Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Дивиденды, выплаченные акционерным обществом в 2003 году из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 6 процентов. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что по ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), тогда как согласно Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели "чистая прибыль" и "нераспределенная прибыль" формируются на различных счетах бухгалтерского учета и имеют различное значение, поэтому "нераспределенная прибыль" не предназначается для выплаты дивидендов, выплаченные обществом суммы не являются дивидендами и подлежат обложению по ставке 13 процентов. Суд указал, что поскольку ст. 43 НК РФ определяет понятие дивидендов, то положения ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" должны применяться в совокупности с нормами налогового законодательства. Как следует из ст. 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход акционера, выплаченный из прибыли после налогообложения, то есть в том числе и из нераспределенной прибыли.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Дивиденды, выплаченные акционерным обществом в 2003 году из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 6 процентов. Суд отклонил ссылку инспекции на то, что по ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), тогда как согласно Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, показатели "чистая прибыль" и "нераспределенная прибыль" формируются на различных счетах бухгалтерского учета и имеют различное значение, поэтому "нераспределенная прибыль" не предназначается для выплаты дивидендов, выплаченные обществом суммы не являются дивидендами и подлежат обложению по ставке 13 процентов. Суд указал, что поскольку ст. 43 НК РФ определяет понятие дивидендов, то положения ст. 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" должны применяться в совокупности с нормами налогового законодательства. Как следует из ст. 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход акционера, выплаченный из прибыли после налогообложения, то есть в том числе и из нераспределенной прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО, единственным участником которого является физическое лицо, в течение 2005 - 2007 гг. не распределяло полученную прибыль. Вправе ли ООО в 2008 г. выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? Какая ставка НДФЛ при этом применяется?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2008 N 03-04-06-01/60)Вопрос: ООО, единственным участником которого является физическое лицо, в течение 2005 - 2007 гг. не распределяло полученную прибыль. Вправе ли ООО в 2008 г. выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? Какая ставка НДФЛ при этом применяется?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.2008 N 03-04-06-01/60)Вопрос: ООО, единственным участником которого является физическое лицо, в течение 2005 - 2007 гг. не распределяло полученную прибыль. Вправе ли ООО в 2008 г. выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? Какая ставка НДФЛ при этом применяется?
Статья: Сложные вопросы обложения дивидендов налогами и страховыми взносами
(Орлова Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 3)Таким образом, для целей налогообложения дивиденды могут выплачиваться и из накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет, а не только из прибыли отчетного года. При этом по итогам отчетного года такой прибыли может не быть вообще. Выплаты акционерам (участникам) за счет такого источника признаются дивидендами и облагаются по льготным ставкам (п. 1 ст. 43 НК РФ, Письма Минфина России от 18.05.2007 N 03-08-05, ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@ (п. 1), УФНС России по г. Москве от 27.11.2008 N 18-15/3/110666@, от 14.03.2007 N 20-08/022130@). Иными словами, полученные акционерами (участниками) доходы в виде дивидендов, выплаченных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 9% (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 224 НК РФ).
(Орлова Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 3)Таким образом, для целей налогообложения дивиденды могут выплачиваться и из накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет, а не только из прибыли отчетного года. При этом по итогам отчетного года такой прибыли может не быть вообще. Выплаты акционерам (участникам) за счет такого источника признаются дивидендами и облагаются по льготным ставкам (п. 1 ст. 43 НК РФ, Письма Минфина России от 18.05.2007 N 03-08-05, ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@ (п. 1), УФНС России по г. Москве от 27.11.2008 N 18-15/3/110666@, от 14.03.2007 N 20-08/022130@). Иными словами, полученные акционерами (участниками) доходы в виде дивидендов, выплаченных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 9% (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 224 НК РФ).
Статья: Когда распределение прибыли признается дивидендом. Спорные вопросы налогообложения
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2013, N 30)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями ст. ст. 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ, суд решил, что суммы, выплаченные обществом в размерах, которые превышают дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей обложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13%.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2013, N 30)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями ст. ст. 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ, суд решил, что суммы, выплаченные обществом в размерах, которые превышают дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей обложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13%.
