Выплата дивидендов при наличии убытков прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов при наличии убытков прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 15.03.2018 N 301-ЭС18-621 по делу N А79-8187/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании вознаграждений и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как были установлены факты достоверности положения о вознаграждении членов совета директоров акционерного общества и неисполнения обязанности по выплате вознаграждений.Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом в лице ТУ Росимущества в Чувашской Республике приняло распоряжение от 06.06.2016 N 150-р "О решениях годового общего собрания акционеров АО "ППЗ "Канашский", которым утвердило распределение прибыли Общества за 2015 год в размере 6 600 000 рублей, рекомендованное советом директоров Общества (протокол заседания совета директоров от 12.05.2016 N 2/16) следующим образом: направить в связи с наличием ограничений на принятие решений о выплате дивидендов, предусмотренных Законом N 208-ФЗ чистую прибыль в размере 6 242 316 рублей на погашение убытков прошлых лет; направить на выплату вознаграждений членам совета директоров Завода 357 684 рубля.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании вознаграждений и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как были установлены факты достоверности положения о вознаграждении членов совета директоров акционерного общества и неисполнения обязанности по выплате вознаграждений.Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом в лице ТУ Росимущества в Чувашской Республике приняло распоряжение от 06.06.2016 N 150-р "О решениях годового общего собрания акционеров АО "ППЗ "Канашский", которым утвердило распределение прибыли Общества за 2015 год в размере 6 600 000 рублей, рекомендованное советом директоров Общества (протокол заседания совета директоров от 12.05.2016 N 2/16) следующим образом: направить в связи с наличием ограничений на принятие решений о выплате дивидендов, предусмотренных Законом N 208-ФЗ чистую прибыль в размере 6 242 316 рублей на погашение убытков прошлых лет; направить на выплату вознаграждений членам совета директоров Завода 357 684 рубля.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десять вопросов бухгалтера о дивидендах
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Можно ли выплатить дивиденды при наличии убытка прошлых лет
(Негребецкая О.В.)
("Зарплата", 2015, N 3)Можно ли выплатить дивиденды при наличии убытка прошлых лет
Вопрос: Как определяется размер дивидендов, подлежащих выплате участникам ООО?
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что наличие убытков в отчетном периоде не означает, что чистые активы будут меньше суммы уставного и резервного капитала, поскольку в состав капитала помимо уставного и резервного капитала могут включаться, в частности, накопленная дооценка внеоборотных активов, добавочный капитал (без накопленной дооценки) (п. 21 ФСБУ 4/2023).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что наличие убытков в отчетном периоде не означает, что чистые активы будут меньше суммы уставного и резервного капитала, поскольку в состав капитала помимо уставного и резервного капитала могут включаться, в частности, накопленная дооценка внеоборотных активов, добавочный капитал (без накопленной дооценки) (п. 21 ФСБУ 4/2023).
Нормативные акты
Распоряжение ДИГМ от 20.04.2012 N 954-р
"Об утверждении Методических рекомендаций по подготовке технико-экономических обоснований"1) прибыль (убыток) отчетного года - подлежит распределению между участниками (акционерами), в том числе на выплату доходов (дивидендов) участникам (акционерам);
"Об утверждении Методических рекомендаций по подготовке технико-экономических обоснований"1) прибыль (убыток) отчетного года - подлежит распределению между участниками (акционерами), в том числе на выплату доходов (дивидендов) участникам (акционерам);
Административная практика
Определение Орловского УФАС России от 25.06.2024 по делу N 057/01/10-249/2024
"Об отложении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства"4.5.8. сумма средств, направляемых на погашение убытков прошлых лет, полученных по прочей деятельности;
"Об отложении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства"4.5.8. сумма средств, направляемых на погашение убытков прошлых лет, полученных по прочей деятельности;
Статья: Капитал и дивиденды: непростые ситуации
(Рабинович А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Таким образом, общество (в рассматриваемой ситуации) может распределить на дивиденды чистую прибыль отчетного года, несмотря на наличие по балансу нераспределенного убытка прошлых лет.
(Рабинович А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Таким образом, общество (в рассматриваемой ситуации) может распределить на дивиденды чистую прибыль отчетного года, несмотря на наличие по балансу нераспределенного убытка прошлых лет.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2014, N 4)В результате при наличии финансовых возможностей организации смогут выплачивать дивиденды из всей своей бухгалтерской прибыли, а не только из чистой. В частности, это можно будет сделать при наличии у организации накопленного непогашенного убытка прошлых лет или убытка от обесценения ее финансовых вложений.
("Главная книга", 2014, N 4)В результате при наличии финансовых возможностей организации смогут выплачивать дивиденды из всей своей бухгалтерской прибыли, а не только из чистой. В частности, это можно будет сделать при наличии у организации накопленного непогашенного убытка прошлых лет или убытка от обесценения ее финансовых вложений.
Статья: Делим правильно прошлогоднюю прибыль (как рассчитать сумму прибыли, которой могут распоряжаться собственники компании)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 2)Законодательство содержит ограничения на выплату дивидендов при недостаточности чистых активов, поэтому даже при наличии в отчетном году прибыли она может распределяться собственникам только после зачета с убытками прошлых лет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2013, N 2)Законодательство содержит ограничения на выплату дивидендов при недостаточности чистых активов, поэтому даже при наличии в отчетном году прибыли она может распределяться собственникам только после зачета с убытками прошлых лет.
Статья: Нераспределенная и распределенная прибыль
(Толщин Г.С.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 7)Законодательство не предусматривает возможность выплаты дивидендов или запрет на их выплату при наличии чистой прибыли отчетного года и одновременном наличии непокрытого убытка, полученного за периоды, предшествующие отчетному. Если чистая прибыль отчетного года и нераспределенная прибыль прошлых лет могут суммироваться для выплаты дивидендов, то, по нашему мнению, такая логика суммирования должна применяться участниками и в отношении непокрытых убытков с прошлых периодов. Кроме того, необходимо учитывать требование осмотрительности при ведении хозяйственной деятельности. При выплате дивидендов с игнорированием покрытия убытков прошлых лет возникнет вопрос применения ставки налога на прибыль.
(Толщин Г.С.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 7)Законодательство не предусматривает возможность выплаты дивидендов или запрет на их выплату при наличии чистой прибыли отчетного года и одновременном наличии непокрытого убытка, полученного за периоды, предшествующие отчетному. Если чистая прибыль отчетного года и нераспределенная прибыль прошлых лет могут суммироваться для выплаты дивидендов, то, по нашему мнению, такая логика суммирования должна применяться участниками и в отношении непокрытых убытков с прошлых периодов. Кроме того, необходимо учитывать требование осмотрительности при ведении хозяйственной деятельности. При выплате дивидендов с игнорированием покрытия убытков прошлых лет возникнет вопрос применения ставки налога на прибыль.
Вопрос: Возможна ли выплата дивидендов в ООО при наличии убытков прошлых лет?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
Вопрос: Может ли АО выплатить дивиденды за текущий прибыльный год в случае, если есть убыток прошлых лет, который больше прибыли текущего года?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Может ли АО выплатить дивиденды за текущий прибыльный год в случае, если есть убыток прошлых лет, который больше прибыли текущего года?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Может ли АО выплатить дивиденды за текущий прибыльный год в случае, если есть убыток прошлых лет, который больше прибыли текущего года?
Статья: Дивиденды любой ценой. Как распределить прибыль между акционерами, если ее нет
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2020, N 11)При этом, по нашему мнению, не имеет значения тот факт, что в рассмотренной судом ситуации чистая прибыль по итогам отчетного года перекрывала балансовый убыток, поскольку получавшаяся в итоге нераспределенная прибыль все равно была меньше суммы дивидендов, определенной общим собранием общества. Таким образом, в этой ситуации общество может распределить на дивиденды чистую прибыль отчетного года, несмотря на наличие по балансу нераспределенного убытка прошлых лет.
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2020, N 11)При этом, по нашему мнению, не имеет значения тот факт, что в рассмотренной судом ситуации чистая прибыль по итогам отчетного года перекрывала балансовый убыток, поскольку получавшаяся в итоге нераспределенная прибыль все равно была меньше суммы дивидендов, определенной общим собранием общества. Таким образом, в этой ситуации общество может распределить на дивиденды чистую прибыль отчетного года, несмотря на наличие по балансу нераспределенного убытка прошлых лет.
Вопрос: ...АО в течение нескольких лет остающуюся после налогообложения прибыль не распределяло в виде дивидендов. По итогам 2001 г. АО получило чистую прибыль, часть которой решено было распределить в виде дивидендов. Правомерно ли советом директоров рекомендовано общему собранию АО распределить дивиденды за счет накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет?
(Письмо Минфина РФ от 23.08.2002 N 04-02-06/3/60)Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) акционерного общества по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или счета 75 "Расчеты с учредителями". Балансовый счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
(Письмо Минфина РФ от 23.08.2002 N 04-02-06/3/60)Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) акционерного общества по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или счета 75 "Расчеты с учредителями". Балансовый счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Статья: Вопросы формирования прибыли контролируемых иностранных компаний
(Тарасова С.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 2)4. Алгоритм формирования прибыли КИК, подлежащей включению в налоговую базу контролирующего лица. Для ситуаций, когда в отношении одной КИК в наличии сразу несколько сумм, уменьшающих прибыль (например, выплаченные дивиденды; суммы прибыли, подлежащие учету у иных контролирующих лиц данной КИК; убытки прошлых лет), важно понимать, в каком порядке следует уменьшать прибыль КИК на указанные суммы.
(Тарасова С.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 2)4. Алгоритм формирования прибыли КИК, подлежащей включению в налоговую базу контролирующего лица. Для ситуаций, когда в отношении одной КИК в наличии сразу несколько сумм, уменьшающих прибыль (например, выплаченные дивиденды; суммы прибыли, подлежащие учету у иных контролирующих лиц данной КИК; убытки прошлых лет), важно понимать, в каком порядке следует уменьшать прибыль КИК на указанные суммы.
Вопрос: О включении в расчет собственных средств (капитала) банка остатков балансового счета N 10801 в части средств, аккумулированных в фонды специального назначения банка.
(Письмо Банка России от 24.01.2020 N 646-P-2020/2)При расчете собственных средств (капитала) в соответствии с требованиями Положения Банка России N 646-П в агрегированные показатели прибыли/убытка прошлых лет подлежат включению остатки, числящиеся в том числе на балансовом счете N 10801 "Нераспределенная прибыль", которые могут быть направлены на увеличение уставного капитала, пополнение резервного фонда, погашение убытков и выплату дивидендов (распределенной части прибыли между участниками).
(Письмо Банка России от 24.01.2020 N 646-P-2020/2)При расчете собственных средств (капитала) в соответствии с требованиями Положения Банка России N 646-П в агрегированные показатели прибыли/убытка прошлых лет подлежат включению остатки, числящиеся в том числе на балансовом счете N 10801 "Нераспределенная прибыль", которые могут быть направлены на увеличение уставного капитала, пополнение резервного фонда, погашение убытков и выплату дивидендов (распределенной части прибыли между участниками).