Выплата действительной стоимости доли 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата действительной стоимости доли 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Общество указало, что денежные средства, с которых был начислен и уплачен спорный НДФЛ, были выплачены участнику общества в 2018 году в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников общества, а не в качестве дивидендов. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Факт выплаты именно дивидендов подтверждается представленными в дело доказательствами, в частности: карточкой счета 84, справкой о доходах физического лица - участника, платежным поручением, в котором в назначении платежа указано "выплата дивидендов без НДС", протоколом внеочередного общего собрания участников общества, из которого следует, что физическое лицо являлось участником с долей 30 процентов и принимало участие в избрании единоличного исполнительного органа, утверждении устава в новой редакции, сведениями из ЕГРЮЛ, согласно которым запись о прекращении статуса участника внесена в 2022 году.
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6
Требование: Об оспаривании требования об уплате НДФЛ, пеней.
Обстоятельства: Истец не согласен с требованием, которым на него возлагается обязанность уплатить НДФЛ, начисленный на полученную им в порядке наследования действительную стоимость доли в уставном капитале юридического лица.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку любое экономическое приращение, которое возникло у физического лица вследствие наследования, не формирует у него обязанности по уплате налога, налоговая льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли в уставном капитале.Судебная коллегия отмечает, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении Лябахом Д.Л. в 2018 г. дохода в размере <...> руб. (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Лябах Д.Л. не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
Требование: Об оспаривании требования об уплате НДФЛ, пеней.
Обстоятельства: Истец не согласен с требованием, которым на него возлагается обязанность уплатить НДФЛ, начисленный на полученную им в порядке наследования действительную стоимость доли в уставном капитале юридического лица.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку любое экономическое приращение, которое возникло у физического лица вследствие наследования, не формирует у него обязанности по уплате налога, налоговая льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли в уставном капитале.Судебная коллегия отмечает, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении Лябахом Д.Л. в 2018 г. дохода в размере <...> руб. (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Лябах Д.Л. не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Порядок наследования доли в уставном капитале ООО.
Удерживается ли НДФЛ из действительной стоимости доли, выплачиваемой наследнику, которому отказано во вступлении в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Не согласившись с выводами суда первой инстанции в части отклонения им доводов ответчика об оплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% в общей сумме 11 954 руб., которая должна учитываться, по мнению ответчика, как выплата действительной стоимости доли, апелляционный суд, установив, что согласно имеющейся в материалах дела справке о доходах физического лица в отношении Гордиенко А.Л., сумма налога 11 954 руб. удержана и перечислена, пришел к выводу, что у суда отсутствовали основания для повторного взыскания этой суммы с ООО "Сити-Ойл" и начислению процентов за пользование чужими денежными средствами на эту же сумму, в связи с чем изменил решение, перераспределив при этом в порядке статьи 110 АПК РФ взысканные судом первой инстанции судебные расходы пропорционально удовлетворенным требованиям.
Удерживается ли НДФЛ из действительной стоимости доли, выплачиваемой наследнику, которому отказано во вступлении в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Не согласившись с выводами суда первой инстанции в части отклонения им доводов ответчика об оплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% в общей сумме 11 954 руб., которая должна учитываться, по мнению ответчика, как выплата действительной стоимости доли, апелляционный суд, установив, что согласно имеющейся в материалах дела справке о доходах физического лица в отношении Гордиенко А.Л., сумма налога 11 954 руб. удержана и перечислена, пришел к выводу, что у суда отсутствовали основания для повторного взыскания этой суммы с ООО "Сити-Ойл" и начислению процентов за пользование чужими денежными средствами на эту же сумму, в связи с чем изменил решение, перераспределив при этом в порядке статьи 110 АПК РФ взысканные судом первой инстанции судебные расходы пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статья: Некоторые вопросы передачи бизнеса преемнику
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не так давно было опубликовано Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6, в котором отмечено, что после решения участников общества наследник либо входит в состав компании, либо получает свое наследство в денежной форме, то есть сумму, соразмерную стоимости доли. При этом перечисленные средства в справке 2-НДФЛ обозначаются как доход, который выплачивают при выходе участника из организации. Коллегия подчеркнула, что это не меняет правовую природу суммы, которая остается имуществом, полученным по наследству. Несмотря на код дохода, который принято указывать в справках налоговой, наследники в таких ситуациях фактически не распоряжаются долей. Наследник не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения. Наследнику не нужно уплачивать налог в случае, когда он получает любой доход (как в денежной, так и в натуральной форме). Коллегия отметила, что освобождается от уплаты НДФЛ и тот, кому выплачивают действительную стоимость доли, так как это неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено порядком процедуры и волей остальных участников. В итоге ВС РФ отменил акты трех инстанций и принял новое решение. Коллегия признала незаконным требование ФНС России об уплате налога на доходы физических лиц и пени. В данном определении ВС РФ занял позицию, противоположную ранее изложенной им самим. Ранее - Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2014 N 301-ЭС14-2972. В этом деле суд, исходя из положений п. 5 ст. 23 Закона об ООО, разъяснил, что доход наследника в виде стоимости доли не является доходом, полученным в порядке наследования, поэтому положения п. 18 ст. 217 НК РФ к нему не применяются. И поскольку НДФЛ облагаются все доходы физического лица, полученные им в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ), а организация, их выплачивающая, признается налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 26 НК РФ), общество при выплате наследнику действительной стоимости доли должно удержать из этой суммы НДФЛ. Аналогичная точка зрения изложена в Постановлении АС Поволжского округа от 26.01.2018 N Ф06-27878/17 по делу N А55-8960/2017, Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2014 N Ф01-1889/14.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Не так давно было опубликовано Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6, в котором отмечено, что после решения участников общества наследник либо входит в состав компании, либо получает свое наследство в денежной форме, то есть сумму, соразмерную стоимости доли. При этом перечисленные средства в справке 2-НДФЛ обозначаются как доход, который выплачивают при выходе участника из организации. Коллегия подчеркнула, что это не меняет правовую природу суммы, которая остается имуществом, полученным по наследству. Несмотря на код дохода, который принято указывать в справках налоговой, наследники в таких ситуациях фактически не распоряжаются долей. Наследник не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения. Наследнику не нужно уплачивать налог в случае, когда он получает любой доход (как в денежной, так и в натуральной форме). Коллегия отметила, что освобождается от уплаты НДФЛ и тот, кому выплачивают действительную стоимость доли, так как это неразрывно связано с самим наследованием доли, обусловлено порядком процедуры и волей остальных участников. В итоге ВС РФ отменил акты трех инстанций и принял новое решение. Коллегия признала незаконным требование ФНС России об уплате налога на доходы физических лиц и пени. В данном определении ВС РФ занял позицию, противоположную ранее изложенной им самим. Ранее - Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2014 N 301-ЭС14-2972. В этом деле суд, исходя из положений п. 5 ст. 23 Закона об ООО, разъяснил, что доход наследника в виде стоимости доли не является доходом, полученным в порядке наследования, поэтому положения п. 18 ст. 217 НК РФ к нему не применяются. И поскольку НДФЛ облагаются все доходы физического лица, полученные им в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ), а организация, их выплачивающая, признается налоговым агентом (п. п. 1, 2 ст. 26 НК РФ), общество при выплате наследнику действительной стоимости доли должно удержать из этой суммы НДФЛ. Аналогичная точка зрения изложена в Постановлении АС Поволжского округа от 26.01.2018 N Ф06-27878/17 по делу N А55-8960/2017, Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2014 N Ф01-1889/14.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия отметила, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении гражданином в 2018 г. дохода (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Гражданин не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Судебная коллегия отметила, что указание в справке по форме 2-НДФЛ о получении гражданином в 2018 г. дохода (код дохода 1542 - доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации) не изменяет правовой режим дохода как имущества, полученного в порядке наследования, и не отражает действительного существа операции по выплате денежных средств, так как по своей природе не связана с фактическим распоряжением имуществом со стороны наследника. Гражданин не приобрел статус участника общества, не стал владельцем доли и, следовательно, не мог выйти из состава его участников. Поэтому, выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику не может быть отнесена к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения.
Статья: Наследников бизнеса освободили от налогов
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)"Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения", - написал ВС РФ в своем Определении.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 1)"Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику - это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения", - написал ВС РФ в своем Определении.
Статья: Сокращение количества участников ООО, или Особенности выхода из ООО
(Давыдова О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Во-вторых, для ООО, которое в указанной ситуации выступает в роли налогового агента, важно другое. В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ. Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным перечисленными статьями. Следовательно, ООО в отношении этого дохода физического лица - участника, подавшего заявление о выходе из общества, является налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. Об этом также сказано в Письме Минфина России от 02.03.2010 N 03-04-06/2-19.
(Давыдова О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Во-вторых, для ООО, которое в указанной ситуации выступает в роли налогового агента, важно другое. В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ. Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным перечисленными статьями. Следовательно, ООО в отношении этого дохода физического лица - участника, подавшего заявление о выходе из общества, является налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. Об этом также сказано в Письме Минфина России от 02.03.2010 N 03-04-06/2-19.
