Выморочное имущество налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Выморочное имущество налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 14.06.2023 N 33-3-4821/2023 (УИД 26RS0023-01-2023-000181-30)
Категория спора: Защита прав на землю.
Требования правообладателя: О признании права собственности на земельный участок.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что более 20 лет проживает в жилом доме, расположенном на спорном земельном участке. Договор купли-продажи дома и земельного участка истцом с продавцом не был заключен, поскольку последний переехал на постоянное место жительства в другой регион. Впоследствии продавец умер. В течение всего срока владения недвижимым имуществом претензий от других лиц к истцу не предъявлялось, права на имущество никто не заявлял.
Решение: Удовлетворено.Несовершение действий по выявлению выморочного имущества само по себе не означает, что администрация либо ее правопредшественники (налоговый орган и Росимущество) не должны были узнать о нарушении своего права собственности.
Категория спора: Защита прав на землю.
Требования правообладателя: О признании права собственности на земельный участок.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что более 20 лет проживает в жилом доме, расположенном на спорном земельном участке. Договор купли-продажи дома и земельного участка истцом с продавцом не был заключен, поскольку последний переехал на постоянное место жительства в другой регион. Впоследствии продавец умер. В течение всего срока владения недвижимым имуществом претензий от других лиц к истцу не предъявлялось, права на имущество никто не заявлял.
Решение: Удовлетворено.Несовершение действий по выявлению выморочного имущества само по себе не означает, что администрация либо ее правопредшественники (налоговый орган и Росимущество) не должны были узнать о нарушении своего права собственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как наследуется выморочное имущество?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В зависимости от фактических обстоятельств дела за получением информации о порядке переоформления выморочного имущества, перешедшего в собственность РФ, рекомендуем обратиться в налоговый орган либо в Росимущество (п. 3 ст. 1151 ГК РФ; п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 9; Письмо ФНС России от 04.12.2008 N ШС-6-3/892; пп. 5.43 п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 05.06.2008 N 432).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В зависимости от фактических обстоятельств дела за получением информации о порядке переоформления выморочного имущества, перешедшего в собственность РФ, рекомендуем обратиться в налоговый орган либо в Росимущество (п. 3 ст. 1151 ГК РФ; п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 9; Письмо ФНС России от 04.12.2008 N ШС-6-3/892; пп. 5.43 п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 05.06.2008 N 432).
Статья: Особенности наследования корпоративных прав как выморочного имущества
(Можилян С.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Однако учет подобного выморочного имущества, за исключением жилых помещений, осуществляется налоговыми органами. Так, ранее в письмах ФНС России о выморочном имуществе от 19.02.2007 N 02-3-04/3@ и от 04.12.2008 N ШС-6-3/892 со ссылкой на отсутствие специального закона, предусмотренного пунктом 3 статьи 1151 ГК РФ, указывалось, что до его принятия следует руководствоваться утратившим силу подпунктом "к" пункта 18 Положения о Государственной налоговой службе Российской Федерации, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 31.12.1991 N 340, а также Положением о порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 29.06.1984 N 683, и Инструкцией о порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов, утвержденной Постановлением Минфина СССР от 19.12.1984 N 185, согласно пункту 5 которой документом, подтверждающим право государства на наследство, является свидетельство о праве государства на наследство, выдаваемое нотариальным органом соответствующему налоговому органу не ранее истечения 6 месяцев со дня открытия наследства.
