Выплата дивидендов убытки ооо
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов убытки ооо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Дивиденды в ООО с единственным участником
(КонсультантПлюс, 2025)2. Убытки ООО при выплате дивидендов единственному участнику
(КонсультантПлюс, 2025)2. Убытки ООО при выплате дивидендов единственному участнику
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при убытке
(КонсультантПлюс, 2025)Позиции судов по спорным вопросам: Выплата дивидендов при убытке
(КонсультантПлюс, 2025)Позиции судов по спорным вопросам: Выплата дивидендов при убытке
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Счет 84: учет нераспределенной прибыли и убытков
(Издательство "Главная книга", 2025)Распределение прибыли на дивиденды или направление ее на покрытие убытков отражают только на основании решения собственников. Резервный фонд в ООО создают, если это предусмотрено уставом (ст. 30 Закона об ООО).
(Издательство "Главная книга", 2025)Распределение прибыли на дивиденды или направление ее на покрытие убытков отражают только на основании решения собственников. Резервный фонд в ООО создают, если это предусмотрено уставом (ст. 30 Закона об ООО).
Статья: Представление физическим лицом уведомления о КИК за 2022 год
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иностранная компания и в 2020 году, и в 2021 году получила убыток, поэтому прибыль не распределяла. В сентябре 2022 года руководством данной компании принято решение о выплате ей дивидендов от российской организации (ООО) за 2020 год, в связи с чем компания по результатам деятельности за 9 месяцев 2022 года получила прибыль. Эту прибыль она в полном объеме направила на выплату промежуточных дивидендов единственному собственнику - гражданину РФ по его решению. Выплату дивидендов за 2020 год российская организация (ООО) произвела напрямую конечному бенефициару - гражданину РФ (в соответствии с решением иностранной компании) в российских рублях на его расчетный счет в российском банке с удержанием и перечислением в бюджет РФ НДФЛ.
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иностранная компания и в 2020 году, и в 2021 году получила убыток, поэтому прибыль не распределяла. В сентябре 2022 года руководством данной компании принято решение о выплате ей дивидендов от российской организации (ООО) за 2020 год, в связи с чем компания по результатам деятельности за 9 месяцев 2022 года получила прибыль. Эту прибыль она в полном объеме направила на выплату промежуточных дивидендов единственному собственнику - гражданину РФ по его решению. Выплату дивидендов за 2020 год российская организация (ООО) произвела напрямую конечному бенефициару - гражданину РФ (в соответствии с решением иностранной компании) в российских рублях на его расчетный счет в российском банке с удержанием и перечислением в бюджет РФ НДФЛ.
Нормативные акты
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)4.8. Реформация баланса кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, отражается в бухгалтерском учете не позднее 10 рабочих дней после даты, на которую в соответствии с решением годового собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)4.8. Реформация баланса кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, отражается в бухгалтерском учете не позднее 10 рабочих дней после даты, на которую в соответствии с решением годового собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.
Положение Банка России от 22.12.2014 N 448-П
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)объекты основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, а также активы, удовлетворяющие критериям признания, определенным для основных средств и нематериальных активов настоящим Положением, и учитываемые в качестве средств труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, подлежащие передаче акционерам (участникам) при выплате имуществом дивидендов акционерам, а также при выплате имуществом участнику, вышедшему из общества с ограниченной ответственностью, действительной стоимости его доли в уставном капитале общества.
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)объекты основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, а также активы, удовлетворяющие критериям признания, определенным для основных средств и нематериальных активов настоящим Положением, и учитываемые в качестве средств труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, подлежащие передаче акционерам (участникам) при выплате имуществом дивидендов акционерам, а также при выплате имуществом участнику, вышедшему из общества с ограниченной ответственностью, действительной стоимости его доли в уставном капитале общества.
Статья: Практика реализации прав супругов в корпоративных правоотношениях
(Побережный С.Г.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 1)Владея акциями, долями корпоративного юридического образования, супруги имеют возможность управлять делами компании, давать обязательные для исполнения указания, контролировать деятельность компании, определять направления и стратегию деятельности компании, требовать выплаты дивидендов, возмещения убытков и иным образом, в соответствии с законом и уставными документами, участвовать в жизни компании. Итак, участники хозяйственных обществ, основываясь на факте владения акциями или долями, приобретают определенный правовой статус и соответствующий перечень корпоративных прав. Например, в абз. 4 ч. 1 ст. 8 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) <1> закреплено правомочие владельца доли общества отчуждать свою долю целиком или частично по своему усмотрению. Кроме того, владелец доли общества имеет право получить часть имущества общества (пропорционально размеру своей доли), которое останется после ликвидации общества и погашения всех предъявленных к обществу требований (абз. 6 ч. 1 ст. 8 Закона об ООО).
(Побережный С.Г.)
