Выплата дивидендов при ликвидации юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов при ликвидации юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 9.1 "Мораторий на возбуждение дел о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Введение оспариваемой нормой указанных положений, преследующих целью обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам, само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя, указанные в жалобе. При этом необходимо принимать во внимание, что положения статьи 9.1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" применяются с учетом разъяснений, данных в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 года N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которым, в частности, предусмотренные мораторием мероприятия предоставляют лицам, на которых он распространяется, преимущества (в частности, освобождение от уплаты неустойки и иных финансовых санкций) и одновременно накладывают на них дополнительные ограничения (например, запрет на выплату дивидендов, распределение прибыли), в ситуации же, когда уполномоченным органом должника-юридического лица принято решение о его ликвидации, т.е. не предполагается дальнейшее осуществление ликвидируемой организацией обычной деятельности, характерной для нормального гражданского оборота, отнесение такого ликвидируемого должника к числу лиц, на которых распространяется действие моратория, не является препятствием для подачи кредитором заявления о признании должника банкротом (пункты 4, 5)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У депозитария отсутствует информация о величине расходов депонентов (физлиц и российских организаций) на приобретение ими акций ликвидируемой организации. Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У депозитария отсутствует информация о величине расходов депонентов (физлиц и российских организаций) на приобретение ими акций ликвидируемой организации. Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ не признаются дивидендами выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации (Письмо Минфина России от 07.04.2011 N 03-08-05).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ не признаются дивидендами выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации (Письмо Минфина России от 07.04.2011 N 03-08-05).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок определения дохода в виде дивидендов при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации в целях налогообложения НДФЛ (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок определения дохода в виде дивидендов при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации в целях налогообложения НДФЛ (01.01.2025)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1.5) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) выплачивающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей дивиденды организации.
(ред. от 17.11.2025)1.5) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) выплачивающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей дивиденды организации.
Статья: Правительственные поправки в НК РФ прошли второе чтение
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)- по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) выплачивающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном капитале получающей дивиденды организации (новый подп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)- по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов по акциям (долям) российской организации при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) выплачивающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном капитале получающей дивиденды организации (новый подп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Статья: Организационные отношения в частном праве: прошлое, настоящее, будущее
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 10)К.А. Кирсанов выводит из п. 1 ст. 67 ГК деление прав участников хозяйственного товарищества или общества на имущественные (права участвовать в распределении прибыли, на получение дивидендов, получение в случае ликвидации юридических лиц (далее - ЮЛ) части имущества или его стоимости) и неимущественные организационные (права на участие в управлении делами ЮЛ, на получение информации о деятельности ЮЛ) <7>.
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 10)К.А. Кирсанов выводит из п. 1 ст. 67 ГК деление прав участников хозяйственного товарищества или общества на имущественные (права участвовать в распределении прибыли, на получение дивидендов, получение в случае ликвидации юридических лиц (далее - ЮЛ) части имущества или его стоимости) и неимущественные организационные (права на участие в управлении делами ЮЛ, на получение информации о деятельности ЮЛ) <7>.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если ликвидируемая организация ранее получила финансовую помощь, например, от материнской компании, то при распределении имущества ликвидируемой организации остаток безвозмездной финансовой помощи, не использованный на момент ликвидации, признается дивидендами. Такие дивиденды включаются во внереализационный доход по рыночной стоимости (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277 НК РФ). Налоговый учет осуществляется в общем порядке, а налог должна самостоятельно определить получающая дивиденды организация (п. 2 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если ликвидируемая организация ранее получила финансовую помощь, например, от материнской компании, то при распределении имущества ликвидируемой организации остаток безвозмездной финансовой помощи, не использованный на момент ликвидации, признается дивидендами. Такие дивиденды включаются во внереализационный доход по рыночной стоимости (п. 1 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 277 НК РФ). Налоговый учет осуществляется в общем порядке, а налог должна самостоятельно определить получающая дивиденды организация (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Статья: Имущественная обособленность как признак юридического лица: теория и практика (по страницам классики и судебных актов)
(Филиппова С.Ю., Шиткина И.С.)
("Закон", 2024, N 8)Вопрос об обособленности имущества юридического лица и его участника становится еще более острым в случае, если у общества имеется единственный участник. Единственному участнику организации зачастую трудно разделить собственную волю (как физического лица) и процесс формирования чужой воли (юридического лица). Такое физическое лицо знает о возможности в любое время выплатить себе дивиденды, произвести частичный buy out (выкуп компанией акций у акционера), ликвидировать юридическое лицо и забрать имущество бывшего юридического лица себе. Это и создает видимость наличия права на имущество (предполагаемое право).
(Филиппова С.Ю., Шиткина И.С.)
("Закон", 2024, N 8)Вопрос об обособленности имущества юридического лица и его участника становится еще более острым в случае, если у общества имеется единственный участник. Единственному участнику организации зачастую трудно разделить собственную волю (как физического лица) и процесс формирования чужой воли (юридического лица). Такое физическое лицо знает о возможности в любое время выплатить себе дивиденды, произвести частичный buy out (выкуп компанией акций у акционера), ликвидировать юридическое лицо и забрать имущество бывшего юридического лица себе. Это и создает видимость наличия права на имущество (предполагаемое право).