Выплата дивидендов иностранной организации кипр
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов иностранной организации кипр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы иностранных организаций по ставке 15% в отношении процентов по займу, выплаченных обществом в адрес кипрской компании. Выплаченные проценты по займу были переквалифицированы в дивиденды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Акции завода переданы иностранным компаниям. Данные компании не оплатили векселя на дату выплаты дивидендов. Прямое вложение кипрскими компаниями в капитал завода денежных сумм не подтверждено. Завод не располагал документами, подтверждающими право на применение ставки налога 5% (Постановление АС Волго-Вятского округа от 04.02.2020 N Ф01-8273/2019 по делу N А11-10353/2016).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Акции завода переданы иностранным компаниям. Данные компании не оплатили векселя на дату выплаты дивидендов. Прямое вложение кипрскими компаниями в капитал завода денежных сумм не подтверждено. Завод не располагал документами, подтверждающими право на применение ставки налога 5% (Постановление АС Волго-Вятского округа от 04.02.2020 N Ф01-8273/2019 по делу N А11-10353/2016).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.07.2007 N 20-12/068180
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Следовательно, если на момент выплаты дивидендов иностранной организации (резиденту Республики Кипр) налоговый агент (российская организация, выплачивающая указанный доход) не располагает подтверждением постоянного местопребывания такой иностранной организации, налоговый агент обязан произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке, установленной налоговым законодательством РФ, в размере 15%.
<О налогообложении дивидендов, выплачиваемых участнику общества с ограниченной ответственностью - резиденту Республики Кипр>Следовательно, если на момент выплаты дивидендов иностранной организации (резиденту Республики Кипр) налоговый агент (российская организация, выплачивающая указанный доход) не располагает подтверждением постоянного местопребывания такой иностранной организации, налоговый агент обязан произвести исчисление и удержание налога с доходов иностранной организации в виде дивидендов по ставке, установленной налоговым законодательством РФ, в размере 15%.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 02.07.2012 N 16-15/057969@
<О порядке применения льготной ставки налога на прибыль, установленной Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр>Таким образом, стоимость имущества, внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями, определяется исходя из документально подтвержденных фактических затрат на его приобретение (изготовление) с учетом начисленной амортизации. При этом стоимость ограничивается рыночной стоимостью данного имущества. Следует учесть, что рыночная стоимость внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями имущества должна быть подтверждена независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является передающая сторона.
<О порядке применения льготной ставки налога на прибыль, установленной Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр>Таким образом, стоимость имущества, внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями, определяется исходя из документально подтвержденных фактических затрат на его приобретение (изготовление) с учетом начисленной амортизации. При этом стоимость ограничивается рыночной стоимостью данного имущества. Следует учесть, что рыночная стоимость внесенного в уставный (складочный) капитал организации иностранными организациями имущества должна быть подтверждена независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является передающая сторона.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Инспекторы решили, что перечисление оплаты долей в организациях и выплата процентов в пользу X5 Retail Group N.V. являются скрытым распределением прибыли КГН в интересах компаний холдинга без намерения уплатить налоги на территории России. Поэтому данные выплаты должны рассматриваться как дивиденды в адрес акционеров Группы X5. В итоге налоговики переквалифицировали в дивиденды оплату долей в российских организациях и проценты по займу в пользу зарубежных фирм.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Инспекторы решили, что перечисление оплаты долей в организациях и выплата процентов в пользу X5 Retail Group N.V. являются скрытым распределением прибыли КГН в интересах компаний холдинга без намерения уплатить налоги на территории России. Поэтому данные выплаты должны рассматриваться как дивиденды в адрес акционеров Группы X5. В итоге налоговики переквалифицировали в дивиденды оплату долей в российских организациях и проценты по займу в пользу зарубежных фирм.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Учитывая, что обществом в 2022 г. получена чистая прибыль, за счет которой и планируются к выплате дивиденды, по нашему мнению, привлечение заемных средств в виде эмиссии облигаций не может являться препятствием для принятия решения о выплате дивидендов (выплаты дивидендов) акционерам общества за 2022 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Учитывая, что обществом в 2022 г. получена чистая прибыль, за счет которой и планируются к выплате дивиденды, по нашему мнению, привлечение заемных средств в виде эмиссии облигаций не может являться препятствием для принятия решения о выплате дивидендов (выплаты дивидендов) акционерам общества за 2022 г.