("Семейное и жилищное право", 2021, N 1)Владея акциями, долями корпоративного юридического образования, супруги имеют возможность управлять делами компании, давать обязательные для исполнения указания, контролировать деятельность компании, определять направления и стратегию деятельности компании, требовать выплаты дивидендов, возмещения убытков и иным образом, в соответствии с законом и уставными документами, участвовать в жизни компании. Итак, участники хозяйственных обществ, основываясь на факте владения акциями или долями, приобретают определенный правовой статус и соответствующий перечень корпоративных прав. Например, в абз. 4 ч. 1 ст. 8 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) <1> закреплено правомочие владельца доли общества отчуждать свою долю целиком или частично по своему усмотрению. Кроме того, владелец доли общества имеет право получить часть имущества общества (пропорционально размеру своей доли), которое останется после ликвидации общества и погашения всех предъявленных к обществу требований (абз. 6 ч. 1 ст. 8 Закона об ООО).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо годовой выплаты допускается выплата дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО). Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 214 НК РФ). Поэтому полагаем, что, даже если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, изменять их квалификацию для целей налогообложения не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо годовой выплаты допускается выплата дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО). Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 214 НК РФ). Поэтому полагаем, что, даже если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, изменять их квалификацию для целей налогообложения не нужно.
Вопрос: Как рассчитывается балансовая прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)источник формирования резервного капитала (фонда), например, для погашения возможных убытков;
(Консультация эксперта, 2025)источник формирования резервного капитала (фонда), например, для погашения возможных убытков;
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Чистая прибыль в течение года копится на счете 99 "Прибыли и убытки", а в конце года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Соответственно, при желании выплатить дивиденды за периоды текущего года нужно ориентироваться на сумму прибыли, накопившейся на счете 99, а за истекшие годы - на сумму прибыли на счете 84. Но помните, сделать это можно, только если выполнены общие условия, закрепленные в статьях 28 и 29 Закона об ООО (о размере чистых активов).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Чистая прибыль в течение года копится на счете 99 "Прибыли и убытки", а в конце года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Соответственно, при желании выплатить дивиденды за периоды текущего года нужно ориентироваться на сумму прибыли, накопившейся на счете 99, а за истекшие годы - на сумму прибыли на счете 84. Но помните, сделать это можно, только если выполнены общие условия, закрепленные в статьях 28 и 29 Закона об ООО (о размере чистых активов).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)При этом судом было указано, что истец определяет причиненные ему убытки в связи с выплатой оспариваемых премий как уменьшение стоимости активов Общества, за счет которых ему подлежат выплаты дивидендов. Между тем законных оснований считать данную сумму убытками Общества не имеется. Суд при принятии решения также учитывает, что премирование сотрудников является обычной практикой для ООО "МОЛГА Консалтинг". При этом материалами дела подтверждается, что премировались за достигнутые результаты не только ответчики, но и иные сотрудники Общества.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)При этом судом было указано, что истец определяет причиненные ему убытки в связи с выплатой оспариваемых премий как уменьшение стоимости активов Общества, за счет которых ему подлежат выплаты дивидендов. Между тем законных оснований считать данную сумму убытками Общества не имеется. Суд при принятии решения также учитывает, что премирование сотрудников является обычной практикой для ООО "МОЛГА Консалтинг". При этом материалами дела подтверждается, что премировались за достигнутые результаты не только ответчики, но и иные сотрудники Общества.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью определяется по данным бухгалтерской отчетности. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению конечный финансовый результат деятельности общества в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается, сумма чистой прибыли отчетного года списывается с данного счета в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль". Направление части прибыли отчетного года на выплату дивидендов участникам ООО по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями". Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль тождественна нераспределенной прибыли. Иными словами, дивиденды могут выплачиваться участникам не только из чистой прибыли, полученной обществом в отчетном периоде, но и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет <1>. Арбитражные суды при рассмотрении аналогичных споров придерживаются данной правовой позиции <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью определяется по данным бухгалтерской отчетности. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению конечный финансовый результат деятельности общества в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается, сумма чистой прибыли отчетного года списывается с данного счета в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль". Направление части прибыли отчетного года на выплату дивидендов участникам ООО по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по счету 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями". Следовательно, по своей экономической природе чистая прибыль тождественна нераспределенной прибыли. Иными словами, дивиденды могут выплачиваться участникам не только из чистой прибыли, полученной обществом в отчетном периоде, но и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет <1>. Арбитражные суды при рассмотрении аналогичных споров придерживаются данной правовой позиции <2>.
"Недействительность корпоративных решений: статьи по проблемным вопросам"
(Степанов Д.И.)