(Можилян С.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Однако учет подобного выморочного имущества, за исключением жилых помещений, осуществляется налоговыми органами. Так, ранее в письмах ФНС России о выморочном имуществе от 19.02.2007 N 02-3-04/3@ и от 04.12.2008 N ШС-6-3/892 со ссылкой на отсутствие специального закона, предусмотренного пунктом 3 статьи 1151 ГК РФ, указывалось, что до его принятия следует руководствоваться утратившим силу подпунктом "к" пункта 18 Положения о Государственной налоговой службе Российской Федерации, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 31.12.1991 N 340, а также Положением о порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 29.06.1984 N 683, и Инструкцией о порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов, утвержденной Постановлением Минфина СССР от 19.12.1984 N 185, согласно пункту 5 которой документом, подтверждающим право государства на наследство, является свидетельство о праве государства на наследство, выдаваемое нотариальным органом соответствующему налоговому органу не ранее истечения 6 месяцев со дня открытия наследства.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"1.4. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте наследования имущества, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость не являющегося выморочным наследственного имущества на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"1.4. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте наследования имущества, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость не являющегося выморочным наследственного имущества на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 01.12.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)По подразделу 0106 "Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора" классификации расходов бюджетов подлежат отражению расходы на выполнение функций органов государственной власти, органов государственного финансового контроля, органов местного самоуправления, осуществляющих функции финансовых органов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, налоговых и таможенных органов, органов государственной власти, иных государственных и муниципальных органов, осуществляющих функции финансового (финансово-бюджетного) надзора (контроля) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, а также расходы на содержание учреждений, обеспечивающих их деятельность, на реализацию мероприятий, связанных с процедурами банкротства, распоряжением и реализацией выморочного имущества.
(ред. от 01.12.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)По подразделу 0106 "Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора" классификации расходов бюджетов подлежат отражению расходы на выполнение функций органов государственной власти, органов государственного финансового контроля, органов местного самоуправления, осуществляющих функции финансовых органов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, налоговых и таможенных органов, органов государственной власти, иных государственных и муниципальных органов, осуществляющих функции финансового (финансово-бюджетного) надзора (контроля) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, а также расходы на содержание учреждений, обеспечивающих их деятельность, на реализацию мероприятий, связанных с процедурами банкротства, распоряжением и реализацией выморочного имущества.
Статья: Участие колхозов в аграрном комплексе России: история и современная практика
(Усанова В.А., Кайль Я.Я.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)Например, прокурор в интересах местной администрации может обратиться в суд в случаях неиспользования сельскохозяйственных угодий и фактического отсутствия собственника. Подобная ситуация была разрешена в 2020 г. в Ярославской области. Прокурор в иске указал, что после умершего имеется земельная доля (пай) в размере 9,3 га в СПК "Страна Советов", но наследников у него нет. Решением Некоузского районного суда Ярославской области от 29 сентября 2020 г. по делу N 2-191/2020 требования прокурора были удовлетворены. Суд мотивировал их тем, что при неоформлении надлежащим образом земли не вносятся платежи, такие как земельный налог, арендная плата. Это отражается, во-первых, в недополучении бюджетом средств, а во-вторых, в неисполнении органом муниципальной власти своих полномочий. Наличие невостребованного земельного участка, принадлежащего умершему собственнику, нарушает интересы соответственно Российской Федерации в целом и сельского поселения в частности. Таким образом, фактически выморочное имущество передается решением суда в собственность муниципального образования.
(Усанова В.А., Кайль Я.Я.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)Например, прокурор в интересах местной администрации может обратиться в суд в случаях неиспользования сельскохозяйственных угодий и фактического отсутствия собственника. Подобная ситуация была разрешена в 2020 г. в Ярославской области. Прокурор в иске указал, что после умершего имеется земельная доля (пай) в размере 9,3 га в СПК "Страна Советов", но наследников у него нет. Решением Некоузского районного суда Ярославской области от 29 сентября 2020 г. по делу N 2-191/2020 требования прокурора были удовлетворены. Суд мотивировал их тем, что при неоформлении надлежащим образом земли не вносятся платежи, такие как земельный налог, арендная плата. Это отражается, во-первых, в недополучении бюджетом средств, а во-вторых, в неисполнении органом муниципальной власти своих полномочий. Наличие невостребованного земельного участка, принадлежащего умершему собственнику, нарушает интересы соответственно Российской Федерации в целом и сельского поселения в частности. Таким образом, фактически выморочное имущество передается решением суда в собственность муниципального образования.
Статья: Опись наследственного имущества
(Лексакова Е.О.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 10)В Российской Федерации отсутствует налог на наследуемое имущество. В собственность Москвы как города федерального значения после смерти умерших граждан в 2021 году было оформлено порядка 500 квартир, в 2020 году - 400 квартир, в 2019 году - 334 жилых помещения, ранее речь шла о 150 оформленных в собственность города квартирах в год <10>. Банковские вклады одиноких наследодателей при оформлении выморочного имущества переходят в пользу казны. Движимое имущество в квартирах утилизируется управляющими компаниями. Таким образом, интерес государства к описям нотариусами наследственного имущества по обращению наследников отсутствует, за исключением тех случаев, когда инициатором обращения о проведении описи являются органы опеки и попечительства для защиты прав и интересов несовершеннолетних наследников.
