Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет при текущем убытке
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет при текущем убытке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Д.М. Щекин)Общество ежемесячно выплачивало компенсацию стоимости питания сотрудникам в соответствии с приказами директора и трудовыми договорами, где указано, что работнику гарантируются выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством о труде. Компенсация не включалась в расходы, уменьшающие базу налога на прибыль, в связи с чем она не облагалась ЕСН. Суд указал, что при отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим базу налога на прибыль, следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. Спорные суммы не были компенсацией удорожания стоимости питания, а фактически были элементом системы оплаты труда, следовательно, они должны облагаться ЕСН. Компенсация на питание выплачивалась по окончании месяца одновременно с выплатой заработной платы независимо от того, осуществлял ли работник свои трудовые обязанности или находился в командировке, отпуске, был нетрудоспособен. Остаток нераспределенной прибыли по итогам года использован обществом только на выплату дивидендов, что не позволило сформировать фонд целевого назначения и производить выплаты компенсации за счет чистой прибыли текущего периода, так как по итогам прошлого года получен убыток.
(Д.М. Щекин)Общество ежемесячно выплачивало компенсацию стоимости питания сотрудникам в соответствии с приказами директора и трудовыми договорами, где указано, что работнику гарантируются выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством о труде. Компенсация не включалась в расходы, уменьшающие базу налога на прибыль, в связи с чем она не облагалась ЕСН. Суд указал, что при отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим базу налога на прибыль, следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. Спорные суммы не были компенсацией удорожания стоимости питания, а фактически были элементом системы оплаты труда, следовательно, они должны облагаться ЕСН. Компенсация на питание выплачивалась по окончании месяца одновременно с выплатой заработной платы независимо от того, осуществлял ли работник свои трудовые обязанности или находился в командировке, отпуске, был нетрудоспособен. Остаток нераспределенной прибыли по итогам года использован обществом только на выплату дивидендов, что не позволило сформировать фонд целевого назначения и производить выплаты компенсации за счет чистой прибыли текущего периода, так как по итогам прошлого года получен убыток.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский учет на малых предприятиях"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Во-первых, следует отметить, что начисляются дивиденды только на основании принятого учредителями решения (протокола). При этом это решение должно быть оформлено письменно и подписано учредителями. Этот документ и служит основанием для начисления в бухгалтерском учете. Отметим также, что дивиденды не могут превышать чистую прибыль предприятия, то есть прибыль, оставшуюся после начисления налогов. Это сумма, которая формируется по кредиту счета 84 "Прибыли и убытки".
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Во-первых, следует отметить, что начисляются дивиденды только на основании принятого учредителями решения (протокола). При этом это решение должно быть оформлено письменно и подписано учредителями. Этот документ и служит основанием для начисления в бухгалтерском учете. Отметим также, что дивиденды не могут превышать чистую прибыль предприятия, то есть прибыль, оставшуюся после начисления налогов. Это сумма, которая формируется по кредиту счета 84 "Прибыли и убытки".
Статья: Как взаимосвязаны показатели баланса и отчета о финансовых результатах
(Зорева В.В.)
("Упрощенка", 2015, N 2)Накопленная прибыль прошлых лет по состоянию на 1 января 2014 г.
(Зорева В.В.)
("Упрощенка", 2015, N 2)Накопленная прибыль прошлых лет по состоянию на 1 января 2014 г.
Статья: Дивиденды без прибыли
("Расчет", 2018, N 11-12)Убыток, полученный по итогам года по данным бухучета, отражается проводкой по дебету счета 84, субсчет "Непокрытый убыток текущего года", и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".
("Расчет", 2018, N 11-12)Убыток, полученный по итогам года по данным бухучета, отражается проводкой по дебету счета 84, субсчет "Непокрытый убыток текущего года", и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".
Статья: ООО: распределение прибыли по итогам года
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 9)В первом случае к счету 84 не создается никаких субсчетов для разделения финансового результата текущего года и прошлых лет (если не брать во внимание ситуацию, когда на счете 84 учитываются специальные фонды). В таком случае остаток по счету 84 будет уже за вычетом убытка, поскольку прибыль текущего года автоматически направляется на погашение убытков прошлых лет. При этом накопленная на счете 84 сумма прибыли и будет той, которую собственники вправе распределить на дивиденды.
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 9)В первом случае к счету 84 не создается никаких субсчетов для разделения финансового результата текущего года и прошлых лет (если не брать во внимание ситуацию, когда на счете 84 учитываются специальные фонды). В таком случае остаток по счету 84 будет уже за вычетом убытка, поскольку прибыль текущего года автоматически направляется на погашение убытков прошлых лет. При этом накопленная на счете 84 сумма прибыли и будет той, которую собственники вправе распределить на дивиденды.
Статья: Бухгалтерский учет в подготовке управленческих решений по использованию прибыли
(Варпаева И.А.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 3)В соответствии с Письмом Минфина России от 23.08.2002 N 04-02-06/3/60 нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).
(Варпаева И.А.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 3)В соответствии с Письмом Минфина России от 23.08.2002 N 04-02-06/3/60 нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).
Статья: Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО (проверочный тест)
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 4)2. Можно ли выплачивать дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 4)2. Можно ли выплачивать дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?
Вопрос: ...Участники ООО (физлица) хотят, чтобы им ежеквартально в 2018 г. выплачивались дивиденды за счет нераспределенной прибыли 2016 г. Вправе ли они принять такое решение, если по итогам 2017 г. ООО получило убыток?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 4)В Законе об ООО нигде не указано, что распределять можно только чистую прибыль отчетного года. Получается, что для выплаты дивидендов важно лишь принципиальное наличие у общества чистой прибыли, а за какой год она образовалась - не имеет значения. Чиновники это подтверждают. Так, в письме от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133 Минфин России разъяснил, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации. Чистая прибыль - это часть прибыли, остающаяся в организации после уплаты налогов и других платежей и поступающая в полное ее распоряжение. Организация самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли. Исходя из этого, финансисты пришли к выводу, что выплаты из состава нераспределенной ранее прибыли будут квалифицироваться как дивиденды. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235, от 14.05.2009 N 07-02-06/119. А в письме от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@ ФНС России указала, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 4)В Законе об ООО нигде не указано, что распределять можно только чистую прибыль отчетного года. Получается, что для выплаты дивидендов важно лишь принципиальное наличие у общества чистой прибыли, а за какой год она образовалась - не имеет значения. Чиновники это подтверждают. Так, в письме от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133 Минфин России разъяснил, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации. Чистая прибыль - это часть прибыли, остающаяся в организации после уплаты налогов и других платежей и поступающая в полное ее распоряжение. Организация самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли. Исходя из этого, финансисты пришли к выводу, что выплаты из состава нераспределенной ранее прибыли будут квалифицироваться как дивиденды. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235, от 14.05.2009 N 07-02-06/119. А в письме от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@ ФНС России указала, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет.
Вопрос: ЗАО в течение 2008 г. выплачивало акционерам промежуточные дивиденды. Однако по итогам 2008 г. образовался убыток. По какой налоговой ставке облагаются НДФЛ выплаты акционерам, если они были произведены за счет чистой прибыли общества прошлых лет?
(Консультация эксперта, 2009)Полученные акционерами доходы в виде дивидендов, выплаченных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 9% (пп. 1 п. 1 ст. 208, абз. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 224 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2009)Полученные акционерами доходы в виде дивидендов, выплаченных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 9% (пп. 1 п. 1 ст. 208, абз. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 224 НК РФ).
Статья: Десять вопросов бухгалтера о дивидендах
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)В течение отчетного года сумма чистой прибыли определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки". Заключительными оборотами декабря финансовый результат переносится со счета 99 на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)В течение отчетного года сумма чистой прибыли определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки". Заключительными оборотами декабря финансовый результат переносится со счета 99 на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Статья: Капитал и дивиденды: непростые ситуации
(Рабинович А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)А чтобы не возникало противоречия между нормами корпоративного законодательства о распределении на дивиденды чистой прибыли и возможностью выплаты прибыли за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (в том числе при наличии убытка по отчету о финансовых результатах за отчетный год), считается, что нераспределенная прибыль в балансе - это тоже чистая прибыль в виде суммы чистых прибылей за отдельные годы.
(Рабинович А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)А чтобы не возникало противоречия между нормами корпоративного законодательства о распределении на дивиденды чистой прибыли и возможностью выплаты прибыли за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (в том числе при наличии убытка по отчету о финансовых результатах за отчетный год), считается, что нераспределенная прибыль в балансе - это тоже чистая прибыль в виде суммы чистых прибылей за отдельные годы.
Статья: Уставный капитал
(Говоров В.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 11)Во-первых, следует отметить, что начисляются дивиденды только на основании принятого учредителями решения (протокола). При этом это решение должно быть оформлено письменно и подписано учредителями. Этот документ и служит основанием для начисления в бухгалтерском учете. Отметим также, что дивиденды не могут превышать чистую прибыть предприятия, то есть прибыль, оставшуюся после начисления налогов. Это сумма, которая формируется по кредиту счета 84 "Прибыли и убытки".
(Говоров В.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 11)Во-первых, следует отметить, что начисляются дивиденды только на основании принятого учредителями решения (протокола). При этом это решение должно быть оформлено письменно и подписано учредителями. Этот документ и служит основанием для начисления в бухгалтерском учете. Отметим также, что дивиденды не могут превышать чистую прибыть предприятия, то есть прибыль, оставшуюся после начисления налогов. Это сумма, которая формируется по кредиту счета 84 "Прибыли и убытки".