Выплата дивидендов при непокрытом убытке
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов при непокрытом убытке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов при убытке
(КонсультантПлюс, 2025)АО не может выплачивать дивиденды, если по данным бухгалтерского баланса оно за все время существования не получало прибыль и имеет непокрытые убытки
(КонсультантПлюс, 2025)АО не может выплачивать дивиденды, если по данным бухгалтерского баланса оно за все время существования не получало прибыль и имеет непокрытые убытки
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Чистая прибыль в течение года копится на счете 99 "Прибыли и убытки", а в конце года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Соответственно, при желании выплатить дивиденды за периоды текущего года нужно ориентироваться на сумму прибыли, накопившейся на счете 99, а за истекшие годы - на сумму прибыли на счете 84. Но помните, сделать это можно, только если выполнены общие условия, закрепленные в статьях 28 и 29 Закона об ООО (о размере чистых активов).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Чистая прибыль в течение года копится на счете 99 "Прибыли и убытки", а в конце года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Соответственно, при желании выплатить дивиденды за периоды текущего года нужно ориентироваться на сумму прибыли, накопившейся на счете 99, а за истекшие годы - на сумму прибыли на счете 84. Но помните, сделать это можно, только если выполнены общие условия, закрепленные в статьях 28 и 29 Закона об ООО (о размере чистых активов).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Седьмое направление. Обязательства, связанные с участием работников в капитале организации (дивиденды, кооперативные выплаты и т.п.), отражают по Д 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Седьмое направление. Обязательства, связанные с участием работников в капитале организации (дивиденды, кооперативные выплаты и т.п.), отражают по Д 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)Для целей отчета к нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) предприятия прямого инвестирования относят разницу между доходами и расходами предприятия прямого инвестирования, которые были начислены в отчетном периоде. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) рассчитывается следующим образом: чистая операционная прибыль (операционная прибыль минус операционные расходы) плюс дивиденды к получению, проценты к получению, рента к получению, доля предприятия в реинвестированных доходах любых предприятий прямого инвестирования, текущие трансферты к получению и минус дивиденды к оплате, проценты к оплате, рента к оплате, налоги и прочие текущие трансферты к оплате.
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)Для целей отчета к нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) предприятия прямого инвестирования относят разницу между доходами и расходами предприятия прямого инвестирования, которые были начислены в отчетном периоде. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) рассчитывается следующим образом: чистая операционная прибыль (операционная прибыль минус операционные расходы) плюс дивиденды к получению, проценты к получению, рента к получению, доля предприятия в реинвестированных доходах любых предприятий прямого инвестирования, текущие трансферты к получению и минус дивиденды к оплате, проценты к оплате, рента к оплате, налоги и прочие текущие трансферты к оплате.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации начиная с 2025 г. выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего отчетного года, если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском балансе на 31 декабря отчетного года значение показателя с кодом 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формируется из дебетового сальдо по счету 84, которое равно сумме чистого убытка за отчетный год - 100 000 руб., и выплаченных промежуточных дивидендов по итогам девяти месяцев - 300 000 руб. Таким образом, показатель с кодом 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 31 декабря отчетного года представляет собой непокрытый убыток в сумме 400 000 руб. и приводится в круглых скобках.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском балансе на 31 декабря отчетного года значение показателя с кодом 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формируется из дебетового сальдо по счету 84, которое равно сумме чистого убытка за отчетный год - 100 000 руб., и выплаченных промежуточных дивидендов по итогам девяти месяцев - 300 000 руб. Таким образом, показатель с кодом 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 31 декабря отчетного года представляет собой непокрытый убыток в сумме 400 000 руб. и приводится в круглых скобках.
Вопрос: Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)Направление части прибыли на выплату дивидендов участникам (акционерам) отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".
(Консультация эксперта, 2025)Направление части прибыли на выплату дивидендов участникам (акционерам) отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)1(3). Источником выплат является чистая прибыль общества, полученная им за определенный период деятельности. Решения общих собраний участников ООО о распределении чистой прибыли между участниками при отсутствии таковой признаются судами не имеющими юридической силы <1>. Чистая прибыль представляет собой разновидность конечного финансового результата, слагаемого из финансового результата от обычных видов деятельности общества, а также прочих доходов и расходов. Иным конечным финансовым результатом может быть чистый убыток. Определение чистой прибыли общества осуществляется в соответствии с утвержденными уполномоченными государственными органами планами счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по их применению <2>. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) общества. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода <3>. Направление чистой прибыли на выплату участникам общества отражается в бухгалтерском учете на дату вынесения общим собранием участников общества решения о распределении чистой прибыли <4>. При этом производится запись по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов") <5>. Чистая прибыль, распределяемая между участниками общества, именуется дивидендом, хотя данный термин в Законе об ООО не используется. В силу п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от общества при распределении чистой прибыли пропорционально долям участников в уставном капитале общества. Надлежащим доказательством наличия у общества чистой прибыли, которая может быть распределена между его участниками, служит бухгалтерская отчетность общества <6>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)1(3). Источником выплат является чистая прибыль общества, полученная им за определенный период деятельности. Решения общих собраний участников ООО о распределении чистой прибыли между участниками при отсутствии таковой признаются судами не имеющими юридической силы <1>. Чистая прибыль представляет собой разновидность конечного финансового результата, слагаемого из финансового результата от обычных видов деятельности общества, а также прочих доходов и расходов. Иным конечным финансовым результатом может быть чистый убыток. Определение чистой прибыли общества осуществляется в соответствии с утвержденными уполномоченными государственными органами планами счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по их применению <2>. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) общества. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода <3>. Направление чистой прибыли на выплату участникам общества отражается в бухгалтерском учете на дату вынесения общим собранием участников общества решения о распределении чистой прибыли <4>. При этом производится запись по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов") <5>. Чистая прибыль, распределяемая между участниками общества, именуется дивидендом, хотя данный термин в Законе об ООО не используется. В силу п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником от общества при распределении чистой прибыли пропорционально долям участников в уставном капитале общества. Надлежащим доказательством наличия у общества чистой прибыли, которая может быть распределена между его участниками, служит бухгалтерская отчетность общества <6>.
Готовое решение: Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Значение строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на отчетную дату равно сумме значений строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)" отчета о финансовых результатах и строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (графа "На 31 декабря предыдущего года") баланса, если в течение отчетного периода не распределялись промежуточные дивиденды, не выбывали дооцененные ранее основные средства и т.п. (Инструкция по применению Плана счетов, п. 79, 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 1, 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Значение строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на отчетную дату равно сумме значений строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)" отчета о финансовых результатах и строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (графа "На 31 декабря предыдущего года") баланса, если в течение отчетного периода не распределялись промежуточные дивиденды, не выбывали дооцененные ранее основные средства и т.п. (Инструкция по применению Плана счетов, п. 79, 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 1, 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего 2024 г., если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2025)В Бухгалтерском балансе на 31 декабря отчетного года значение показателя строки 1370 формируется из дебетового сальдо по счету 84, которое равно сумме чистого убытка за отчетный год - 100 000 руб., и выплаченных промежуточных дивидендов по итогам девяти месяцев - 300 000 руб. Таким образом, показатель строки 1370 на 31 декабря отчетного года представляет собой непокрытый убыток в сумме 400 000 руб. и приводится в круглых скобках.
(Консультация эксперта, 2025)В Бухгалтерском балансе на 31 декабря отчетного года значение показателя строки 1370 формируется из дебетового сальдо по счету 84, которое равно сумме чистого убытка за отчетный год - 100 000 руб., и выплаченных промежуточных дивидендов по итогам девяти месяцев - 300 000 руб. Таким образом, показатель строки 1370 на 31 декабря отчетного года представляет собой непокрытый убыток в сумме 400 000 руб. и приводится в круглых скобках.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Дивиденды.
Можно ли считать решение о выплате дивидендов неправомерным и невозможным к взысканию, если общество не имеет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в том числе экспертное заключение, рассмотрев доводы и возражения лиц, участвующих в деле, учитывая, что согласно выводам эксперта чистая прибыль общества "НИИпроектасбест" была определена по искаженным данным бухгалтерского учета и отчетности по состоянию на 31.12.2015, тогда как правильным финансовым результатам деятельности общества за 2015 год при устранении ошибок в виде завышений и составлении бухгалтерской отчетности общества в соответствии с требованиями законодательства будет являться непокрытый убыток в размере 18 483 509 руб., суды пришли к выводу, что у общества "НИИпроектасбест" по финансовым результатом деятельности общества за 2015 год отсутствует чистая прибыль, что исключает в силу норм статьи 42 Закона об акционерных обществах начисление и выплату дивидендов, в связи с чем признали, что при фактическом отсутствии чистой прибыли общества "НИИпроектасбест" истец не вправе требовать выплаты дивидендов на основании своего распоряжения, последнее не подлежит применению, и правомерно отказали в удовлетворении исковых требований.
Можно ли считать решение о выплате дивидендов неправомерным и невозможным к взысканию, если общество не имеет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в том числе экспертное заключение, рассмотрев доводы и возражения лиц, участвующих в деле, учитывая, что согласно выводам эксперта чистая прибыль общества "НИИпроектасбест" была определена по искаженным данным бухгалтерского учета и отчетности по состоянию на 31.12.2015, тогда как правильным финансовым результатам деятельности общества за 2015 год при устранении ошибок в виде завышений и составлении бухгалтерской отчетности общества в соответствии с требованиями законодательства будет являться непокрытый убыток в размере 18 483 509 руб., суды пришли к выводу, что у общества "НИИпроектасбест" по финансовым результатом деятельности общества за 2015 год отсутствует чистая прибыль, что исключает в силу норм статьи 42 Закона об акционерных обществах начисление и выплату дивидендов, в связи с чем признали, что при фактическом отсутствии чистой прибыли общества "НИИпроектасбест" истец не вправе требовать выплаты дивидендов на основании своего распоряжения, последнее не подлежит применению, и правомерно отказали в удовлетворении исковых требований.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.12.2022 N 03-04-06/129497 <Об НДФЛ при получении доходов в виде стоимости подаренного имущества, а также дивидендов от долевого участия в российской организации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями".