Выплата дивидендов ооо в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов ооо в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Отмена решения общего собрания участников (акционеров) общества о выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2021 N Ф07-1711/2021 по делу N А66-753/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2021 N Ф07-1711/2021 по делу N А66-753/2020
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов деньгами и имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Признается законной выдача имущества в счет дивидендов участникам ООО, в уставе которого предусмотрена такая форма выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Признается законной выдача имущества в счет дивидендов участникам ООО, в уставе которого предусмотрена такая форма выплаты
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Представление физическим лицом уведомления о КИК за 2022 год
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иностранная компания и в 2020 году, и в 2021 году получила убыток, поэтому прибыль не распределяла. В сентябре 2022 года руководством данной компании принято решение о выплате ей дивидендов от российской организации (ООО) за 2020 год, в связи с чем компания по результатам деятельности за 9 месяцев 2022 года получила прибыль. Эту прибыль она в полном объеме направила на выплату промежуточных дивидендов единственному собственнику - гражданину РФ по его решению. Выплату дивидендов за 2020 год российская организация (ООО) произвела напрямую конечному бенефициару - гражданину РФ (в соответствии с решением иностранной компании) в российских рублях на его расчетный счет в российском банке с удержанием и перечислением в бюджет РФ НДФЛ.
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иностранная компания и в 2020 году, и в 2021 году получила убыток, поэтому прибыль не распределяла. В сентябре 2022 года руководством данной компании принято решение о выплате ей дивидендов от российской организации (ООО) за 2020 год, в связи с чем компания по результатам деятельности за 9 месяцев 2022 года получила прибыль. Эту прибыль она в полном объеме направила на выплату промежуточных дивидендов единственному собственнику - гражданину РФ по его решению. Выплату дивидендов за 2020 год российская организация (ООО) произвела напрямую конечному бенефициару - гражданину РФ (в соответствии с решением иностранной компании) в российских рублях на его расчетный счет в российском банке с удержанием и перечислением в бюджет РФ НДФЛ.
Статья: НДС при выплате дивидендов имуществом
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)А вот суды позицию чиновников не разделяют. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 рассмотрел ситуацию, когда ООО выплатило дивиденды своим участникам имуществом. Инспекция посчитала, что операции по передаче в собственность участникам имущества в силу ст. 39, 146 НК РФ являются реализацией этого имущества и подлежат обложению НДС. Однако суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит запрета на выплату дивидендов имуществом. Таким образом, выплата дивидендов имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода участника. Следовательно, такая операция не является реализацией имущества, облагаемой НДС.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)А вот суды позицию чиновников не разделяют. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 рассмотрел ситуацию, когда ООО выплатило дивиденды своим участникам имуществом. Инспекция посчитала, что операции по передаче в собственность участникам имущества в силу ст. 39, 146 НК РФ являются реализацией этого имущества и подлежат обложению НДС. Однако суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит запрета на выплату дивидендов имуществом. Таким образом, выплата дивидендов имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода участника. Следовательно, такая операция не является реализацией имущества, облагаемой НДС.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Иными словами, в случае когда дивиденды выплачиваются КИК, которая фактически не имеет права на данный доход, а получателем дивидендов является физическое лицо - резидент РФ, ООО, как налоговый агент, при наличии документов, указанных в ст. 312 НК РФ и подтверждающих фактическое право физического лица на доход, обязано удержать с данных выплат НДФЛ по ставкам, установленным для налоговых резидентов п. 1 ст. 224 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Иными словами, в случае когда дивиденды выплачиваются КИК, которая фактически не имеет права на данный доход, а получателем дивидендов является физическое лицо - резидент РФ, ООО, как налоговый агент, при наличии документов, указанных в ст. 312 НК РФ и подтверждающих фактическое право физического лица на доход, обязано удержать с данных выплат НДФЛ по ставкам, установленным для налоговых резидентов п. 1 ст. 224 НК РФ.
Статья: Что делать с долей умершего участника ООО
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Отсутствие правового регулирования рождает проблемы для компаний: нельзя добровольно ликвидировать такую фирму, сменить директора, распределить ее дивиденды между другими участниками <15>. Со временем у такого юридического лица может появиться запись о недостоверности сведений об участнике в ЕГРЮЛ, а удалить ее в отсутствие наследников будет уже проблематично <16>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)Отсутствие правового регулирования рождает проблемы для компаний: нельзя добровольно ликвидировать такую фирму, сменить директора, распределить ее дивиденды между другими участниками <15>. Со временем у такого юридического лица может появиться запись о недостоверности сведений об участнике в ЕГРЮЛ, а удалить ее в отсутствие наследников будет уже проблематично <16>.
Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Если фирма получает дивиденды от других компаний, дивиденды, причитающиеся участнику, надо уменьшить на часть полученных дивидендов, приходящуюся на его долю. Дивиденды могут быть получены как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя (Письмо ФНС от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если фирма получает дивиденды от других компаний, дивиденды, причитающиеся участнику, надо уменьшить на часть полученных дивидендов, приходящуюся на его долю. Дивиденды могут быть получены как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя (Письмо ФНС от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@).
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)К слову, претензий со стороны налоговиков быть не должно, если по итогам квартала будет чистая прибыль к распределению и налоговые требования к дивидендам будут исполнены своевременно в полном объеме.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)К слову, претензий со стороны налоговиков быть не должно, если по итогам квартала будет чистая прибыль к распределению и налоговые требования к дивидендам будут исполнены своевременно в полном объеме.