Статья: Участник-физлицо получает ОС при выходе из ООО: налоговые риски
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 11)Если до конца года вы не сможете удержать с участника налог (никаких выплат в его пользу не будет), то не позднее 1 марта следующего года нужно будет сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ и о сумме дохода и налога <21>. Сообщение подается по стандартной форме 2-НДФЛ с признаком "2".
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 11)Если до конца года вы не сможете удержать с участника налог (никаких выплат в его пользу не будет), то не позднее 1 марта следующего года нужно будет сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ и о сумме дохода и налога <21>. Сообщение подается по стандартной форме 2-НДФЛ с признаком "2".
Статья: Коротко о новом от 21.06.2010
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 13)Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный им при выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями НК РФ. Таким образом, организация в отношении данных доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 13)Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный им при выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями НК РФ. Таким образом, организация в отношении данных доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ.
Вопрос: ...Физическое лицо внесло вклад в уставный капитал ООО. В настоящий момент физлицо выходит из ООО. Будет ли выплата физлицу действительной стоимости его доли признаваться доходом, учитываемым при определении налоговой базы по НДФЛ? Вправе ли физлицо уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им расходов, связанных с получением этих доходов? В чью обязанность будет входить исчисление и уплата НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 21.06.2010 N 03-04-06/2-126)Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 21.06.2010 N 03-04-06/2-126)Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 3)Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 3)Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса.
Вопрос: ...ООО ликвидируется. Единственному учредителю в октябре 2019 г. производится выплата 40 000 руб. (взнос в уставный капитал составил 10 000 руб.). Как облагается НДФЛ указанная сумма и как заполнить отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2019)Отдельные правоприменители предлагают указанный доход отражать по коду 1542 "Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации". Однако названный код, как видно из его наименования, используется при выходе участника из организации - процедуре, отличной от ликвидации организации (п. 1 ст. 8, ст. ст. 26, 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
(Консультация эксперта, 2019)Отдельные правоприменители предлагают указанный доход отражать по коду 1542 "Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации". Однако названный код, как видно из его наименования, используется при выходе участника из организации - процедуре, отличной от ликвидации организации (п. 1 ст. 8, ст. ст. 26, 57 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Вопрос: Организация (ООО) применяет УСНО. В июле 2012 г. один из учредителей подал заявление о выходе из общества. Как рассчитать действительную стоимость доли выбывшего участника? Как быть в ситуации, когда ООО не ведет полноценный бухгалтерский учет? Обязано ли ООО удержать НДФЛ с доходов выбывшего учредителя, полученных в виде выплаты действительной стоимости его доли, и что будет являться доходом в данном случае?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму НДФЛ. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ. Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями НК РФ.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 10)Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму НДФЛ. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ. Доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями НК РФ.
Вопрос: ...Организация находится на ОСН. Первоначально в уставный капитал (далее - УК) единственным учредителем был внесен взнос 10 000 руб. В дальнейшем по его решению УК увеличен на 500 000 руб. Его источником стало имущество организации, а именно нераспределенная прибыль. В учредительные документы были внесены соответствующие изменения, а в бухучете эта сумма прошла по кредиту 80 и дебету 84 счетов. Если организация будет закрываться, сумма нераспределенной прибыли - по решению единственного учредителя - будет выдана в виде дивидендов. У организации имеется льгота по налогу на прибыль - 0 процентов. Сумма УК подлежит возврату учредителю. Подлежит ли налогообложению возврат УК? Если да, то какие налоги должны быть исчислены?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 18)Иная ситуация с 10 000 руб. По логике это не доход, поскольку человек получает обратно свои же деньги. Однако чиновники Минфина России считают иначе: НДФЛ следует облагать всю стоимость доли, то есть 510 000 руб. Дескать, право на уменьшение налогооблагаемого дохода предусмотрено законодательством только при продаже доли в уставном капитале ООО. В случае же выхода учредителя из организации (равно как и при выплате стоимости доли при ликвидации фирмы) продажи доли не происходит. Поэтому НДФЛ облагается вся сумма действительной стоимости доли.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 18)Иная ситуация с 10 000 руб. По логике это не доход, поскольку человек получает обратно свои же деньги. Однако чиновники Минфина России считают иначе: НДФЛ следует облагать всю стоимость доли, то есть 510 000 руб. Дескать, право на уменьшение налогооблагаемого дохода предусмотрено законодательством только при продаже доли в уставном капитале ООО. В случае же выхода учредителя из организации (равно как и при выплате стоимости доли при ликвидации фирмы) продажи доли не происходит. Поэтому НДФЛ облагается вся сумма действительной стоимости доли.