("Статут", 2021)Пример конкретного дела, реально рассмотренного судами, где решение общего собрания участников ООО о выплате необычайно щедрого вознаграждения директору было признано недействительным со ссылкой на ст. 10 ГК РФ, приводит А.А. Кузнецов <224>: суды двух инстанций удовлетворили иск миноритарного участника (доля 17%), который успешно оспорил решение, принятое большинством (три участника, в совокупности обладавшие 83% голосов), по условиям которого было определено направить 4 500 000 руб. на выплату премии директору, когда такая премия более чем в 1,5 раза превышала годовую прибыль ООО от продаж (валовую прибыль). Эта сумма была сопоставима и с величиной непокрытого убытка ООО, что, как указали суды, "по меньшей мере является неразумным, а в конечном итоге приводит к росту убыточности предприятия, ввиду увеличения размера санкций общества перед его контрагентами (кредиторская задолженность составляет 16 357 000 руб.)" <225>. Данное дело, видимо, можно признать примером чистого контрмажоритаризма: решение большинства (83%), на которое иначе никак не мог повлиять миноритарий (17%), было признано недействительным в судебном порядке по иску последнего, поскольку экономически его логику было сложно объяснить. Более того, ситуация, при которой до выплаты дивидендов участникам ООО выводится вся прибыль общества в виде вознаграждения одному из работников (директора), который также является участником этого же ООО, - все это в итоге приводит к лишению дивидендов всех прочих участников, им попросту ничего не остается от прибыли общества. Поэтому данное дело можно также считать и примером лишения участников права на получение дивидендов за счет вывода из общества прибыли в пользу одного из участников.
(Степанов Д.И.)
("Статут", 2021)Пример конкретного дела, реально рассмотренного судами, где решение общего собрания участников ООО о выплате необычайно щедрого вознаграждения директору было признано недействительным со ссылкой на ст. 10 ГК РФ, приводит А.А. Кузнецов <224>: суды двух инстанций удовлетворили иск миноритарного участника (доля 17%), который успешно оспорил решение, принятое большинством (три участника, в совокупности обладавшие 83% голосов), по условиям которого было определено направить 4 500 000 руб. на выплату премии директору, когда такая премия более чем в 1,5 раза превышала годовую прибыль ООО от продаж (валовую прибыль). Эта сумма была сопоставима и с величиной непокрытого убытка ООО, что, как указали суды, "по меньшей мере является неразумным, а в конечном итоге приводит к росту убыточности предприятия, ввиду увеличения размера санкций общества перед его контрагентами (кредиторская задолженность составляет 16 357 000 руб.)" <225>. Данное дело, видимо, можно признать примером чистого контрмажоритаризма: решение большинства (83%), на которое иначе никак не мог повлиять миноритарий (17%), было признано недействительным в судебном порядке по иску последнего, поскольку экономически его логику было сложно объяснить. Более того, ситуация, при которой до выплаты дивидендов участникам ООО выводится вся прибыль общества в виде вознаграждения одному из работников (директора), который также является участником этого же ООО, - все это в итоге приводит к лишению дивидендов всех прочих участников, им попросту ничего не остается от прибыли общества. Поэтому данное дело можно также считать и примером лишения участников права на получение дивидендов за счет вывода из общества прибыли в пользу одного из участников.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! При отражении таких выплат в учете задействовать счет 84 нельзя: Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! При отражении таких выплат в учете задействовать счет 84 нельзя: Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Приведем и такой пример: генеральный директор хозяйственного общества (ООО-1) в нарушение обязанности действовать разумно и добросовестно в интересах юридического лица (ст. 53.1 ГК РФ), продолжая оставаться директором ООО-1, присваивает его корпоративные возможности и тайным образом создает свой "параллельный бизнес" - учреждает юридическое лицо (ООО-2), осуществляющее конкурирующую деятельность, и переманивает в него часть работников и клиентов ООО-1. В результате действий генерального директора прибыль ООО-1 падает на 10 млн руб., а ООО-2 после начала своей деятельности получает прибыль в размере 20 млн руб., которая распределяется в пользу ответчика в форме дивидендов. Справедливо ли взыскивать с нарушившего фидуциарные обязанности директора не 10 млн руб. убытка ООО-1, а 20 млн руб. его собственного чистого дохода, извлеченного в результате присвоения корпоративных возможностей? Видимо, такое решение справедливо.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Приведем и такой пример: генеральный директор хозяйственного общества (ООО-1) в нарушение обязанности действовать разумно и добросовестно в интересах юридического лица (ст. 53.1 ГК РФ), продолжая оставаться директором ООО-1, присваивает его корпоративные возможности и тайным образом создает свой "параллельный бизнес" - учреждает юридическое лицо (ООО-2), осуществляющее конкурирующую деятельность, и переманивает в него часть работников и клиентов ООО-1. В результате действий генерального директора прибыль ООО-1 падает на 10 млн руб., а ООО-2 после начала своей деятельности получает прибыль в размере 20 млн руб., которая распределяется в пользу ответчика в форме дивидендов. Справедливо ли взыскивать с нарушившего фидуциарные обязанности директора не 10 млн руб. убытка ООО-1, а 20 млн руб. его собственного чистого дохода, извлеченного в результате присвоения корпоративных возможностей? Видимо, такое решение справедливо.