Выплата процентов по займу в конце срока
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата процентов по займу в конце срока (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 28.06.2023 по делу N 88-16962/2023, 2-8030/2022 (УИД 23RS0041-01-2022-000201-45)
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: Взятые обязательства по возврату долга в срок ответчиком исполнены не были.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.В качестве залога по расписке от 1 декабря 2020 года ответчик предоставила земельный участок с кадастровым номером поля N, находящийся в <адрес>. При заключении договора займа (расписки) от 1 декабря 2020 года государственная регистрация залога недвижимого имущества не осуществлена, залог не зарегистрирован 29 марта 2021 года между истцом Ч. и ответчиком В. заключен договор займа, по условиям которого ответчик взяла в долг у истца денежные средства в размере 1000000 рублей под 5% в месяц до конца августа 2021 года, с выплатой процентов по истечении срока займа. В качестве залога ответчик предоставила ПТС N на автомобиль Ниссан Джук, государственный номер N.
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: Взятые обязательства по возврату долга в срок ответчиком исполнены не были.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.В качестве залога по расписке от 1 декабря 2020 года ответчик предоставила земельный участок с кадастровым номером поля N, находящийся в <адрес>. При заключении договора займа (расписки) от 1 декабря 2020 года государственная регистрация залога недвижимого имущества не осуществлена, залог не зарегистрирован 29 марта 2021 года между истцом Ч. и ответчиком В. заключен договор займа, по условиям которого ответчик взяла в долг у истца денежные средства в размере 1000000 рублей под 5% в месяц до конца августа 2021 года, с выплатой процентов по истечении срока займа. В качестве залога ответчик предоставила ПТС N на автомобиль Ниссан Джук, государственный номер N.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займам
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если все проценты подлежат уплате
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если все проценты подлежат уплате
Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 N 1709
"О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки"
(вместе с "Правилами рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет") 6. Срок погашения кредита (займа) по кредитному договору (договору
"О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки"
(вместе с "Правилами рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет") 6. Срок погашения кредита (займа) по кредитному договору (договору
Указание Банка России от 15.07.2024 N 6805-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков, о порядке сообщения страховщиками Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, о порядке сообщения страховщиками в Банк России сведений об опубликовании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика, а также о порядке и сроках представления страховщиками в Банк России сведений и документов в отношении их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности в порядке надзора и статистической отчетности страховщика", "Порядком и сроками представления отчетности в порядке надзора и статистической отчетности страховщиков, предусмотренные приложениями 1 и 2 к Указанию Банка России от 14 ноября 2022 года N 6315-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков", "Порядком и сроками представления информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, предусмотренной Указанием Банка России от 6 марта 2023 года N 6370-У "О порядке сообщения иностранной страховой организацией Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах")
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2024 N 80089)2.15. По показателю "Периодичность уплаты процентов" (строка 15) для каждого договора займа (кредитного договора) указывается периодичность уплаты страховщиком заимодавцу (кредитору) процентов за пользование займом (кредитом) в соответствии с условиями договора с использованием следующих кодов:
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков, о порядке сообщения страховщиками Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, о порядке сообщения страховщиками в Банк России сведений об опубликовании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика, а также о порядке и сроках представления страховщиками в Банк России сведений и документов в отношении их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности в порядке надзора и статистической отчетности страховщика", "Порядком и сроками представления отчетности в порядке надзора и статистической отчетности страховщиков, предусмотренные приложениями 1 и 2 к Указанию Банка России от 14 ноября 2022 года N 6315-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков", "Порядком и сроками представления информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, предусмотренной Указанием Банка России от 6 марта 2023 года N 6370-У "О порядке сообщения иностранной страховой организацией Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах")
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2024 N 80089)2.15. По показателю "Периодичность уплаты процентов" (строка 15) для каждого договора займа (кредитного договора) указывается периодичность уплаты страховщиком заимодавцу (кредитору) процентов за пользование займом (кредитом) в соответствии с условиями договора с использованием следующих кодов:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат денежного процентного займа от физического лица - учредителя (заимодавца), если условиями договора предусмотрен расчет процентов по формуле сложных процентов? Физическое лицо является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим расходы в виде процентов признаются ежемесячно исходя из фактической доходности (фактической процентной ставки), установленной договором займа, и количества дней пользования заемными средствами в текущем месяце независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором займа. Проценты включаются в расходы на конец каждого месяца в течение действия договора займа и на дату возврата займа в зависимости от того, что произошло раньше. Это следует из абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265, абз. 2 п. 1 ст. 269, п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 1, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим расходы в виде процентов признаются ежемесячно исходя из фактической доходности (фактической процентной ставки), установленной договором займа, и количества дней пользования заемными средствами в текущем месяце независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором займа. Проценты включаются в расходы на конец каждого месяца в течение действия договора займа и на дату возврата займа в зависимости от того, что произошло раньше. Это следует из абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265, абз. 2 п. 1 ст. 269, п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 1, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выдачу займа и последующую уступку с убытком денежного требования по указанному займу другой организации (новому кредитору) до наступления срока возврата займа?..
