Выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если в составе лизинговых платежей выделены выкупные платежи, то независимо от того, у кого по условиям договора на балансе находится предмет лизинга, лизинговые платежи в части выкупной цены лизингополучатель сможет учесть только после его выкупа (Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). До этого момента выкупные платежи по сути являются предоплатой и в расходах не учитываются (п. 14 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447, от 15.04.2019 N 03-03-06/1/26677, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Если в составе лизинговых платежей выделены выкупные платежи, то независимо от того, у кого по условиям договора на балансе находится предмет лизинга, лизинговые платежи в части выкупной цены лизингополучатель сможет учесть только после его выкупа (Письма Минфина России от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571, от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617). До этого момента выкупные платежи по сути являются предоплатой и в расходах не учитываются (п. 14 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30447, от 15.04.2019 N 03-03-06/1/26677, от 06.11.2018 N 03-03-06/2/79754).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Может ли арендодатель отказаться от договора аренды во внесудебном порядке при наличии в договоре такого условия
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 7.2 договора лизинга N Л-2400 предусмотрено право лизингодателя на одностороннее расторжение договора в случае, если лизингополучатель не исполняет или не надлежащим образом исполняет свои обязательства по договору, в том числе нарушает обязательства по своевременной оплате лизинговых платежей. При этом согласно пунктам 7.1 и 7.5 договора лизингополучатель обязан возвратить лизингодателю предмет лизинга, если только он не воспользуется своим правом на досрочный выкуп предмета лизинга путем погашения всей просроченной задолженности, лизинговых платежей будущих периодов и остаточной балансовой стоимости предмета лизинга.
Может ли арендодатель отказаться от договора аренды во внесудебном порядке при наличии в договоре такого условия
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 7.2 договора лизинга N Л-2400 предусмотрено право лизингодателя на одностороннее расторжение договора в случае, если лизингополучатель не исполняет или не надлежащим образом исполняет свои обязательства по договору, в том числе нарушает обязательства по своевременной оплате лизинговых платежей. При этом согласно пунктам 7.1 и 7.5 договора лизингополучатель обязан возвратить лизингодателю предмет лизинга, если только он не воспользуется своим правом на досрочный выкуп предмета лизинга путем погашения всей просроченной задолженности, лизинговых платежей будущих периодов и остаточной балансовой стоимости предмета лизинга.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)При таких обстоятельствах односторонний отказ от исполнения договора и изъятие предмета лизинга у лизингополучателя недопустимы, поскольку являются несоразмерной мерой и могут нарушить баланс имущественных интересов сторон договора.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)При таких обстоятельствах односторонний отказ от исполнения договора и изъятие предмета лизинга у лизингополучателя недопустимы, поскольку являются несоразмерной мерой и могут нарушить баланс имущественных интересов сторон договора.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По этому субсчету учитываются объекты основных средств, полученные в долгосрочную аренду с правом выкупа и по лизингу, если по договору лизинга объекты лизинга числятся на балансе лизингополучателя.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По этому субсчету учитываются объекты основных средств, полученные в долгосрочную аренду с правом выкупа и по лизингу, если по договору лизинга объекты лизинга числятся на балансе лизингополучателя.
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Допоборудование лизингового авто:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Допоборудование лизингового авто:
Статья: Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизинга
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)В дальнейшем надо продолжать начислять амортизацию по выкупленному имуществу по общей формуле. При линейном способе для этого надо будет уменьшать текущую балансовую стоимость на ликвидационную стоимость и результат делить на оставшийся СПИ (в месяцах).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)В дальнейшем надо продолжать начислять амортизацию по выкупленному имуществу по общей формуле. При линейном способе для этого надо будет уменьшать текущую балансовую стоимость на ликвидационную стоимость и результат делить на оставшийся СПИ (в месяцах).
Готовое решение: Как заполнить форму N 11 (сделка) за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 6 укажите полную учетную стоимость, а в графе 7 - остаточную балансовую стоимость объекта основных средств по состоянию к моменту осуществления сделки. По приобретенным объектам в графах 6 и 7 заполните данные о полной учетной и остаточной балансовой стоимости объектов, по которым они числились на балансе организации-продавца. Если такие данные невозможно получить, то объект в обследование не включайте.
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 6 укажите полную учетную стоимость, а в графе 7 - остаточную балансовую стоимость объекта основных средств по состоянию к моменту осуществления сделки. По приобретенным объектам в графах 6 и 7 заполните данные о полной учетной и остаточной балансовой стоимости объектов, по которым они числились на балансе организации-продавца. Если такие данные невозможно получить, то объект в обследование не включайте.
Вопрос: Нужно ли в извещении об электронном аукционе выделять предмет лизинга отдельной строкой с указанием его характеристик, цены и т.д., а также устанавливать условия допуска? И возможно ли это применить лишь к стоимости только самого товара, но не услуг по его финансовой аренде?
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 3)Пример 2. Проектом контракта предусматривалось, что "в случае полного исполнения сторонами своих обязательств, по истечении срока лизинга, при условии уплаты лизингополучателем лизингодателю всех лизинговых платежей по контракту, выкупной цены имущества, право собственности на имущество передается лизингодателем лизингополучателю. Переход имущества в собственность лизингополучателя в последний день срока лизинга оформляется актом об окончании лизинга".
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 3)Пример 2. Проектом контракта предусматривалось, что "в случае полного исполнения сторонами своих обязательств, по истечении срока лизинга, при условии уплаты лизингополучателем лизингодателю всех лизинговых платежей по контракту, выкупной цены имущества, право собственности на имущество передается лизингодателем лизингополучателю. Переход имущества в собственность лизингополучателя в последний день срока лизинга оформляется актом об окончании лизинга".
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 9.2. Между организациями А (лизингодатель) и Б (лизингополучатель) заключен договор лизинга автомобиля сроком на 3 года. По условиям договора автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 9.2. Между организациями А (лизингодатель) и Б (лизингополучатель) заключен договор лизинга автомобиля сроком на 3 года. По условиям договора автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Лизингополучатель принял решение досрочно выкупить предмет лизинга, что предусмотрено договором лизинга. В связи с этим он уплатил все оставшиеся лизинговые платежи и выкупную стоимость. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на уплату всех оставшихся лизинговых платежей?
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)2. Условия договора лизинга, прямо или косвенно возлагающие на лизингополучателя обязанность по внесению лизинговых платежей за весь предполагаемый срок действия договора, несмотря на досрочное прекращение его действия и состоявшийся при получении страхового возмещения возврат финансирования, являются недействительными (ничтожными), как противоречащие существу законодательного регулирования обязательств по договору выкупного лизинга и существенно нарушающие баланс интересов сторон.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)2. Условия договора лизинга, прямо или косвенно возлагающие на лизингополучателя обязанность по внесению лизинговых платежей за весь предполагаемый срок действия договора, несмотря на досрочное прекращение его действия и состоявшийся при получении страхового возмещения возврат финансирования, являются недействительными (ничтожными), как противоречащие существу законодательного регулирования обязательств по договору выкупного лизинга и существенно нарушающие баланс интересов сторон.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как лизингополучателю отражать выкуп предмета лизинга в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как лизингополучателю отражать выкуп предмета лизинга в бухгалтерском учете
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Для налога на прибыль предмет лизинга, находящийся на балансе лизингополучателя, включался в состав амортизируемого имущества в сумме документально подтвержденных расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга, что вызывало различие его балансовой и налоговой стоимости у лизингополучателя. В расходы относились амортизация и лизинговые платежи (без учета выкупной стоимости) за вычетом амортизации.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Для налога на прибыль предмет лизинга, находящийся на балансе лизингополучателя, включался в состав амортизируемого имущества в сумме документально подтвержденных расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга, что вызывало различие его балансовой и налоговой стоимости у лизингополучателя. В расходы относились амортизация и лизинговые платежи (без учета выкупной стоимости) за вычетом амортизации.