Выкуп и продажа ОС по лизингу
Подборка наиболее важных документов по запросу Выкуп и продажа ОС по лизингу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Так что применение в налоговом учете коэффициента ускорения 3 к норме амортизации неактуально в вашей ситуации. Текущие лизинговые платежи (за исключением выкупной стоимости) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Так что применение в налоговом учете коэффициента ускорения 3 к норме амортизации неактуально в вашей ситуации. Текущие лизинговые платежи (за исключением выкупной стоимости) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией <10>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ для учета расходов на приобретение ОС, либо в порядке, установленном подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ для учета материальных расходов (в зависимости от того, к чему относится предмет лизинга) (письма Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77100, от 13.02.2019 N 03-15-06/8733, от 02.10.2015 N 03-11-06/2/56616, от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ для учета расходов на приобретение ОС, либо в порядке, установленном подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ для учета материальных расходов (в зависимости от того, к чему относится предмет лизинга) (письма Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77100, от 13.02.2019 N 03-15-06/8733, от 02.10.2015 N 03-11-06/2/56616, от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991).
Нормативные акты
"Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит)) (новая редакция)"
(утв. Минфином РФ 27.01.2009)Учетная политика по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Элементы финансовой отчетности и особенности их трактовки и оценки в соответствии с МСФО. Принципы учетной политики при раскрытии информации по элементам: консолидированная финансовая отчетность; ассоциированные организации, ключевые методы оценки; первоначальное признание финансовых инструментов; прекращение признания финансовых активов; обесценение финансовых активов; денежные средства и их эквиваленты; обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках); финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг; средства в других банках; кредиты и дебиторская задолженность; векселя приобретенные; финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи; финансовые активы, удерживаемые до погашения; гудвилл; основные средства; инвестиционная недвижимость; долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи"; амортизация; нематериальные активы; операционная аренда; финансовая аренда; заемные средства; финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; выпущенные долговые ценные бумаги; расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность; обязательства перед участниками Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью; обязательства кредитного характера; уставный капитал и эмиссионный доход; привилегированные акции; собственные акции, выкупленные у акционеров; дивиденды; отражение доходов и расходов; налог на прибыль; переоценка иностранной валюты; производные финансовые инструменты; активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении; учет влияния инфляции; оценочные обязательства; заработная плата и связанные с ней отчисления; отчетность по сегментам; операции со связанными сторонами; изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности.
(утв. Минфином РФ 27.01.2009)Учетная политика по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Элементы финансовой отчетности и особенности их трактовки и оценки в соответствии с МСФО. Принципы учетной политики при раскрытии информации по элементам: консолидированная финансовая отчетность; ассоциированные организации, ключевые методы оценки; первоначальное признание финансовых инструментов; прекращение признания финансовых активов; обесценение финансовых активов; денежные средства и их эквиваленты; обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках); финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг; средства в других банках; кредиты и дебиторская задолженность; векселя приобретенные; финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи; финансовые активы, удерживаемые до погашения; гудвилл; основные средства; инвестиционная недвижимость; долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи"; амортизация; нематериальные активы; операционная аренда; финансовая аренда; заемные средства; финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; выпущенные долговые ценные бумаги; расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность; обязательства перед участниками Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью; обязательства кредитного характера; уставный капитал и эмиссионный доход; привилегированные акции; собственные акции, выкупленные у акционеров; дивиденды; отражение доходов и расходов; налог на прибыль; переоценка иностранной валюты; производные финансовые инструменты; активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении; учет влияния инфляции; оценочные обязательства; заработная плата и связанные с ней отчисления; отчетность по сегментам; операции со связанными сторонами; изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности.
<Письмо> ФФОМС от 30.05.2018 N 6628/26-1/и
<По вопросам расходования средств обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования>В случае если договором предусмотрен выкуп предмета лизинга учреждением-лизингополучателем по договору купли-продажи, то расходы по приобретению предмета лизинга должны быть отнесены на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ и подлежат оплате за счет средств обязательного медицинского страхования только в случае, если выкупная стоимость не превышает ста тысяч рублей.
<По вопросам расходования средств обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования>В случае если договором предусмотрен выкуп предмета лизинга учреждением-лизингополучателем по договору купли-продажи, то расходы по приобретению предмета лизинга должны быть отнесены на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ и подлежат оплате за счет средств обязательного медицинского страхования только в случае, если выкупная стоимость не превышает ста тысяч рублей.
