Выплата действительной стоимости доли код дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата действительной стоимости доли код дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6
Требование: Об оспаривании требования об уплате НДФЛ, пеней.
Обстоятельства: Истец не согласен с требованием, которым на него возлагается обязанность уплатить НДФЛ, начисленный на полученную им в порядке наследования действительную стоимость доли в уставном капитале юридического лица.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку любое экономическое приращение, которое возникло у физического лица вследствие наследования, не формирует у него обязанности по уплате налога, налоговая льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли в уставном капитале.В связи с выплатой указанной суммы ООО "Виконт-Экспресс" в МИФНС России N 18 по Самарской области представлена справка по форме 2-НДФЛ с указанием сведений о получении Лябахом Д.Л. в 2018 г. дохода в размере <...> руб. (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации).
Требование: Об оспаривании требования об уплате НДФЛ, пеней.
Обстоятельства: Истец не согласен с требованием, которым на него возлагается обязанность уплатить НДФЛ, начисленный на полученную им в порядке наследования действительную стоимость доли в уставном капитале юридического лица.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку любое экономическое приращение, которое возникло у физического лица вследствие наследования, не формирует у него обязанности по уплате налога, налоговая льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли в уставном капитале.В связи с выплатой указанной суммы ООО "Виконт-Экспресс" в МИФНС России N 18 по Самарской области представлена справка по форме 2-НДФЛ с указанием сведений о получении Лябахом Д.Л. в 2018 г. дохода в размере <...> руб. (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)- часть ДСД в пределах расходов на приобретение доли отражается в одном разделе 2 с зарплатой налоговых резидентов и прочими доходами, которым соответствуют "общие" КБК и ставка 13% (15%). В приложении к справке о доходах физлица эту часть ДСД нужно показать с кодом 1542 "Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации" <11>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)- часть ДСД в пределах расходов на приобретение доли отражается в одном разделе 2 с зарплатой налоговых резидентов и прочими доходами, которым соответствуют "общие" КБК и ставка 13% (15%). В приложении к справке о доходах физлица эту часть ДСД нужно показать с кодом 1542 "Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации" <11>;
Статья: Некоторые вопросы передачи бизнеса преемнику
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не так давно было опубликовано Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6, в котором отмечено, что после решения участников общества наследник либо входит в состав компании, либо получает свое наследство в денежной форме, то есть сумму, соразмерную стоимости доли. При этом перечисленные средства в справке 2-НДФЛ обозначаются как доход, который выплачивают при выходе участника из организации. Коллегия подчеркнула, что это не меняет правовую природу суммы, которая остается имуществом, полученным по наследству. Несмотря на код дохода, который принято указывать в справках налоговой, наследники в таких ситуациях фактически не распоряжаются долей. Наследник не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения. Наследнику не нужно уплачивать налог в случае, когда он получает любой доход (как в денежной, так и в натуральной форме). Коллегия отметила, что освобождается от уплаты НДФЛ и тот, кому выплачивают действительную стоимость доли, так как это неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено порядком процедуры и волей остальных участников. В итоге ВС РФ отменил акты трех инстанций и принял новое решение. Коллегия признала незаконным требование ФНС России об уплате налога на доходы физических лиц и пени. В данном определении ВС РФ занял позицию, противоположную ранее изложенной им самим. Ранее - Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2014 N 301-ЭС14-2972. В этом деле суд, исходя из положений п. 5 ст. 23 Закона об ООО, разъяснил, что доход наследника в виде стоимости доли не является доходом, полученным в порядке наследования, поэтому положения п. 18 ст. 217 НК РФ к нему не применяются. И поскольку НДФЛ облагаются все доходы физического лица, полученные им в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ), а организация, их выплачивающая, признается налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 26 НК РФ), общество при выплате наследнику действительной стоимости доли должно удержать из этой суммы НДФЛ. Аналогичная точка зрения изложена в Постановлении АС Поволжского округа от 26.01.2018 N Ф06-27878/17 по делу N А55-8960/2017, Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2014 N Ф01-1889/14.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не так давно было опубликовано Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6, в котором отмечено, что после решения участников общества наследник либо входит в состав компании, либо получает свое наследство в денежной форме, то есть сумму, соразмерную стоимости доли. При этом перечисленные средства в справке 2-НДФЛ обозначаются как доход, который выплачивают при выходе участника из организации. Коллегия подчеркнула, что это не меняет правовую природу суммы, которая остается имуществом, полученным по наследству. Несмотря на код дохода, который принято указывать в справках налоговой, наследники в таких ситуациях фактически не распоряжаются долей. Наследник не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения. Наследнику не нужно уплачивать налог в случае, когда он получает любой доход (как в денежной, так и в натуральной форме). Коллегия отметила, что освобождается от уплаты НДФЛ и тот, кому выплачивают действительную стоимость доли, так как это неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено порядком процедуры и волей остальных участников. В итоге ВС РФ отменил акты трех инстанций и принял новое решение. Коллегия признала незаконным требование ФНС России об уплате налога на доходы физических лиц и пени. В данном определении ВС РФ занял позицию, противоположную ранее изложенной им самим. Ранее - Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2014 N 301-ЭС14-2972. В этом деле суд, исходя из положений п. 5 ст. 23 Закона об ООО, разъяснил, что доход наследника в виде стоимости доли не является доходом, полученным в порядке наследования, поэтому положения п. 18 ст. 217 НК РФ к нему не применяются. И поскольку НДФЛ облагаются все доходы физического лица, полученные им в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ), а организация, их выплачивающая, признается налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 26 НК РФ), общество при выплате наследнику действительной стоимости доли должно удержать из этой суммы НДФЛ. Аналогичная точка зрения изложена в Постановлении АС Поволжского округа от 26.01.2018 N Ф06-27878/17 по делу N А55-8960/2017, Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2014 N Ф01-1889/14.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия отметила, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении гражданином в 2018 г. дохода (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Гражданин не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия отметила, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении гражданином в 2018 г. дохода (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Гражданин не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
Вопрос: Надо ли представить корректирующую справку 2-НДФЛ за 2020 г., если при выходе физического лица из ООО и выплате ему действительной стоимости доли в уставном капитале неверно указан код дохода 1540?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Надо ли представить корректирующую справку 2-НДФЛ за 2020 г., если при выходе физического лица из ООО и выплате ему действительной стоимости доли в уставном капитале неверно указан код дохода 1540?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Надо ли представить корректирующую справку 2-НДФЛ за 2020 г., если при выходе физического лица из ООО и выплате ему действительной стоимости доли в уставном капитале неверно указан код дохода 1540?