Вопрос: ООО оказало российской материнской организации с долей в уставном капитале 45% финансовую помощь, перечислив средства на счет. ООО не получает дивиденды от других организаций. При налоговой проверке помощь переквалифицирована в дивиденды. Возникает ли у материнской организации обязанность по уплате налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении таких доходов, выплачиваемых российской организации. Налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. п. 3, 4 ст. 275, п. 4 ст. 287 Налогового кодекса РФ). При этом налоговым законодательством установлен обязательный порядок исполнения российской организацией обязанностей налогового агента, а уплата налога налоговым агентом за налогоплательщика из собственных средств таким порядком не предусмотрена. Кроме того, в случае невыполнения обязанностей налогового агента при выплате дохода в виде дивидендов российской организации последняя обязана самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289, от 08.12.2017 N 03-03-06/3/82154).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении таких доходов, выплачиваемых российской организации. Налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. п. 3, 4 ст. 275, п. 4 ст. 287 Налогового кодекса РФ). При этом налоговым законодательством установлен обязательный порядок исполнения российской организацией обязанностей налогового агента, а уплата налога налоговым агентом за налогоплательщика из собственных средств таким порядком не предусмотрена. Кроме того, в случае невыполнения обязанностей налогового агента при выплате дохода в виде дивидендов российской организации последняя обязана самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289, от 08.12.2017 N 03-03-06/3/82154).
Вопрос: ООО выплачивает дивиденды участнику имуществом (объектом недвижимости), стоимость которого превышает сумму дивидендов. Достаточно ли указать в решении о выплате дивидендов информацию о формировании задолженности и сроке ее погашения? Если в следующем году участнику будут начислены дивиденды, можно ли зачесть их в счет задолженности?
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на дату принятия решения единственного участника о распределении прибыли у ООО возникло обязательство по выплате дивидендов перед его участником. А у единственного участника на дату срока выплаты дивидендов, указанную в решении (в общем случае - не более 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли), возникло обязательство по возврату необоснованного обогащения из-за переплаты дивидендов. Иных встречных обязательств между кредитором и должником на эту дату нет. То есть критерий встречности требований не выполняется, так как обязательства не возникают у одних и тех же лиц, одновременно являющихся и должниками, и кредиторами по отношению друг к другу. Поэтому нет оснований для погашения текущей задолженности единственного участника по переплате дивидендов в счет исполнения обществом будущей обязанности по выплате в следующем году этому лицу дивидендов, если они будут начислены, путем зачета по ст. 410 ГК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации на дату принятия решения единственного участника о распределении прибыли у ООО возникло обязательство по выплате дивидендов перед его участником. А у единственного участника на дату срока выплаты дивидендов, указанную в решении (в общем случае - не более 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли), возникло обязательство по возврату необоснованного обогащения из-за переплаты дивидендов. Иных встречных обязательств между кредитором и должником на эту дату нет. То есть критерий встречности требований не выполняется, так как обязательства не возникают у одних и тех же лиц, одновременно являющихся и должниками, и кредиторами по отношению друг к другу. Поэтому нет оснований для погашения текущей задолженности единственного участника по переплате дивидендов в счет исполнения обществом будущей обязанности по выплате в следующем году этому лицу дивидендов, если они будут начислены, путем зачета по ст. 410 ГК РФ.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)- Закон об ООО не содержит запрета на выплату дивидендов путем передачи недвижимого имущества; данная форма расчетов предусмотрена уставом общества;
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)- Закон об ООО не содержит запрета на выплату дивидендов путем передачи недвижимого имущества; данная форма расчетов предусмотрена уставом общества;
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)<1> См.: Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 8 апреля 2011 г. по делу N А32-17707/2008; Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 декабря 2016 г. N 19АП-7297/2016 по делу N А35-4279/2016; Арбитражного суда Центрального округа от 3 апреля 2017 г. N Ф10-979/2017 по делу N А35-4279/2016; Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 мая 2019 г. N 17АП-3527/2019-ГК по делу N А50-17192/2018; Арбитражного суда Уральского округа от 16 сентября 2019 г. N Ф09-5790/19 по делу N А50-17192/2018; Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 октября 2019 г. N 15АП-17172/2019 по делу N А53-9811/2019; Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30 января 2020 г. N Ф08-12743/2019 по делу N А53-9811/2019; Определение ВС РФ от 13 января 2020 г. N 309-ЭС19-24504 по делу N А50-17192/2018.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)<1> См.: Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 8 апреля 2011 г. по делу N А32-17707/2008; Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 декабря 2016 г. N 19АП-7297/2016 по делу N А35-4279/2016; Арбитражного суда Центрального округа от 3 апреля 2017 г. N Ф10-979/2017 по делу N А35-4279/2016; Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 мая 2019 г. N 17АП-3527/2019-ГК по делу N А50-17192/2018; Арбитражного суда Уральского округа от 16 сентября 2019 г. N Ф09-5790/19 по делу N А50-17192/2018; Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 октября 2019 г. N 15АП-17172/2019 по делу N А53-9811/2019; Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30 января 2020 г. N Ф08-12743/2019 по делу N А53-9811/2019; Определение ВС РФ от 13 января 2020 г. N 309-ЭС19-24504 по делу N А50-17192/2018.
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью с декабря 2023 г. находится в процедуре ликвидации. Можно ли в 2024 г. до составления промежуточного ликвидационного баланса выплатить дивиденды?
(Консультация эксперта, 2024)После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Таким образом, по нашему мнению, в процессе ликвидации дивиденды общества с ограниченной ответственностью могут быть распределены, но выплатить их возможно после расчетов с кредиторами.
(Консультация эксперта, 2024)После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Таким образом, по нашему мнению, в процессе ликвидации дивиденды общества с ограниченной ответственностью могут быть распределены, но выплатить их возможно после расчетов с кредиторами.