Выход участника из общества бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Выход участника из общества бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 13 "Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Учитывая изложенное, принимая во внимание, что в случае выхода участника из общества действительная стоимость его доли должна определяться исходя из данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный год, не установив у общества обязанности представлять промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (статья 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), суды пришли к правильному выводу об определении действительной стоимости доли по состоянию на 31.12.2019."
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 N 18АП-14293/2023 по делу N А76-11183/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты НДС, налога на прибыль организаций, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом отклоняются доводы общества о том, что Серко О.Г. получила ТМЦ стоимостью 5 770 900 руб. в 2016 году при выходе из состава участников ООО "ПК "Север", которое занималось выпуском аналогичной продукции как не подтвержденные документально и противоречащие установленным обстоятельствам, согласно которым покупатели ИП Серко О.Г. заказывали продукцию ООО "ПКФ "Север" в 2019 году, в том числе по индивидуальным заказам. Кроме того, ООО "ПК "Север" ИНН 7415084610 с ноября 2016 года не ведет финансово-хозяйственную деятельность, сведения об остатке продукции в бухгалтерском учете не отражены, что исключает получение Серко О.Г. ТМЦ в данной организации в 2018 году.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты НДС, налога на прибыль организаций, пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом отклоняются доводы общества о том, что Серко О.Г. получила ТМЦ стоимостью 5 770 900 руб. в 2016 году при выходе из состава участников ООО "ПК "Север", которое занималось выпуском аналогичной продукции как не подтвержденные документально и противоречащие установленным обстоятельствам, согласно которым покупатели ИП Серко О.Г. заказывали продукцию ООО "ПКФ "Север" в 2019 году, в том числе по индивидуальным заказам. Кроме того, ООО "ПК "Север" ИНН 7415084610 с ноября 2016 года не ведет финансово-хозяйственную деятельность, сведения об остатке продукции в бухгалтерском учете не отражены, что исключает получение Серко О.Г. ТМЦ в данной организации в 2018 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки ООО при выходе участника и выкупе его доли
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки ООО при выходе участника и выкупе его доли
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)5. Бухучет при расчетах с участником при выходе из общества
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностью.
Допускается ли выплата действительной стоимости доли до даты, когда арбитражный суд вынес определение о введении наблюдения
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суды первой и апелляционной инстанций, разрешая спор по существу, исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в дело доказательства, в том числе, заключение судебного эксперта, которое признано надлежащим доказательством по делу, руководствуясь положениями статей 67, 94, 395, 401 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 14, 23, 26, 31.1 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"; статей 9, 10, 13, 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", статей 3, 9, 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве))"; учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 19.10.2010 N 1279-О-О и Постановлении от 12.03.2001 N 4-П; исходя из того, что заявление истца о выходе из состава участников общества получено ответчиком, обязанность по выплате действительной стоимости доли в уставном капитале общества в силу пункта 6.1 статьи 23 Закона N 14-ФЗ должна была быть исполнена в срок до 22.09.2023; установив, что ответчик свои обязательства по оплате действительной стоимости доли вышедшему из общества участнику не исполнил, доказательств перечисления денежных средств в материалы дела не представил; учитывая, что размер действительной стоимости доли в обществе, определенный по результатом проведенной судебной экспертизы, составляет 94 639 000 руб.; отметив, что выплата действительной стоимости доли не допускается только с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения, при этом, сведений о возбуждении в отношении общества дела о банкротстве в материалах настоящего дела не содержится, кроме того, возбуждение в отношении ответчика дела о банкротстве не лишает истца субъективного права на обращение с иском о взыскании действительной стоимости доли и не препятствует рассмотрению указанных требований по существу, следовательно, наличие у общества признаков несостоятельности (банкротства) на момент возникновения обязанности по выплате действительной стоимости доли, а равно на момент принятия обжалуемого решения, не являлось основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании действительной стоимости доли в пользу истца, однако может являться препятствием для исполнения судебного акта; учитывая, что поскольку ответчиком допущена просрочка исполнения денежного обязательства по выплате действительной стоимости доли, у истца возникло право требования предусмотренных статьей 395 ГК РФ процентов за неисполнение денежного обязательства; проверив и признав представленный истцом расчет процентов правильным; в связи с чем, пришли к выводу об удовлетворении исковых требований.
