Выплата процентов по займу в конце срока
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата процентов по займу в конце срока (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 28.06.2023 по делу N 88-16962/2023, 2-8030/2022 (УИД 23RS0041-01-2022-000201-45)
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: Взятые обязательства по возврату долга в срок ответчиком исполнены не были.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.В качестве залога по расписке от 1 декабря 2020 года ответчик предоставила земельный участок с кадастровым номером поля N, находящийся в <адрес>. При заключении договора займа (расписки) от 1 декабря 2020 года государственная регистрация залога недвижимого имущества не осуществлена, залог не зарегистрирован 29 марта 2021 года между истцом Ч. и ответчиком В. заключен договор займа, по условиям которого ответчик взяла в долг у истца денежные средства в размере 1000000 рублей под 5% в месяц до конца августа 2021 года, с выплатой процентов по истечении срока займа. В качестве залога ответчик предоставила ПТС N на автомобиль Ниссан Джук, государственный номер N.
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: Взятые обязательства по возврату долга в срок ответчиком исполнены не были.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.В качестве залога по расписке от 1 декабря 2020 года ответчик предоставила земельный участок с кадастровым номером поля N, находящийся в <адрес>. При заключении договора займа (расписки) от 1 декабря 2020 года государственная регистрация залога недвижимого имущества не осуществлена, залог не зарегистрирован 29 марта 2021 года между истцом Ч. и ответчиком В. заключен договор займа, по условиям которого ответчик взяла в долг у истца денежные средства в размере 1000000 рублей под 5% в месяц до конца августа 2021 года, с выплатой процентов по истечении срока займа. В качестве залога ответчик предоставила ПТС N на автомобиль Ниссан Джук, государственный номер N.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займам
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если все проценты подлежат уплате
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если все проценты подлежат уплате
Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 N 1709
"О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки"
(вместе с "Правилами рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет") 6. Срок погашения кредита (займа) по кредитному договору (договору
"О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки"
(вместе с "Правилами рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет") 6. Срок погашения кредита (займа) по кредитному договору (договору
Указание Банка России от 30.06.2025 N 7124-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков, о порядке сообщения страховщиками Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, о порядке сообщения страховщиками в Банк России сведений об опубликовании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика, а также о порядке и сроках представления страховщиками в Банк России сведений и документов в отношении их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности в порядке надзора страховщика и статистической отчетности страховщика", "Порядком и сроками представления отчетности в порядке надзора страховщика и статистической отчетности страховщика, предусмотренных приложениями 1 и 2 к Указанию Банка России от 15 июля 2024 года N 6805-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков, о порядке сообщения страховщиками Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, о порядке сообщения страховщиками в Банк России сведений об опубликовании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика, а также о порядке и сроках представления страховщиками в Банк России сведений и документов в отношении их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2025 N 84011)2.15. По показателю "Периодичность уплаты процентов" (строка 15) для каждого договора займа (кредитного договора) указывается периодичность уплаты страховщиком заимодавцу (кредитору) процентов за пользование займом (кредитом) в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) с использованием следующих кодов:
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков, о порядке сообщения страховщиками Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, о порядке сообщения страховщиками в Банк России сведений об опубликовании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика, а также о порядке и сроках представления страховщиками в Банк России сведений и документов в отношении их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности в порядке надзора страховщика и статистической отчетности страховщика", "Порядком и сроками представления отчетности в порядке надзора страховщика и статистической отчетности страховщика, предусмотренных приложениями 1 и 2 к Указанию Банка России от 15 июля 2024 года N 6805-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков, о порядке сообщения страховщиками Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, о порядке сообщения страховщиками в Банк России сведений об опубликовании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика, а также о порядке и сроках представления страховщиками в Банк России сведений и документов в отношении их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений")
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2025 N 84011)2.15. По показателю "Периодичность уплаты процентов" (строка 15) для каждого договора займа (кредитного договора) указывается периодичность уплаты страховщиком заимодавцу (кредитору) процентов за пользование займом (кредитом) в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) с использованием следующих кодов:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. п. 2, 4, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). При этом если срок уплаты процентов по долгосрочному займу составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по их уплате отражается организацией-заемщиком по строке 1510 "Заемные средства" разд. V "Краткосрочные обязательства" (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).
