Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при сокращении численности (штата), ликвидации организации или увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть в целях налогообложения прибыли выходное пособие при сокращении численности (штата), ликвидации организации или увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть в целях налогообложения прибыли выходное пособие при сокращении численности (штата), ликвидации организации или увольнении по соглашению сторон
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учитывается выплата работнику (налоговому резиденту РФ) компенсации (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон в размере, превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка работника
(КонсультантПлюс, 2025)- Как учитывается выплата работнику (налоговому резиденту РФ) компенсации (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон в размере, превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка работника
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть расходы на персонал при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по налогу на прибыль вы можете учесть выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в составе затрат на оплату труда при соблюдении общих и дополнительных условий признания таких расходов в налоговом учете. В частности, данная выплата экономически обоснованна и предусмотрена трудовым и (или) коллективным договорами, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о его расторжении (п. 1 ст. 252, п. 25 ст. 255 НК РФ, п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016), Письма Минфина России от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796).
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах по налогу на прибыль вы можете учесть выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в составе затрат на оплату труда при соблюдении общих и дополнительных условий признания таких расходов в налоговом учете. В частности, данная выплата экономически обоснованна и предусмотрена трудовым и (или) коллективным договорами, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о его расторжении (п. 1 ст. 252, п. 25 ст. 255 НК РФ, п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016), Письма Минфина России от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"...начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"...начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права".
Статья: Новости от 21.07.2023
("Главная книга", 2023, N 15)Обещанное при увольнении выходное пособие
("Главная книга", 2023, N 15)Обещанное при увольнении выходное пособие
Статья: Работник уходит на пенсию. Можно ли расходы на единовременную выплату учесть по налогу на прибыль?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
"Исполнительные органы хозяйственного общества: монография"
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Рассматривая выплату "золотых парашютов" с налоговой точки зрения, необходимо отметить следующее: согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Рассматривая выплату "золотых парашютов" с налоговой точки зрения, необходимо отметить следующее: согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Статья: Приостановление деятельности работодателем и прекращение трудового договора по соглашению сторон
(Болдырев В.А., Горбунов Д.В.)
("Право и экономика", 2023, N 5)Тем не менее, И.В. Войтковская в весьма злободневной статье "Выходные пособия при увольнении по соглашению сторон: epistola non erubesci" (лат. "бумага не краснеет, бумага все терпит") описывает целую систему подходов, которые позволяют работодателям уклоняться от выплаты согласованных сторонами выплат, а судам - слышать и принимать их аргументацию. Не погружаясь в детали, отметим, что, на наш взгляд, в ряде случаев такой отказ может иметь под собой глубокие корни и быть направленным на нейтрализацию выработанной в результате недобросовестного сговора работника и представителя работодателя или основного бенефициара предпринимательской деятельности соответствующей организации. Отмечаются следующие подходы судов к отказу во взыскании "выходных пособий" на основании заключенных соглашений: (1) ошибочное понимание выходных пособий как компонента системы оплаты труда организации; (2) ошибочное отнесение выходных пособий к видам компенсаций; (3) ошибочное понимание выходного пособия как выплаты стимулирующего характера; (4) применение норм о защите от дискриминации в ущерб интересам работника; (5) невосприятие судами соглашения сторон о прекращении трудовых отношений как основания для выплаты выходного пособия; (6) отсутствие критериев оценки адекватности и соразмерности выходного пособия; (7) использование судами правовых механизмов, не предусмотренных трудовым законодательством (ссылка на принцип недопустимости злоупотребления правом) <7>. При этом считаем важным заметить, что практика Верховного Суда по соответствующему вопросу также неоднозначна, на что указывает сама И.В. Войтковская <8>, считающая соответствующими закону судебные акты, гарантирующие интересы бывшего работника <9>, а не те, согласно которым у сторон трудового договора отсутствует право самостоятельно определять условия о размере причитающейся выплаты при заключении соглашения о расторжении трудового договора <10>.
(Болдырев В.А., Горбунов Д.В.)
("Право и экономика", 2023, N 5)Тем не менее, И.В. Войтковская в весьма злободневной статье "Выходные пособия при увольнении по соглашению сторон: epistola non erubesci" (лат. "бумага не краснеет, бумага все терпит") описывает целую систему подходов, которые позволяют работодателям уклоняться от выплаты согласованных сторонами выплат, а судам - слышать и принимать их аргументацию. Не погружаясь в детали, отметим, что, на наш взгляд, в ряде случаев такой отказ может иметь под собой глубокие корни и быть направленным на нейтрализацию выработанной в результате недобросовестного сговора работника и представителя работодателя или основного бенефициара предпринимательской деятельности соответствующей организации. Отмечаются следующие подходы судов к отказу во взыскании "выходных пособий" на основании заключенных соглашений: (1) ошибочное понимание выходных пособий как компонента системы оплаты труда организации; (2) ошибочное отнесение выходных пособий к видам компенсаций; (3) ошибочное понимание выходного пособия как выплаты стимулирующего характера; (4) применение норм о защите от дискриминации в ущерб интересам работника; (5) невосприятие судами соглашения сторон о прекращении трудовых отношений как основания для выплаты выходного пособия; (6) отсутствие критериев оценки адекватности и соразмерности выходного пособия; (7) использование судами правовых механизмов, не предусмотренных трудовым законодательством (ссылка на принцип недопустимости злоупотребления правом) <7>. При этом считаем важным заметить, что практика Верховного Суда по соответствующему вопросу также неоднозначна, на что указывает сама И.В. Войтковская <8>, считающая соответствующими закону судебные акты, гарантирующие интересы бывшего работника <9>, а не те, согласно которым у сторон трудового договора отсутствует право самостоятельно определять условия о размере причитающейся выплаты при заключении соглашения о расторжении трудового договора <10>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как следует из п. 9 ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда относятся начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях п. 9 ст. 255 НК РФ начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как следует из п. 9 ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда относятся начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях п. 9 ст. 255 НК РФ начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кстати, учтите, принцип "золотых парашютов" можно применять не только в отношении топ-менеджеров, как указывалось выше, но и в отношении обычных сотрудников. Главное, чтобы увольнение было оформлено по соглашению сторон. При этом инициатором увольнения может быть как работодатель, так и работник.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кстати, учтите, принцип "золотых парашютов" можно применять не только в отношении топ-менеджеров, как указывалось выше, но и в отношении обычных сотрудников. Главное, чтобы увольнение было оформлено по соглашению сторон. При этом инициатором увольнения может быть как работодатель, так и работник.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отражается в учете организации выплата работнику компенсации при увольнении (выходного пособия) по соглашению сторон, если данная выплата производится на основании дополнительного соглашения к трудовому договору?..
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с суммы компенсации, превышающей установленный размер
(Консультация эксперта, 2025)Удержан НДФЛ с суммы компенсации, превышающей установленный размер
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при увольнении работника учреждения по сокращению численности (штата) или по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы понять, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие при увольнении по сокращению численности (штата), сначала определите совокупный размер определенных выплат при увольнении. Затем сравните его с установленным предельным размером. При выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон также сравнивайте его размер с этой величиной. В обоих случаях только сумму превышения облагайте НДФЛ и взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы понять, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие при увольнении по сокращению численности (штата), сначала определите совокупный размер определенных выплат при увольнении. Затем сравните его с установленным предельным размером. При выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон также сравнивайте его размер с этой величиной. В обоих случаях только сумму превышения облагайте НДФЛ и взносами.