Выплата дивидендов ооо в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов ооо в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Отмена решения общего собрания участников (акционеров) общества о выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2021 N Ф07-1711/2021 по делу N А66-753/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2021 N Ф07-1711/2021 по делу N А66-753/2020
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов деньгами и имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)Признается законной выдача имущества в счет дивидендов участникам ООО, в уставе которого предусмотрена такая форма выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Признается законной выдача имущества в счет дивидендов участникам ООО, в уставе которого предусмотрена такая форма выплаты
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Представление физическим лицом уведомления о КИК за 2022 год
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иностранная компания и в 2020 году, и в 2021 году получила убыток, поэтому прибыль не распределяла. В сентябре 2022 года руководством данной компании принято решение о выплате ей дивидендов от российской организации (ООО) за 2020 год, в связи с чем компания по результатам деятельности за 9 месяцев 2022 года получила прибыль. Эту прибыль она в полном объеме направила на выплату промежуточных дивидендов единственному собственнику - гражданину РФ по его решению. Выплату дивидендов за 2020 год российская организация (ООО) произвела напрямую конечному бенефициару - гражданину РФ (в соответствии с решением иностранной компании) в российских рублях на его расчетный счет в российском банке с удержанием и перечислением в бюджет РФ НДФЛ.
(Лимонникова А.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иностранная компания и в 2020 году, и в 2021 году получила убыток, поэтому прибыль не распределяла. В сентябре 2022 года руководством данной компании принято решение о выплате ей дивидендов от российской организации (ООО) за 2020 год, в связи с чем компания по результатам деятельности за 9 месяцев 2022 года получила прибыль. Эту прибыль она в полном объеме направила на выплату промежуточных дивидендов единственному собственнику - гражданину РФ по его решению. Выплату дивидендов за 2020 год российская организация (ООО) произвела напрямую конечному бенефициару - гражданину РФ (в соответствии с решением иностранной компании) в российских рублях на его расчетный счет в российском банке с удержанием и перечислением в бюджет РФ НДФЛ.
Статья: НДС при выплате дивидендов имуществом
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)А вот суды позицию чиновников не разделяют. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 рассмотрел ситуацию, когда ООО выплатило дивиденды своим участникам имуществом. Инспекция посчитала, что операции по передаче в собственность участникам имущества в силу ст. 39, 146 НК РФ являются реализацией этого имущества и подлежат обложению НДС. Однако суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит запрета на выплату дивидендов имуществом. Таким образом, выплата дивидендов имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода участника. Следовательно, такая операция не является реализацией имущества, облагаемой НДС.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)А вот суды позицию чиновников не разделяют. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019 рассмотрел ситуацию, когда ООО выплатило дивиденды своим участникам имуществом. Инспекция посчитала, что операции по передаче в собственность участникам имущества в силу ст. 39, 146 НК РФ являются реализацией этого имущества и подлежат обложению НДС. Однако суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит запрета на выплату дивидендов имуществом. Таким образом, выплата дивидендов имуществом не образует иной объект налогообложения, кроме дохода участника. Следовательно, такая операция не является реализацией имущества, облагаемой НДС.
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью с декабря 2023 г. находится в процедуре ликвидации. Можно ли в 2024 г. до составления промежуточного ликвидационного баланса выплатить дивиденды?
(Консультация эксперта, 2024)После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Таким образом, по нашему мнению, в процессе ликвидации дивиденды общества с ограниченной ответственностью могут быть распределены, но выплатить их возможно после расчетов с кредиторами.
(Консультация эксперта, 2024)После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Таким образом, по нашему мнению, в процессе ликвидации дивиденды общества с ограниченной ответственностью могут быть распределены, но выплатить их возможно после расчетов с кредиторами.
Статья: Выплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Как распределять дивиденды, если одна из долей
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Как распределять дивиденды, если одна из долей
Вопрос: По решению участников ООО - юридических лиц дивиденды выплачиваются в виде акций третьей организации, находящихся на балансе общества в составе финансовых вложений. Какие налоги необходимо заплатить ООО при передаче акций?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, при реализации акций третьих лиц, в том числе при передаче их участнику общества с ограниченной ответственностью в счет выплаты дивидендов, применяются положения ст. 280, а также ст. 329 НК РФ (Письмо ФНС России от 22.12.2020 N СД-4-3/21107@).
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, при реализации акций третьих лиц, в том числе при передаче их участнику общества с ограниченной ответственностью в счет выплаты дивидендов, применяются положения ст. 280, а также ст. 329 НК РФ (Письмо ФНС России от 22.12.2020 N СД-4-3/21107@).