(Консультация эксперта, 2025)Проценты, начисленные к получению по договору займа, являются внереализационными доходами (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Проценты, начисленные к получению по договору займа, являются внереализационными доходами (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить проценты по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма займа - 100 000 руб. Годовая процентная ставка - 7%. Срок займа - 212 дней. Количество календарных дней в году - 365. Проценты начисляются в конце срока займа. Заем и проценты погашаются единовременно по окончании срока действия договора.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма займа - 100 000 руб. Годовая процентная ставка - 7%. Срок займа - 212 дней. Количество календарных дней в году - 365. Проценты начисляются в конце срока займа. Заем и проценты погашаются единовременно по окончании срока действия договора.
Вопрос: Каковы особенности заключения договора займа с работником?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Размер процентов может быть установлен в договоре с применением ставки в виде фиксированной или переменной величины либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты. Также стороны вправе установить в договоре займа наиболее удобный порядок уплаты процентов: наличными средствами в кассу или безналично путем перечисления на расчетный счет, ежемесячно или в конце срока займа и т.д. Если в договоре займа это не оговорено, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно до дня возврата суммы займа включительно (п. п. 2, 3 ст. 809 ГК РФ).
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Размер процентов может быть установлен в договоре с применением ставки в виде фиксированной или переменной величины либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты. Также стороны вправе установить в договоре займа наиболее удобный порядок уплаты процентов: наличными средствами в кассу или безналично путем перечисления на расчетный счет, ежемесячно или в конце срока займа и т.д. Если в договоре займа это не оговорено, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно до дня возврата суммы займа включительно (п. п. 2, 3 ст. 809 ГК РФ).
Вопрос: Как отражаются в учете заемщика операции по погашению долгового обязательства имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)Если должник применяет метод начисления, то по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расходы в виде процентов учитываются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренной договором займа (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если должник применяет метод начисления, то по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расходы в виде процентов учитываются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренной договором займа (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. п. 2, 4, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). При этом если срок уплаты процентов по долгосрочному займу составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по их уплате отражается организацией-заемщиком по строке 1510 "Заемные средства" разд. V "Краткосрочные обязательства" (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Сумму задолженности по займам и кредитам формирует как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Сумму задолженности по займам и кредитам формирует как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Риск претензий возрастает в случае многократного продления срока действия договора с соответствующей отсрочкой уплаты процентов, а также в случае последующих переуступок задолженности по договору займа с начисленными, но не уплаченными процентами и в конечном счете, погашении долга не деньгами, а, например, зачетом или прощением долга.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Риск претензий возрастает в случае многократного продления срока действия договора с соответствующей отсрочкой уплаты процентов, а также в случае последующих переуступок задолженности по договору займа с начисленными, но не уплаченными процентами и в конечном счете, погашении долга не деньгами, а, например, зачетом или прощением долга.
Ситуация: Как составить договор займа (процентного, беспроцентного) между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер процентов может быть установлен в договоре с применением ставки в виде фиксированной или переменной величины либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты. Также стороны вправе установить в договоре займа наиболее удобный порядок уплаты процентов: наличными средствами или безналично, ежемесячно или в конце срока займа и т.д. Если в договоре займа это не оговорено, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно до дня возврата суммы займа включительно (п. п. 2, 3 ст. 809 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Размер процентов может быть установлен в договоре с применением ставки в виде фиксированной или переменной величины либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты. Также стороны вправе установить в договоре займа наиболее удобный порядок уплаты процентов: наличными средствами или безналично, ежемесячно или в конце срока займа и т.д. Если в договоре займа это не оговорено, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно до дня возврата суммы займа включительно (п. п. 2, 3 ст. 809 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация предоставила работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме. По условиям договора проценты уплачиваются единовременно на дату возврата основной суммы займа. Впоследствии организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов). Как отразить в учете прощение долга по выданному работнику процентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2025)Проценты, начисленные по договору займа, признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором и на дату погашения долгового обязательства (п. 6 ст. 250, абз 1, 3 п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Проценты, начисленные по договору займа, признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором и на дату погашения долгового обязательства (п. 6 ст. 250, абз 1, 3 п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ).