Выплата дивидендов учредителю за прошлые годы
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов учредителю за прошлые годы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)По сравнению с прошлым годом ничего не изменилось. В 2025 г. дивиденды учредителей-нерезидентов также облагаются по ставке 15% независимо от выплачиваемой суммы <15>. Более низкую ставку, установленную СОИДН с недружественными странами, применять нельзя <16>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)По сравнению с прошлым годом ничего не изменилось. В 2025 г. дивиденды учредителей-нерезидентов также облагаются по ставке 15% независимо от выплачиваемой суммы <15>. Более низкую ставку, установленную СОИДН с недружественными странами, применять нельзя <16>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (акционерного общества) возврат в связи с неполучением акционером (физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ) выплаченных ему в прошлом году дивидендов и повторную их выплату в текущем году?..
(Консультация эксперта, 2026)Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации (не являющимся ее работниками) по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных дивидендов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2026)Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации (не являющимся ее работниками) по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных дивидендов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Суд переквалифицировал ежемесячные дивиденды в зарплату
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Вместе с тем выплаты учредителям производились один раз в месяц в одинаковой сумме на протяжении всех отчетных периодов до окончания отчетного периода (квартала), ранее формирования финансового результата по итогам отчетного периода (квартала) на основании данных бухгалтерского учета и ранее составления протоколов внеочередных общих собраний участников. Денежные средства выплачивались учредителям в течение того налогового (отчетного) периода, на конец которого определялась сумма нераспределенной прибыли, то есть ранее принятия решения об их выплате и ранее формирования финансового результата, что противоречит ст. 28 Закона N 14-ФЗ и ст. 43 НК РФ. Суды также отметили, что рассчитывать налог следует на основании данных по итогам года. По итогам отчетных периодов определяются суммы авансовых платежей, а чистая прибыль распределяется только по итогам налогообложения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Вместе с тем выплаты учредителям производились один раз в месяц в одинаковой сумме на протяжении всех отчетных периодов до окончания отчетного периода (квартала), ранее формирования финансового результата по итогам отчетного периода (квартала) на основании данных бухгалтерского учета и ранее составления протоколов внеочередных общих собраний участников. Денежные средства выплачивались учредителям в течение того налогового (отчетного) периода, на конец которого определялась сумма нераспределенной прибыли, то есть ранее принятия решения об их выплате и ранее формирования финансового результата, что противоречит ст. 28 Закона N 14-ФЗ и ст. 43 НК РФ. Суды также отметили, что рассчитывать налог следует на основании данных по итогам года. По итогам отчетных периодов определяются суммы авансовых платежей, а чистая прибыль распределяется только по итогам налогообложения.
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. К такому же выводу пришел и Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31.10.2018 по делу N А32-56933/2017. Учредителю с долей 96,25%, который одновременно являлся директором общества по трудовому договору, были выплачены дивиденды. Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. К такому же выводу пришел и Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31.10.2018 по делу N А32-56933/2017. Учредителю с долей 96,25%, который одновременно являлся директором общества по трудовому договору, были выплачены дивиденды. Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.
Статья: Нюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах - в вопросах и ответах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)Где в годовом расчете отражать выплаты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)Где в годовом расчете отражать выплаты
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью определяется по данным бухгалтерской отчетности. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению конечный финансовый результат деятельности общества в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается, сумма чистой прибыли отчетного года списывается с данного счета в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль". Направление части прибыли отчетного года на выплату дивидендов участникам ООО по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями". Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль тождественна нераспределенной прибыли. Иными словами, дивиденды могут выплачиваться участникам не только из чистой прибыли, полученной обществом в отчетном периоде, но и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет <1>. Арбитражные суды при рассмотрении аналогичных споров придерживаются данной правовой позиции <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью определяется по данным бухгалтерской отчетности. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению конечный финансовый результат деятельности общества в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается, сумма чистой прибыли отчетного года списывается с данного счета в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль". Направление части прибыли отчетного года на выплату дивидендов участникам ООО по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями". Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль тождественна нераспределенной прибыли. Иными словами, дивиденды могут выплачиваться участникам не только из чистой прибыли, полученной обществом в отчетном периоде, но и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет <1>. Арбитражные суды при рассмотрении аналогичных споров придерживаются данной правовой позиции <2>.
Вопрос: Из ООО выходит один из участников (учредителей). На балансе имеется нераспределенная прибыль, накопившаяся за предыдущие годы. Возможно ли выплатить дивиденды бывшему учредителю после его выхода из ООО?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Из ООО выходит один из участников (учредителей). На балансе имеется нераспределенная прибыль, накопившаяся за предыдущие годы. Возможно ли выплатить дивиденды бывшему учредителю после его выхода из ООО?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Из ООО выходит один из участников (учредителей). На балансе имеется нераспределенная прибыль, накопившаяся за предыдущие годы. Возможно ли выплатить дивиденды бывшему учредителю после его выхода из ООО?
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Однако суд установил, что за период выплаты дивидендов у общества отсутствовала чистая прибыль, имелся убыток. Соответственно, при отсутствии источника выплаты дивидендов - чистой прибыли - оснований для квалификации выплат как дивидендных не имелось. Доказательств того, что дивиденды выплачивались из прибыли прошлых лет, общество не представило.