(Лексакова Е.О.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 10)В Российской Федерации отсутствует налог на наследуемое имущество. В собственность Москвы как города федерального значения после смерти умерших граждан в 2021 году было оформлено порядка 500 квартир, в 2020 году - 400 квартир, в 2019 году - 334 жилых помещения, ранее речь шла о 150 оформленных в собственность города квартирах в год <10>. Банковские вклады одиноких наследодателей при оформлении выморочного имущества переходят в пользу казны. Движимое имущество в квартирах утилизируется управляющими компаниями. Таким образом, интерес государства к описям нотариусами наследственного имущества по обращению наследников отсутствует, за исключением тех случаев, когда инициатором обращения о проведении описи являются органы опеки и попечительства для защиты прав и интересов несовершеннолетних наследников.
Статья: Концепция добросовестности владения при приобретательной давности в российской судебной практике
(Багдасарян О.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Следующая категория дел связана с исками граждан к муниципальным образованиям в отношении выморочных долей в праве собственности на недвижимые жилые объекты. В соответствии с п. 2 ст. 1151 ГК РФ выморочное имущество в порядке наследования по закону переходит в собственность публичного образования. Как следует из п. 50 Постановления Пленума ВС РФ от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", соответствующее публичное образование (РФ, субъект РФ или муниципальное образование) становится собственником выморочного имущества со дня открытия наследства без акта принятия наследства и вне зависимости от оформления наследственных прав. Из-за отсутствия наследственного дела как такового публичные образования зачастую не располагают сведениями о наличии выморочного имущества, поэтому не имеют возможности вступить во владение им. В этих условиях такое имущество продолжительное время может оставаться "фактически брошенным".
(Багдасарян О.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Следующая категория дел связана с исками граждан к муниципальным образованиям в отношении выморочных долей в праве собственности на недвижимые жилые объекты. В соответствии с п. 2 ст. 1151 ГК РФ выморочное имущество в порядке наследования по закону переходит в собственность публичного образования. Как следует из п. 50 Постановления Пленума ВС РФ от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", соответствующее публичное образование (РФ, субъект РФ или муниципальное образование) становится собственником выморочного имущества со дня открытия наследства без акта принятия наследства и вне зависимости от оформления наследственных прав. Из-за отсутствия наследственного дела как такового публичные образования зачастую не располагают сведениями о наличии выморочного имущества, поэтому не имеют возможности вступить во владение им. В этих условиях такое имущество продолжительное время может оставаться "фактически брошенным".
"Земельные споры. Особенности судебного правоприменения Конституционного и Верховного судов Российской Федерации: практическое исследование"
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)Суд апелляционной инстанции согласился с выводом суда первой инстанции о том, что Габараева использовала спорное имущество сезонно, дополнительно отметив, что она не оплачивала налоги за это имущество. Кроме того, суд апелляционной инстанции мотивировал согласие с решением суда тем, что испрашиваемое имущество является выморочным и в силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса РФ может быть приобретено другим лицом только путем заключения с органом местного самоуправления гражданско-правовой сделки.
(Резников Е.В.)
("Сфера", 2021)Суд апелляционной инстанции согласился с выводом суда первой инстанции о том, что Габараева использовала спорное имущество сезонно, дополнительно отметив, что она не оплачивала налоги за это имущество. Кроме того, суд апелляционной инстанции мотивировал согласие с решением суда тем, что испрашиваемое имущество является выморочным и в силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса РФ может быть приобретено другим лицом только путем заключения с органом местного самоуправления гражданско-правовой сделки.