Статья: К вопросу об индексации денежных сумм, присужденных решением суда
(Шварц М.З.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Что касается не уплаченных в срок сумм процентов за пользование займом/кредитом, то они, конечно, обесцениваются в результате инфляции, однако это не объясняет возможности их индексации. Дело в том, что они сами есть средство компенсации потерь от инфляции за период пользования заемными средствами.
(Шварц М.З.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Что касается не уплаченных в срок сумм процентов за пользование займом/кредитом, то они, конечно, обесцениваются в результате инфляции, однако это не объясняет возможности их индексации. Дело в том, что они сами есть средство компенсации потерь от инфляции за период пользования заемными средствами.
Вопрос: Каковы особенности заключения договора займа с работником?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Размер процентов может быть установлен в договоре с применением ставки в виде фиксированной или переменной величины либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты. Также стороны вправе установить в договоре займа наиболее удобный порядок уплаты процентов: наличными средствами в кассу или безналично путем перечисления на расчетный счет, ежемесячно или в конце срока займа и т.д. Если в договоре займа это не оговорено, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно до дня возврата суммы займа включительно (п. п. 2, 3 ст. 809 ГК РФ).
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Размер процентов может быть установлен в договоре с применением ставки в виде фиксированной или переменной величины либо иным путем, позволяющим определить надлежащий размер процентов на момент их уплаты. Также стороны вправе установить в договоре займа наиболее удобный порядок уплаты процентов: наличными средствами в кассу или безналично путем перечисления на расчетный счет, ежемесячно или в конце срока займа и т.д. Если в договоре займа это не оговорено, заемщик обязан уплачивать проценты ежемесячно до дня возврата суммы займа включительно (п. п. 2, 3 ст. 809 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) расчеты с заимодавцем по договору займа, если на дату окончания срока займа сторонами заключено соглашение о переводе долга, согласно которому заемщик принимает на себя долг заимодавца перед третьим лицом, при этом задолженность заемщика перед заимодавцем по договору займа уменьшается на сумму переведенного долга?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы заемщика в виде процентов по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренной договором (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы заемщика в виде процентов по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренной договором (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. 2 ПБУ 15/2008, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). При этом если срок уплаты процентов по долгосрочному займу (кредиту) составляет не более 12 месяцев, то задолженность по их уплате организация-заемщик отражает в составе показателя с кодом 1510 "Краткосрочные заемные средства" разд. V "Краткосрочные обязательства" (п. 19 ФСБУ 4/2023).
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты, независимо от установленных договором сроков их выплаты, признают в составе доходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора займа (п. п. 3, 4 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то доход в виде процентов признают на дату прекращения действия договора (п. 6 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты, независимо от установленных договором сроков их выплаты, признают в составе доходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора займа (п. п. 3, 4 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то доход в виде процентов признают на дату прекращения действия договора (п. 6 ст. 271 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок учета возобновляемой кредитной линии?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде процентов признаются ежемесячно (на конец каждого месяца) исходя из процентной ставки, установленной договором займа, и количества дней пользования заемными средствами в отчетном периоде независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, а также на дату возврата займа (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99947).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде процентов признаются ежемесячно (на конец каждого месяца) исходя из процентной ставки, установленной договором займа, и количества дней пользования заемными средствами в отчетном периоде независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором, а также на дату возврата займа (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99947).
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)проценты по займам и иным аналогичным договорам, включая долговые ценные бумаги, признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором (п. 8 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)проценты по займам и иным аналогичным договорам, включая долговые ценные бумаги, признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором (п. 8 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца операции, связанные с предоставлением работнику краткосрочного процентного займа и его возвратом, если уплата процентов и погашение основной суммы займа производятся в течение срока действия договора займа путем ежемесячного удержания из заработной платы работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Доходы в виде процентов определяются исходя из установленной договором доходности (фактической процентной ставки) и количества дней пользования заемными средствами в текущем месяце и признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором, а также на дату погашения займа (п. 6 ст. 271, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Доходы в виде процентов определяются исходя из установленной договором доходности (фактической процентной ставки) и количества дней пользования заемными средствами в текущем месяце и признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором, а также на дату погашения займа (п. 6 ст. 271, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Сумму задолженности по займам и кредитам формирует как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Сумму задолженности по займам и кредитам формирует как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров.