Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Дивиденды, выплаченные акционерным обществом в 2003 году из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 6 процентов. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что по ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), тогда как согласно Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели "чистая прибыль" и "нераспределенная прибыль" формируются на различных счетах бухгалтерского учета и имеют различное значение, поэтому "нераспределенная прибыль" не предназначается для выплаты дивидендов, выплаченные обществом суммы не являются дивидендами и подлежат обложению по ставке 13 процентов. Суд указал, что поскольку ст. 43 НК РФ определяет понятие дивидендов, то положения ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" должны применяться в совокупности с нормами налогового законодательства. Как следует из ст. 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход акционера, выплаченный из прибыли после налогообложения, то есть в том числе и из нераспределенной прибыли.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Дивиденды, выплаченные акционерным обществом в 2003 году из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 6 процентов. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что по ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), тогда как согласно Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели "чистая прибыль" и "нераспределенная прибыль" формируются на различных счетах бухгалтерского учета и имеют различное значение, поэтому "нераспределенная прибыль" не предназначается для выплаты дивидендов, выплаченные обществом суммы не являются дивидендами и подлежат обложению по ставке 13 процентов. Суд указал, что поскольку ст. 43 НК РФ определяет понятие дивидендов, то положения ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" должны применяться в совокупности с нормами налогового законодательства. Как следует из ст. 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход акционера, выплаченный из прибыли после налогообложения, то есть в том числе и из нераспределенной прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО, единственным участником которого является физическое лицо, в течение 2005 - 2007 гг. не распределяло полученную прибыль. Вправе ли ООО в 2008 г. выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? Какая ставка НДФЛ при этом применяется?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2008 N 03-04-06-01/60)Вопрос: ООО, единственным участником которого является физическое лицо, в течение 2005 - 2007 гг. не распределяло полученную прибыль. Вправе ли ООО в 2008 г. выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? Какая ставка НДФЛ при этом применяется?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2008 N 03-04-06-01/60)Вопрос: ООО, единственным участником которого является физическое лицо, в течение 2005 - 2007 гг. не распределяло полученную прибыль. Вправе ли ООО в 2008 г. выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? Какая ставка НДФЛ при этом применяется?
Статья: Сложные вопросы обложения дивидендов налогами и страховыми взносами
(Орлова Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 3)Таким образом, для целей налогообложения дивиденды могут выплачиваться и из накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет, а не только из прибыли отчетного года. При этом по итогам отчетного года такой прибыли может не быть вообще. Выплаты акционерам (участникам) за счет такого источника признаются дивидендами и облагаются по льготным ставкам (п. 1 ст. 43 НК РФ, Письма Минфина России от 18.05.2007 N 03-08-05, ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@ (п. 1), УФНС России по г. Москве от 27.11.2008 N 18-15/3/110666@, от 14.03.2007 N 20-08/022130@). Иными словами, полученные акционерами (участниками) доходы в виде дивидендов, выплаченных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 9% (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 224 НК РФ).
(Орлова Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 3)Таким образом, для целей налогообложения дивиденды могут выплачиваться и из накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет, а не только из прибыли отчетного года. При этом по итогам отчетного года такой прибыли может не быть вообще. Выплаты акционерам (участникам) за счет такого источника признаются дивидендами и облагаются по льготным ставкам (п. 1 ст. 43 НК РФ, Письма Минфина России от 18.05.2007 N 03-08-05, ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@ (п. 1), УФНС России по г. Москве от 27.11.2008 N 18-15/3/110666@, от 14.03.2007 N 20-08/022130@). Иными словами, полученные акционерами (участниками) доходы в виде дивидендов, выплаченных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 9% (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 224 НК РФ).
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями статей 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, статьи 28 Закона N 14-ФЗ, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями статей 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, статьи 28 Закона N 14-ФЗ, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями статей 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, статьи 28 Закона N 14-ФЗ, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями статей 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, статьи 28 Закона N 14-ФЗ, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль в 2009 и 2010 годах: изменения и практика применения главы 25 НК РФ
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 12)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 рассматривалась следующая ситуация. При проведении проверки налоговый орган указал, что общество неправомерно применило пониженную ставку при исчислении налога на доходы физических лиц с сумм нераспределенной прибыли, ежемесячно выплачивавшихся в соответствии с решениями общего собрания участников общества о распределении прибыли в качестве дивидендов.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 12)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 рассматривалась следующая ситуация. При проведении проверки налоговый орган указал, что общество неправомерно применило пониженную ставку при исчислении налога на доходы физических лиц с сумм нераспределенной прибыли, ежемесячно выплачивавшихся в соответствии с решениями общего собрания участников общества о распределении прибыли в качестве дивидендов.
Статья: Особенности налогообложения дивидендов в 2015 году
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 4)Дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 4)Дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
Статья: КИК: поправки-2016
(Рудоманов Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 12)4. Подтверждено освобождение от повторного налогообложения дивидендов, которые были распределены КИК за счет прибыли прошлых лет. Доходы в виде полученных контролирующим лицом дивидендов освобождаются от налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций, если доход в виде прибыли КИК был указан налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды (п. 66 ст. 217 НК РФ, подп. 53 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Рудоманов Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 12)4. Подтверждено освобождение от повторного налогообложения дивидендов, которые были распределены КИК за счет прибыли прошлых лет. Доходы в виде полученных контролирующим лицом дивидендов освобождаются от налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций, если доход в виде прибыли КИК был указан налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды (п. 66 ст. 217 НК РФ, подп. 53 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: ...Правомерно ли ежемесячное распределение единственным участником и руководителем ООО (налоговым резидентом РФ) нераспределенной прибыли прошлых лет в виде дивидендов, если такой порядок не предусмотрен уставом общества? Какую ставку НДФЛ применить к данным выплатам?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Руководитель российской организации является единственным участником ООО. На основании решения участника общества ежемесячно распределяется нераспределенная прибыль прошлых лет в виде дивидендов. Данный порядок распределения прибыли не предусмотрен уставом общества. Законны ли эти выплаты? Какую ставку НДФЛ следует применить к данным выплатам, если участником является физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Руководитель российской организации является единственным участником ООО. На основании решения участника общества ежемесячно распределяется нераспределенная прибыль прошлых лет в виде дивидендов. Данный порядок распределения прибыли не предусмотрен уставом общества. Законны ли эти выплаты? Какую ставку НДФЛ следует применить к данным выплатам, если участником является физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации?
Статья: Когда распределение прибыли признается дивидендом. Спорные вопросы налогообложения
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2013, N 30)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями ст. ст. 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ, суд решил, что суммы, выплаченные обществом в размерах, которые превышают дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей обложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13%.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2013, N 30)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями ст. ст. 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ, суд решил, что суммы, выплаченные обществом в размерах, которые превышают дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей обложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13%.
Статья: Снижаем налоговую нагрузку с помощью выплаты дивидендов
(Горбатова О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 7)Общество доказало, что произведенные выплаты являлись именно дивидендами, поскольку производились участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет пропорционально их долям в уставном капитале организации.
(Горбатова О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 7)Общество доказало, что произведенные выплаты являлись именно дивидендами, поскольку производились участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет пропорционально их долям в уставном капитале организации.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм выплат участнику организации, произведенных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
(Письмо Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39854)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов, выплачиваемых за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39854)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов, выплачиваемых за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями статей 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, статьи 28 Закона N 14-ФЗ, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями статей 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, статьи 28 Закона N 14-ФЗ, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.