Статья: Спор об установлении факта родственных отношений (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)В случае если установление факта родственных отношений необходимо заявителю для оформления наследства, при этом другие наследники отсутствуют, в качестве заинтересованного лица привлекается орган, осуществляющий в рамках своей компетенции функцию по принятию и управлению выморочным имуществом. Однако следует учитывать, что в указанном случае поданное в порядке особого производства заявление, скорее всего, будет оставлено без рассмотрения, поскольку публично-правовое образование вправе претендовать на наследственное имущество, которое в отсутствие наследников является выморочным, а значит, усматривается спор о праве, подлежащий разрешению в порядке искового производства (например, Апелляционное определение Московского городского суда от 26.05.2022 N 33-18644/2022).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)В случае если установление факта родственных отношений необходимо заявителю для оформления наследства, при этом другие наследники отсутствуют, в качестве заинтересованного лица привлекается орган, осуществляющий в рамках своей компетенции функцию по принятию и управлению выморочным имуществом. Однако следует учитывать, что в указанном случае поданное в порядке особого производства заявление, скорее всего, будет оставлено без рассмотрения, поскольку публично-правовое образование вправе претендовать на наследственное имущество, которое в отсутствие наследников является выморочным, а значит, усматривается спор о праве, подлежащий разрешению в порядке искового производства (например, Апелляционное определение Московского городского суда от 26.05.2022 N 33-18644/2022).
Статья: Вещные права в Гражданском кодексе Российской Федерации
(Демидова Г.С.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 10)Публично-правовые образования могут приобрести имущество в порядке наследования: по завещанию - на общих основаниях; по закону - в соответствии со ст. 1151 ГК как выморочное имущество.
(Демидова Г.С.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 10)Публично-правовые образования могут приобрести имущество в порядке наследования: по завещанию - на общих основаниях; по закону - в соответствии со ст. 1151 ГК как выморочное имущество.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)5) если она реализует имущество, перешедшее по праву наследования государству;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)5) если она реализует имущество, перешедшее по праву наследования государству;
Статья: Утрата права собственности на выморочное имущество вследствие бездействия публично-правовых образований
(Чеговадзе Л.А.)
("Наследственное право", 2021, N 3)<10> Ранее данные функции выполняли налоговые органы, руководствуясь Положением о порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 29 июня 1984 г. N 683 и Инструкцией Минфина СССР от 19 декабря 1984 г. N 185 "О порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов". Но с момента вступления в силу Федерального закона от 29 ноября 2007 г. N 281-ФЗ налоговые органы более не осуществляют полномочия по работе с выморочным имуществом в виде жилых помещений. Да и ранее налоговые органы не несли обязанность по выявлению и учету выморочного имущества.
(Чеговадзе Л.А.)
("Наследственное право", 2021, N 3)<10> Ранее данные функции выполняли налоговые органы, руководствуясь Положением о порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 29 июня 1984 г. N 683 и Инструкцией Минфина СССР от 19 декабря 1984 г. N 185 "О порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов". Но с момента вступления в силу Федерального закона от 29 ноября 2007 г. N 281-ФЗ налоговые органы более не осуществляют полномочия по работе с выморочным имуществом в виде жилых помещений. Да и ранее налоговые органы не несли обязанность по выявлению и учету выморочного имущества.
Вопрос: Какой порядок признания земельного участка выморочным имуществом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Решение нотариуса о возможности выдачи свидетельства о праве на наследство на выморочное имущество должно основываться на анализе документов, представленных ему в подтверждение выморочности имущества. К ним, в частности, могут относиться документы об отсутствии лиц, проживающих совместно с наследодателем на момент его смерти (наличие таких лиц может свидетельствовать о фактическом принятии наследства), об отсутствии лиц, возложивших на себя бремя содержания имущества (например, документы о неуплате налогов на недвижимое имущество), об отсутствии иных наследников (п. 4 Письма ФНП "О некоторых вопросах, связанных с применением отдельных норм гражданского законодательства и иных норм права, применяемых в нотариальной практике").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Решение нотариуса о возможности выдачи свидетельства о праве на наследство на выморочное имущество должно основываться на анализе документов, представленных ему в подтверждение выморочности имущества. К ним, в частности, могут относиться документы об отсутствии лиц, проживающих совместно с наследодателем на момент его смерти (наличие таких лиц может свидетельствовать о фактическом принятии наследства), об отсутствии лиц, возложивших на себя бремя содержания имущества (например, документы о неуплате налогов на недвижимое имущество), об отсутствии иных наследников (п. 4 Письма ФНП "О некоторых вопросах, связанных с применением отдельных норм гражданского законодательства и иных норм права, применяемых в нотариальной практике").