Готовое решение: Как заполнить форму N 11 (сделка)
(КонсультантПлюс, 2026)Если объект приобретен или реализован по окончании договора лизинга, в графе 6 укажите не его выкупную стоимость, а полную стоимость, приведенную в договоре лизинга.
(КонсультантПлюс, 2026)Если объект приобретен или реализован по окончании договора лизинга, в графе 6 укажите не его выкупную стоимость, а полную стоимость, приведенную в договоре лизинга.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если выкупная цена составляет 100 000 рублей и более, то выкупленное имущество принимается к учету в составе амортизируемых основных средств.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если выкупная цена составляет 100 000 рублей и более, то выкупленное имущество принимается к учету в составе амортизируемых основных средств.
Вопрос: Об учете лизингополучателем лизинговых платежей за пользование оборудованием и выкупной цены предмета лизинга в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77100)Стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса для учета расходов на приобретение основных средств.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77100)Стоимость предмета лизинга, приобретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основании договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса для учета расходов на приобретение основных средств.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации по истечении срока лизинга организация приобретает предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену. Первоначальная стоимость выкупленного ОС равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС), - 360 000 руб. (439 200 руб. - 79 200 руб.) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок полезного использования - три года (6 лет - 3 года) (п. 7 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации по истечении срока лизинга организация приобретает предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену. Первоначальная стоимость выкупленного ОС равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС), - 360 000 руб. (439 200 руб. - 79 200 руб.) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Срок полезного использования - три года (6 лет - 3 года) (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Должна ли организация восстановить принятые к вычету суммы НДС с лизинговых платежей при переходе на УСН, учитывая, что выкупная стоимость отдельно не выделялась и оплачивалась в составе лизинговых платежей?
(Консультация эксперта, 2023)Однако в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 26.04.2023 по делу N А48-909/2022 суд отметил, что, если договор лизинга содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, такой договор является смешанным, который содержит в себе элементы договора лизинга и договора купли-продажи.
(Консультация эксперта, 2023)Однако в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 26.04.2023 по делу N А48-909/2022 суд отметил, что, если договор лизинга содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, такой договор является смешанным, который содержит в себе элементы договора лизинга и договора купли-продажи.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)1 - заключение договора лизинга; 2 - заключение договора купли-продажи; 3 - поставка лизингодателю объекта основных средств; 4 - оплата поставщику стоимости основных средств; 5 - передача лизингополучателю основных средств в качестве предмета лизинга; 6 - уплата лизинговых платежей; 7 - возврат предмета лизинга, если это предусмотрено условиями договора
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)1 - заключение договора лизинга; 2 - заключение договора купли-продажи; 3 - поставка лизингодателю объекта основных средств; 4 - оплата поставщику стоимости основных средств; 5 - передача лизингополучателю основных средств в качестве предмета лизинга; 6 - уплата лизинговых платежей; 7 - возврат предмета лизинга, если это предусмотрено условиями договора
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)ОС, если объект будет для вас амортизируемым имуществом;
(КонсультантПлюс, 2026)ОС, если объект будет для вас амортизируемым имуществом;
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете - в расходах по обычным видам деятельности: по нашему мнению, капвложений при выкупе автомобиля по договору лизинга у вас нет, так как его первоначальная стоимость сформирована ранее на дату получения автомобиля в лизинг (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 10 ФСБУ 25/2018);
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском учете - в расходах по обычным видам деятельности: по нашему мнению, капвложений при выкупе автомобиля по договору лизинга у вас нет, так как его первоначальная стоимость сформирована ранее на дату получения автомобиля в лизинг (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 10 ФСБУ 25/2018);
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2026)Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Лизинг за счет средств ОМС в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Если договор лизинга изначально не предусматривал выкуп, а после окончания стороны договорились о купле-продаже предмета лизинга, по мнению автора, должно отражаться выбытие предмета лизинга и поступление основного средства в обычном порядке.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Если договор лизинга изначально не предусматривал выкуп, а после окончания стороны договорились о купле-продаже предмета лизинга, по мнению автора, должно отражаться выбытие предмета лизинга и поступление основного средства в обычном порядке.