"Налоговый кодекс РФ. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц": новшества 2007 года"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)По мнению арбитражных судов, выплаты акционерам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет соответствуют признакам дивидендов, определенных статьей 43 НК РФ, и, соответственно, НДФЛ с данных выплат исчисляется исходя из ставки 6 процентов, а не 13 процентов.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)По мнению арбитражных судов, выплаты акционерам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет соответствуют признакам дивидендов, определенных статьей 43 НК РФ, и, соответственно, НДФЛ с данных выплат исчисляется исходя из ставки 6 процентов, а не 13 процентов.
Статья: Выплаты доходов учредителям - физическим лицам (Окончание)
(Серебрякова А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)В одном из своих последних писем финансисты, отвечая на вопрос о ставке НДФЛ по дивидендам, выплаченным за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, приводят ставку НДФЛ для физических лиц - резидентов РФ 9% (Письмо от 17.03.2008 N 03-04-06-01/60). При этом позиция финансистов уже не столь категорична. Вопрос о правомерности выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в компетенцию Минфина России не входит.
(Серебрякова А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)В одном из своих последних писем финансисты, отвечая на вопрос о ставке НДФЛ по дивидендам, выплаченным за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, приводят ставку НДФЛ для физических лиц - резидентов РФ 9% (Письмо от 17.03.2008 N 03-04-06-01/60). При этом позиция финансистов уже не столь категорична. Вопрос о правомерности выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в компетенцию Минфина России не входит.
"Ценные бумаги, доли, займы"
(Рябова Р.И.)
("Налоговый вестник", 2009)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 отмечено: при проведении проверки налоговый орган установил, что общество неправомерно применило пониженную ставку при исчислении налога на доходы физических лиц с сумм нераспределенной прибыли, ежемесячно выплачивавшихся в соответствии с решениями общего собрания участников общества о распределении прибыли в качестве дивидендов.
(Рябова Р.И.)
("Налоговый вестник", 2009)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 отмечено: при проведении проверки налоговый орган установил, что общество неправомерно применило пониженную ставку при исчислении налога на доходы физических лиц с сумм нераспределенной прибыли, ежемесячно выплачивавшихся в соответствии с решениями общего собрания участников общества о распределении прибыли в качестве дивидендов.
Статья: КИК: поправки-2016
(Рудоманов Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 12)4. Подтверждено освобождение от повторного налогообложения дивидендов, которые были распределены КИК за счет прибыли прошлых лет. Доходы в виде полученных контролирующим лицом дивидендов освобождаются от налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций, если доход в виде прибыли КИК был указан налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды (п. 66 ст. 217 НК РФ, подп. 53 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Рудоманов Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 12)4. Подтверждено освобождение от повторного налогообложения дивидендов, которые были распределены КИК за счет прибыли прошлых лет. Доходы в виде полученных контролирующим лицом дивидендов освобождаются от налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций, если доход в виде прибыли КИК был указан налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды (п. 66 ст. 217 НК РФ, подп. 53 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Начисление дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 6)2. Дебет 88 "Нераспределенная прибыль прошлых лет"
(Шаронова Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2001, N 6)2. Дебет 88 "Нераспределенная прибыль прошлых лет"
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями статей 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, статьи 28 Закона N 14-ФЗ, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Суд апелляционной инстанции установил, что выплаты произведены участникам общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не пропорционально доле участников в уставном капитале, а пропорционально вкладам, внесенным участниками в имущество общества. Руководствуясь положениями статей 43, 214, 224, 226 и 275 НК РФ, статьи 28 Закона N 14-ФЗ, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что суммы, выплаченные обществом в размерах, превышающих дивиденды, пропорциональные долям участников в уставном капитале организации, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не признаются дивидендами, являются иными доходами физического лица и подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
Статья: Порядок начисления и выплаты дивидендов (Продолжение)
(Чистякова М.)
("Финансовая газета", 2000, N 9)Д-т 88/1 "Нераспределенная прибыль отчетного года", К-т 88/2 "Нераспределенная прибыль прошлых лет" - 50 000 руб. - учтена прибыль, оставшаяся после выплаты доходов.
(Чистякова М.)
("Финансовая газета", 2000, N 9)Д-т 88/1 "Нераспределенная прибыль отчетного года", К-т 88/2 "Нераспределенная прибыль прошлых лет" - 50 000 руб. - учтена прибыль, оставшаяся после выплаты доходов.
Статья: Учет дивидендов, выплачиваемых российским банком своим акционерам (участникам)
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 7)- за счет прибыли прошлых лет, специальных фондов:
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 7)- за счет прибыли прошлых лет, специальных фондов: