Выплата номинальной стоимости выход участника
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата номинальной стоимости выход участника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Продемонстрируем, как это выглядит на практике. В соответствии со ст. 26 и 14 Закона об ООО при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью ему выплачивается действительная стоимость доли. Она определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, который предшествует дате выхода участника из общества. В корпоративном договоре в отношении некоего общества с ограниченной ответственностью участники предусмотрели, что при выходе участника из общества ему выплачивается номинальная стоимость, которая, как правило, ниже действительной стоимости. Один из участников общества обратился с иском в суд и признал такое положение корпоративного договора недействительным.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Продемонстрируем, как это выглядит на практике. В соответствии со ст. 26 и 14 Закона об ООО при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью ему выплачивается действительная стоимость доли. Она определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, который предшествует дате выхода участника из общества. В корпоративном договоре в отношении некоего общества с ограниченной ответственностью участники предусмотрели, что при выходе участника из общества ему выплачивается номинальная стоимость, которая, как правило, ниже действительной стоимости. Один из участников общества обратился с иском в суд и признал такое положение корпоративного договора недействительным.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)В строках 120 - 155 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), при продаже и (или) погашении имущественных прав, но не более суммы полученного дохода.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)В строках 120 - 155 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), при продаже и (или) погашении имущественных прав, но не более суммы полученного дохода.
Справочная информация: "Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), от реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем (пп. 1 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), от реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем (пп. 1 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ)
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 1. По мнению ИФНС, общество, применяющее УСН, должно было отразить в составе доходов разницу между ценой реализации им недвижимого имущества в результате передачи этого имущества участнику при выходе из общества и номинальной стоимостью доли выходящего участника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 1. По мнению ИФНС, общество, применяющее УСН, должно было отразить в составе доходов разницу между ценой реализации им недвижимого имущества в результате передачи этого имущества участнику при выходе из общества и номинальной стоимостью доли выходящего участника.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2026)По данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период действительная стоимость доли организации определена в сумме 88 500 руб. В оплату действительной стоимости доли организации в отчетном периоде, следующем за периодом внесения в ЕГРЮЛ записи, связанной с выходом участника из общества, переданы материалы, справедливая стоимость которых без учета НДС соответствует действительной стоимости доли. Стоимость материалов включает НДС в сумме 7 573,77 руб.
(Консультация эксперта, 2026)По данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период действительная стоимость доли организации определена в сумме 88 500 руб. В оплату действительной стоимости доли организации в отчетном периоде, следующем за периодом внесения в ЕГРЮЛ записи, связанной с выходом участника из общества, переданы материалы, справедливая стоимость которых без учета НДС соответствует действительной стоимости доли. Стоимость материалов включает НДС в сумме 7 573,77 руб.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 учесть передачу основных средств учредителю (участнику) при его выходе из ООО
(КонсультантПлюс, 2026)1) Признайте задолженность по выплате вышедшему участнику действительной стоимости доли на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о его выходе.
(КонсультантПлюс, 2026)1) Признайте задолженность по выплате вышедшему участнику действительной стоимости доли на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о его выходе.
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Согласно подп. "а" п. 14 Постановления Пленума ВС РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" судам необходимо учитывать, что вклады в имущество общества не являются вкладами в уставный капитал и не изменяют размер и номинальную стоимость долей в уставном капитале.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Согласно подп. "а" п. 14 Постановления Пленума ВС РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" судам необходимо учитывать, что вклады в имущество общества не являются вкладами в уставный капитал и не изменяют размер и номинальную стоимость долей в уставном капитале.
Статья: Возникает ли матвыгода при внесении вклада в УК ООО
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Отметим также, что хотя в этих ситуациях и нет отчуждения доли в УК одним участником в пользу другого <15>, но по сути происходит передача соответствующего приобретаемой доле объема прав в отношении имущества общества (чистых активов). Налоговые органы на проверках смотрят, не была ли единственной целью инвестиционных операций передача права собственности на имущество. И если это так, признают такую передачу в налоговых целях реализацией, если это позволяет доначислить налоги <16>. Так, в приведенном примере внимание проверяющих может привлечь скорый выход из ООО участника, получившего по номиналу 50%-ю долю в УК, с выплатой ему действительной стоимости доли имуществом.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Отметим также, что хотя в этих ситуациях и нет отчуждения доли в УК одним участником в пользу другого <15>, но по сути происходит передача соответствующего приобретаемой доле объема прав в отношении имущества общества (чистых активов). Налоговые органы на проверках смотрят, не была ли единственной целью инвестиционных операций передача права собственности на имущество. И если это так, признают такую передачу в налоговых целях реализацией, если это позволяет доначислить налоги <16>. Так, в приведенном примере внимание проверяющих может привлечь скорый выход из ООО участника, получившего по номиналу 50%-ю долю в УК, с выплатой ему действительной стоимости доли имуществом.
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Корректировке подвергнется и ст. 220 НК РФ. Так, при реализации долей участия в уставном капитале общества (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение будет признаваться стоимость, определяемая в соответствии с п. 4 - 6 ст. 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале, паев) реорганизуемых организаций. Данный порядок также предполагается применять при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) созданной при реорганизации организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале созданного при реорганизации общества.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Корректировке подвергнется и ст. 220 НК РФ. Так, при реализации долей участия в уставном капитале общества (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение будет признаваться стоимость, определяемая в соответствии с п. 4 - 6 ст. 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале, паев) реорганизуемых организаций. Данный порядок также предполагается применять при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) созданной при реорганизации организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале созданного при реорганизации общества.
Статья: Как считать срок владения долей в ООО для целей НДФЛ-освобождения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Если в соответствии с уставом для перехода доли в ООО к наследнику требуется согласие остальных участников и такое согласие получено не было, наследнику выплачивается действительная стоимость доли <25>. Такой доход не облагается НДФЛ на основании п. 18 ст. 217 НК РФ <26>. Если действительная стоимость доли выплачивается наследнику участника, подавшего заявление о выходе из ООО, и эта сумма включается в состав наследуемого имущества, то облагаемого НДФЛ дохода также не возникает <27>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Если в соответствии с уставом для перехода доли в ООО к наследнику требуется согласие остальных участников и такое согласие получено не было, наследнику выплачивается действительная стоимость доли <25>. Такой доход не облагается НДФЛ на основании п. 18 ст. 217 НК РФ <26>. Если действительная стоимость доли выплачивается наследнику участника, подавшего заявление о выходе из ООО, и эта сумма включается в состав наследуемого имущества, то облагаемого НДФЛ дохода также не возникает <27>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение объекта основных средств при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2026)Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально. Действительная стоимость доли участника определена по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу его доли, и составляет 120 000 руб. Об определении действительной стоимости доли исходя из рыночной стоимости активов и обязательств общества не заявлено. В оплату этой стоимости в отчетном периоде, следующем за периодом, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись, связанная с выходом участника из общества, передан объект ОС, справедливая стоимость которого соответствует действительной стоимости доли. Она включает НДС в сумме 9 020 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально. Действительная стоимость доли участника определена по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу его доли, и составляет 120 000 руб. Об определении действительной стоимости доли исходя из рыночной стоимости активов и обязательств общества не заявлено. В оплату этой стоимости в отчетном периоде, следующем за периодом, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись, связанная с выходом участника из общества, передан объект ОС, справедливая стоимость которого соответствует действительной стоимости доли. Она включает НДС в сумме 9 020 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение товаров при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества меньше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации (участника ООО) получение товаров при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества меньше номинальной стоимости доли.
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации (участника ООО) получение товаров при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества меньше номинальной стоимости доли.
Статья: Погашение доли вышедшего участника: возникает ли НДФЛ-доход при увеличении доли у оставшихся участников
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Применим вышеприведенную правовую позицию Верховного суда РФ к рассматриваемой нами ситуации, когда в связи с выходом участника, погашением его доли и уменьшением уставного капитала увеличивается доля участия оставшихся участников. Как мы уже выяснили, несмотря на увеличение доли участия, номинальная стоимость их долей не меняется. То есть уменьшения номинальной стоимости доли не происходит. Следовательно, если при этом оставшимся участникам производятся какие-либо выплаты, они не являются частичным возвратом ранее внесенного вклада. И получение таких выплат будет приводить к увеличению экономической выгоды оставшихся участников. А значит, вся выплаченная оставшимся участникам сумма является их доходом, облагаемым НДФЛ.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)Применим вышеприведенную правовую позицию Верховного суда РФ к рассматриваемой нами ситуации, когда в связи с выходом участника, погашением его доли и уменьшением уставного капитала увеличивается доля участия оставшихся участников. Как мы уже выяснили, несмотря на увеличение доли участия, номинальная стоимость их долей не меняется. То есть уменьшения номинальной стоимости доли не происходит. Следовательно, если при этом оставшимся участникам производятся какие-либо выплаты, они не являются частичным возвратом ранее внесенного вклада. И получение таких выплат будет приводить к увеличению экономической выгоды оставшихся участников. А значит, вся выплаченная оставшимся участникам сумма является их доходом, облагаемым НДФЛ.