на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд, для получения заемных средств в кредитных организациях. Выплата участниками (учредителями) дивидендов также невозможна без расчета нераспределенной прибыли организации по итогам года (по результатам промежуточной отчетности).
(Ковалева О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 1)Отметим, что большинство таких организаций уже осуществляет бухгалтерский учет. Во-первых, в соответствии с п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ организации, применяющие УСНО, обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Во-вторых, бухгалтерская отчетность требуется, когда, например, экономический субъект планирует участвовать в торгах на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд, для получения заемных средств в кредитных организациях. Выплата участниками (учредителями) дивидендов также невозможна без расчета нераспределенной прибыли организации по итогам года (по результатам промежуточной отчетности).
Статья: Дивиденды, выплачиваемые непропорционально долям в УК
("Налоговый вестник", 2012, N 10)Однако если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика образовался убыток, т.е. отсутствует прибыль, остающаяся после обложения налогом на прибыль, то дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли по результатам I квартала, полугодия или девяти месяцев, т.е. до окончания налогового периода, не могут рассматриваться для целей налогообложения как дивиденды по результатам этого налогового периода.
("Налоговый вестник", 2012, N 10)Однако если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика образовался убыток, т.е. отсутствует прибыль, остающаяся после обложения налогом на прибыль, то дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли по результатам I квартала, полугодия или девяти месяцев, т.е. до окончания налогового периода, не могут рассматриваться для целей налогообложения как дивиденды по результатам этого налогового периода.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), по итогам отчетного периода выплачивала учредителю-физлицу промежуточные дивиденды и перечисляла из этих сумм в бюджет НДФЛ. По итогам года организация получила недостаточную для начисления дивидендов прибыль. Образовались излишне выплаченные дивиденды. Учредитель вернул в организацию эти суммы. Подлежат ли налогообложению при УСН излишне выплаченные возвращенные дивиденды?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Возвращенные учредителем в кассу организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, излишне выплаченные промежуточные дивиденды при определении налоговой базы не учитываются, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Возвращенные учредителем в кассу организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, излишне выплаченные промежуточные дивиденды при определении налоговой базы не учитываются, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС МО от 09.02.2011 N КА-А40/17184-10
(Сусанов А.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 5)Глава 26.2 НК РФ не ограничивает право организации распределять чистую прибыль, соблюдая при этом определенные правила. То есть распределение дивидендов между участниками общества является правом налогоплательщика, в связи с чем налоговый орган не может самостоятельно распределять его чистую прибыль в целях выплаты дивидендов участникам этого общества. В случае если организация не располагает достаточным количеством денежных средств, чтобы выплатить дивиденды или распределить чистую прибыль, существует возможность выплаты дивидендов или распределения чистой прибыли не единовременно, а частями или в течение определенного промежутка времени. Порядок выплаты дивидендов или распределения чистой прибыли рекомендуется закреплять в уставе общества. Если организация для целей выплаты дивидендов или части прибыли планирует прибегнуть к заимствованиям, то ей следует учитывать, что единственным источником их выплаты является чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога.
(Сусанов А.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 5)Глава 26.2 НК РФ не ограничивает право организации распределять чистую прибыль, соблюдая при этом определенные правила. То есть распределение дивидендов между участниками общества является правом налогоплательщика, в связи с чем налоговый орган не может самостоятельно распределять его чистую прибыль в целях выплаты дивидендов участникам этого общества. В случае если организация не располагает достаточным количеством денежных средств, чтобы выплатить дивиденды или распределить чистую прибыль, существует возможность выплаты дивидендов или распределения чистой прибыли не единовременно, а частями или в течение определенного промежутка времени. Порядок выплаты дивидендов или распределения чистой прибыли рекомендуется закреплять в уставе общества. Если организация для целей выплаты дивидендов или части прибыли планирует прибегнуть к заимствованиям, то ей следует учитывать, что единственным источником их выплаты является чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога.
Вопрос: Вправе ли компания (ООО) выплатить единственному учредителю дивиденды, если "упрощенный" налог по итогам года еще не уплачен? Учредитель просит выплатить ему дивиденды за 2020 г. в декабре 2020 г., аргументируя это тем, что год почти закончился и новых существенных доходов/трат не предвидится.
("Главная книга", 2020, N 23)Но если вашему руководителю деньги очень нужны уже сейчас, то, как вариант, вы можете выдать ему промежуточные дивиденды за 9 месяцев. Принять решение о выплате промежуточных дивидендов ООО может в любое время после того, как соответствующий период закончен и есть нераспределенная прибыль.
("Главная книга", 2020, N 23)Но если вашему руководителю деньги очень нужны уже сейчас, то, как вариант, вы можете выдать ему промежуточные дивиденды за 9 месяцев. Принять решение о выплате промежуточных дивидендов ООО может в любое время после того, как соответствующий период закончен и есть нераспределенная прибыль.
Корреспонденция счетов: Наша организация (ЗАО) перешла на упрощенную систему налогообложения. По итогам I квартала 2004 г. организацией получена прибыль в размере 50 000 руб. Сумма единого налога по итогам I квартала составила 8000 руб. Как отразить в бухгалтерском учете организации распределение чистой прибыли организации на выплату дивидендов акционерам - владельцам обыкновенных акций?..
(Консультация эксперта, 2004)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, выплата промежуточных дивидендов отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов". Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
(Консультация эксперта, 2004)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, выплата промежуточных дивидендов отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов". Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
Вопрос: Может ли ООО, применяющее УСН, выплатить промежуточные дивиденды в текущем году за текущий год?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Как правило, дивиденды выплачивают по итогам года. Однако общее собрание акционеров может принять решение выплачивать дивиденды и по итогам квартала (полугодия, девяти месяцев). Это так называемые промежуточные дивиденды. Сумму прибыли, подлежащую распределению, также определяет общее собрание акционеров.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Как правило, дивиденды выплачивают по итогам года. Однако общее собрание акционеров может принять решение выплачивать дивиденды и по итогам квартала (полугодия, девяти месяцев). Это так называемые промежуточные дивиденды. Сумму прибыли, подлежащую распределению, также определяет общее собрание акционеров.