Статья: Санкции и их влияние на отечественный бизнес
(Кауракова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Отдельные вопросы у отечественного бизнеса возникают в связи с возможностью или невозможностью выплаты иностранными компаниями из недружественных правопорядков дивидендов российским участникам (см. распоряжение Правительства РФ от 05.03.2022 N 430-р). В этой связи стоит отметить, что в отечественном правопорядке такие выплаты сейчас не ограничены при соблюдении требований ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" <6>. Однако, если речь, к примеру, идет о Кипре, то в этом случае следует иметь в виду, что ст. 5 - 22, 24, 27 и 29 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал приостановлены с 8 августа 2023 г. (см. Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585, Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ), следует руководствоваться национальным налоговым законодательством каждого из затронутых такой выплатой государств. В случае если такой участник захочет по тем или иным причинам выйти из состава такого юридического лица и продать свою долю резиденту этого недружественного государства, такая сделка будет реализована на основе права последнего государства, как наиболее тесно связанного с рассматриваемыми правоотношениями (ч. 2 ст. 1214 ГК РФ). Указанная сделка также может быть совершена без ограничений со стороны российского правопорядка при условии соблюдения требований ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ. Однако отсутствие ограничений со стороны недружественного правопорядка необходимо проверять на основе анализа применимых в этой связи норм зарубежного законодательства.
(Кауракова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Отдельные вопросы у отечественного бизнеса возникают в связи с возможностью или невозможностью выплаты иностранными компаниями из недружественных правопорядков дивидендов российским участникам (см. распоряжение Правительства РФ от 05.03.2022 N 430-р). В этой связи стоит отметить, что в отечественном правопорядке такие выплаты сейчас не ограничены при соблюдении требований ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" <6>. Однако, если речь, к примеру, идет о Кипре, то в этом случае следует иметь в виду, что ст. 5 - 22, 24, 27 и 29 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал приостановлены с 8 августа 2023 г. (см. Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585, Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ), следует руководствоваться национальным налоговым законодательством каждого из затронутых такой выплатой государств. В случае если такой участник захочет по тем или иным причинам выйти из состава такого юридического лица и продать свою долю резиденту этого недружественного государства, такая сделка будет реализована на основе права последнего государства, как наиболее тесно связанного с рассматриваемыми правоотношениями (ч. 2 ст. 1214 ГК РФ). Указанная сделка также может быть совершена без ограничений со стороны российского правопорядка при условии соблюдения требований ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ. Однако отсутствие ограничений со стороны недружественного правопорядка необходимо проверять на основе анализа применимых в этой связи норм зарубежного законодательства.
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Не менее значимым налоговым спором последних лет по тематике ФПД является дело Агроаспекта <12>. Спор возник из-за претензий налоговых органов в отношении процентных платежей, перечисленных из России в Нидерланды и переквалифицированных государственным органом в дивиденды. В ходе налоговой проверки было выяснено о наличии у зарубежной компании дочерних организаций, находящихся в Люксембурге и Кипре, с которых перечислялся полученный доход, и сделан вывод об отсутствии у голландской компании фактического права на доход ввиду ее кондуитности. Данные выплаты были произведены в результате реструктуризации компании X5.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Не менее значимым налоговым спором последних лет по тематике ФПД является дело Агроаспекта <12>. Спор возник из-за претензий налоговых органов в отношении процентных платежей, перечисленных из России в Нидерланды и переквалифицированных государственным органом в дивиденды. В ходе налоговой проверки было выяснено о наличии у зарубежной компании дочерних организаций, находящихся в Люксембурге и Кипре, с которых перечислялся полученный доход, и сделан вывод об отсутствии у голландской компании фактического права на доход ввиду ее кондуитности. Данные выплаты были произведены в результате реструктуризации компании X5.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В силу ст. 309 НК РФ дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - участнику российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом в РФ. Исчисление, удержание и уплату налога на прибыль с таких доходов осуществляет выплачивающая доход российская организация, признаваемая налоговым агентом, по ставке 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284, п. 4 ст. 286, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В силу ст. 309 НК РФ дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - участнику российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом в РФ. Исчисление, удержание и уплату налога на прибыль с таких доходов осуществляет выплачивающая доход российская организация, признаваемая налоговым агентом, по ставке 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284, п. 4 ст. 286, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Приравниваются ли к дивидендам проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, если международным соглашением не предусмотрена переквалификация процентов по займу в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что положения ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 (в редакции, действовавшей до вступления в силу Протокола о внесении изменений в данное Соглашение от 07.10.2010 (далее - Соглашение)) предоставляют России право обложения доходов в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной компании российской компанией, при условии, что такой вид дохода подлежит налогообложению в соответствии с российским законодательством в области налогов и сборов.
Приравниваются ли к дивидендам проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, если международным соглашением не предусмотрена переквалификация процентов по займу в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что положения ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 (в редакции, действовавшей до вступления в силу Протокола о внесении изменений в данное Соглашение от 07.10.2010 (далее - Соглашение)) предоставляют России право обложения доходов в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной компании российской компанией, при условии, что такой вид дохода подлежит налогообложению в соответствии с российским законодательством в области налогов и сборов.