Вопрос: ООО оказало российской материнской организации с долей в уставном капитале 45% финансовую помощь, перечислив средства на счет. ООО не получает дивиденды от других организаций. При налоговой проверке помощь переквалифицирована в дивиденды. Возникает ли у материнской организации обязанность по уплате налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении таких доходов, выплачиваемых российской организации. Налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. п. 3, 4 ст. 275, п. 4 ст. 287 Налогового кодекса РФ). При этом налоговым законодательством установлен обязательный порядок исполнения российской организацией обязанностей налогового агента, а уплата налога налоговым агентом за налогоплательщика из собственных средств таким порядком не предусмотрена. Кроме того, в случае невыполнения обязанностей налогового агента при выплате дохода в виде дивидендов российской организации последняя обязана самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289, от 08.12.2017 N 03-03-06/3/82154).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении таких доходов, выплачиваемых российской организации. Налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. п. 3, 4 ст. 275, п. 4 ст. 287 Налогового кодекса РФ). При этом налоговым законодательством установлен обязательный порядок исполнения российской организацией обязанностей налогового агента, а уплата налога налоговым агентом за налогоплательщика из собственных средств таким порядком не предусмотрена. Кроме того, в случае невыполнения обязанностей налогового агента при выплате дохода в виде дивидендов российской организации последняя обязана самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289, от 08.12.2017 N 03-03-06/3/82154).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Иными словами, в случае когда дивиденды выплачиваются КИК, которая фактически не имеет права на данный доход, а получателем дивидендов является физическое лицо - резидент РФ, ООО, как налоговый агент, при наличии документов, указанных в ст. 312 НК РФ и подтверждающих фактическое право физического лица на доход, обязано удержать с данных выплат НДФЛ по ставкам, установленным для налоговых резидентов п. 1 ст. 224 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Иными словами, в случае когда дивиденды выплачиваются КИК, которая фактически не имеет права на данный доход, а получателем дивидендов является физическое лицо - резидент РФ, ООО, как налоговый агент, при наличии документов, указанных в ст. 312 НК РФ и подтверждающих фактическое право физического лица на доход, обязано удержать с данных выплат НДФЛ по ставкам, установленным для налоговых резидентов п. 1 ст. 224 НК РФ.
Статья: О несочетании сочетаемого (как заверения об обстоятельствах и возмещение имущественных потерь работают в современной юридической практике)
(Попов Д.А.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 3)<6> Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 января 2020 г. N Ф09-9255/19 по делу N А76-37983/2018. Доля в ООО была продана на торгах. После проведения торгов и получения задатка, но до передачи доли продавец (публичное образование) принял решение о выплате себе дивидендов. Формально такое право у продавца было. Истец пытался оспорить корпоративное решение с помощью ст. 10 ГК РФ (в первой инстанции и апелляции успешно, а в кассации нет), апелляция при этом сослалась и на ст. 431.2 ГК РФ; однако, как следует из Постановления кассации, явно выраженного заверения "не буду платить себе дивиденды" в договоре не было.
(Попов Д.А.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 3)<6> Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 января 2020 г. N Ф09-9255/19 по делу N А76-37983/2018. Доля в ООО была продана на торгах. После проведения торгов и получения задатка, но до передачи доли продавец (публичное образование) принял решение о выплате себе дивидендов. Формально такое право у продавца было. Истец пытался оспорить корпоративное решение с помощью ст. 10 ГК РФ (в первой инстанции и апелляции успешно, а в кассации нет), апелляция при этом сослалась и на ст. 431.2 ГК РФ; однако, как следует из Постановления кассации, явно выраженного заверения "не буду платить себе дивиденды" в договоре не было.
Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы получаете дивиденды от других компаний, дивиденды, причитающиеся участнику, надо уменьшить на часть полученных дивидендов, приходящуюся на его долю. Дивиденды могут быть получены как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя (Письмо ФНС от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если вы получаете дивиденды от других компаний, дивиденды, причитающиеся участнику, надо уменьшить на часть полученных дивидендов, приходящуюся на его долю. Дивиденды могут быть получены как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя (Письмо ФНС от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@).
Вопрос: ООО оказало материнской организации с долей 49% в уставном капитале финансовую помощь, перечислив ей на расчетный счет 12 млн руб. При проведении налоговой проверки данная помощь была переквалифицирована в дивиденды. Вправе ли ООО перечислить налог на прибыль за материнскую организацию?
(Консультация эксперта, 2025)При этом налоговым законодательством установлен обязательный порядок исполнения российской организацией обязанностей налогового агента, а уплата налога налоговым агентом за налогоплательщика из собственных средств таким порядком не предусмотрена. Кроме того, в случае невыполнения обязанностей налогового агента при выплате дохода в виде дивидендов российской организации последняя обязана самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289, от 08.12.2017 N 03-03-06/3/82154).
(Консультация эксперта, 2025)При этом налоговым законодательством установлен обязательный порядок исполнения российской организацией обязанностей налогового агента, а уплата налога налоговым агентом за налогоплательщика из собственных средств таким порядком не предусмотрена. Кроме того, в случае невыполнения обязанностей налогового агента при выплате дохода в виде дивидендов российской организации последняя обязана самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289, от 08.12.2017 N 03-03-06/3/82154).
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)К слову, претензий со стороны налоговиков быть не должно, если по итогам квартала будет чистая прибыль к распределению и налоговые требования к дивидендам будут исполнены своевременно в полном объеме.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)К слову, претензий со стороны налоговиков быть не должно, если по итогам квартала будет чистая прибыль к распределению и налоговые требования к дивидендам будут исполнены своевременно в полном объеме.