Вопрос: ...ООО ликвидируется. Единственному учредителю в октябре 2019 г. производится выплата 40 000 руб. (взнос в уставный капитал составил 10 000 руб.). Как облагается НДФЛ указанная сумма и как заполнить отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2019)Отдельные правоприменители предлагают указанный доход отражать по коду 1542 "Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации". Однако названный код, как видно из его наименования, используется при выходе участника из организации - процедуре, отличной от ликвидации организации (п. 1 ст. 8, ст. ст. 26, 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2019)Отдельные правоприменители предлагают указанный доход отражать по коду 1542 "Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации". Однако названный код, как видно из его наименования, используется при выходе участника из организации - процедуре, отличной от ликвидации организации (п. 1 ст. 8, ст. ст. 26, 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Савина С.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 23-24)- 1542 "Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации".
(Савина С.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 23-24)- 1542 "Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации".
Статья: Наследников бизнеса освободили от налогов
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)"Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения", - написал ВС РФ в своем Определении.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)"Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения", - написал ВС РФ в своем Определении.
Вопрос: В 2011 г. один из участников нашего ООО вышел из состава учредителей, забрав деньгами действительную стоимость своей доли в уставном капитале. НДФЛ по этой операции мы не удерживали, форму 2-НДФЛ не подавали. Сейчас налоговая предъявляет нам претензии. Поясните, пожалуйста, разве в данной ситуации компания является налоговым агентом?
("Зарплата", 2014, N 8)Если при выходе из общества действительная стоимость доли выплачивается участнику имуществом, то считается, что он получил доход в натуральной форме (ст. 210 НК РФ). Налоговая база по НДФЛ в данном случае определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из его рыночной цены. То есть цены, применяемой в сделках между сторонами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 105.3 НК РФ).
("Зарплата", 2014, N 8)Если при выходе из общества действительная стоимость доли выплачивается участнику имуществом, то считается, что он получил доход в натуральной форме (ст. 210 НК РФ). Налоговая база по НДФЛ в данном случае определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из его рыночной цены. То есть цены, применяемой в сделках между сторонами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 105.3 НК РФ).
Статья: Проверь количество справок по форме 2-НДФЛ
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Пример 1. Предприятие общепита (создано в форме ООО) в декабре 2015 г. в связи с выходом из состава общества участника - физического лица, являющегося резидентом РФ, выплатило ему действительную стоимость доли в размере 500 000 руб. путем передачи банковских векселей (сумма НДФЛ, исчисленная, но не удержанная, составляет 65 000 руб.).
(Герасимова Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Пример 1. Предприятие общепита (создано в форме ООО) в декабре 2015 г. в связи с выходом из состава общества участника - физического лица, являющегося резидентом РФ, выплатило ему действительную стоимость доли в размере 500 000 руб. путем передачи банковских векселей (сумма НДФЛ, исчисленная, но не удержанная, составляет 65 000 руб.).
Вопрос: ...Руководствуясь правом, предоставленным ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, субъект РФ выходит из состава участников ликвидируемого ООО. При этом ему выплачивается действительная стоимость доли участника общества. По какому коду классификации доходов бюджетов РФ следует отразить поступление указанных средств в бюджет субъекта РФ?
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2007, N 5)"Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2007, N 5
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2007, N 5)"Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2007, N 5
Вопрос: Какой вид дохода указывать с 01.06.2020 в платежном поручении при выплате участнику действительной стоимости доли в ООО?
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: По нашему мнению, в платежном поручении при выплате участнику действительной стоимости доли в ООО следует указать код вида дохода 2, если это разовая сделка, носящая личный характер.
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: По нашему мнению, в платежном поручении при выплате участнику действительной стоимости доли в ООО следует указать код вида дохода 2, если это разовая сделка, носящая личный характер.