Допускается ли выплата действительной стоимости доли до даты, когда арбитражный суд вынес определение о введении наблюдения
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суды первой и апелляционной инстанций, разрешая спор по существу, исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в дело доказательства, в том числе, заключение судебного эксперта, которое признано надлежащим доказательством по делу, руководствуясь положениями статей 67, 94, 395, 401 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 14, 23, 26, 31.1 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"; статей 9, 10, 13, 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", статей 3, 9, 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве))"; учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от 19.10.2010 N 1279-О-О и Постановлении от 12.03.2001 N 4-П; исходя из того, что заявление истца о выходе из состава участников общества получено ответчиком, обязанность по выплате действительной стоимости доли в уставном капитале общества в силу пункта 6.1 статьи 23 Закона N 14-ФЗ должна была быть исполнена в срок до 22.09.2023; установив, что ответчик свои обязательства по оплате действительной стоимости доли вышедшему из общества участнику не исполнил, доказательств перечисления денежных средств в материалы дела не представил; учитывая, что размер действительной стоимости доли в обществе, определенный по результатом проведенной судебной экспертизы, составляет 94 639 000 руб.; отметив, что выплата действительной стоимости доли не допускается только с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения, при этом, сведений о возбуждении в отношении общества дела о банкротстве в материалах настоящего дела не содержится, кроме того, возбуждение в отношении ответчика дела о банкротстве не лишает истца субъективного права на обращение с иском о взыскании действительной стоимости доли и не препятствует рассмотрению указанных требований по существу, следовательно, наличие у общества признаков несостоятельности (банкротства) на момент возникновения обязанности по выплате действительной стоимости доли, а равно на момент принятия обжалуемого решения, не являлось основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании действительной стоимости доли в пользу истца, однако может являться препятствием для исполнения судебного акта; учитывая, что поскольку ответчиком допущена просрочка исполнения денежного обязательства по выплате действительной стоимости доли, у истца возникло право требования предусмотренных статьей 395 ГК РФ процентов за неисполнение денежного обязательства; проверив и признав представленный истцом расчет процентов правильным; в связи с чем, пришли к выводу об удовлетворении исковых требований.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (физическому лицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО, а также с последующим распределением указанной доли между оставшимися участниками ООО (физическими лицами) пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2024)Для учета доли участника, переходящей к ООО при его выходе из общества, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, используется счет 81 "Собственные акции (доли)". Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что при выкупе обществом у участника принадлежащей ему доли в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств.
(Консультация эксперта, 2024)Для учета доли участника, переходящей к ООО при его выходе из общества, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, используется счет 81 "Собственные акции (доли)". Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что при выкупе обществом у участника принадлежащей ему доли в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплату действительной стоимости доли вышедшему из ООО участнику - физическому лицу (резиденту РФ) денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем возможным закрепить в учетной политике следующий порядок отражения рассматриваемых операций (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). На дату внесения записи в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника из общества в учете организации отражается кредиторская задолженность перед ним. Она погашается на дату перечисления ему денежных средств в счет оплаты действительной стоимости доли.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полагаем возможным закрепить в учетной политике следующий порядок отражения рассматриваемых операций (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). На дату внесения записи в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника из общества в учете организации отражается кредиторская задолженность перед ним. Она погашается на дату перечисления ему денежных средств в счет оплаты действительной стоимости доли.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюДоводы заявителя жалобы о том, что после получения от Журавлева А.Г. заявления о выходе из состава участников общества, ООО "Горем-3" поменяло организацию бухгалтерского учета, были предметом рассмотрения суда и им дана соответствующая оценка. При этом судом правильно отмечено, что независимо от того отражены средства участников долевого строительства по строке 640 "Доходы будущих периодов" или по строке 660 "Прочие краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса застройщика, они не могут быть использованы для расчета чистых активов организации в целях определения размера действительной доли участника в уставном капитале организации-застройщика в силу требований перечисленных выше нормативных актов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли меньше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)- предоставление права на выход из общества по решению общего собрания участников, которое принято всеми участниками единогласно. Возможность реализовать такое право может быть обусловлена наличием условий, указанных выше.
(Консультация эксперта, 2025)- предоставление права на выход из общества по решению общего собрания участников, которое принято всеми участниками единогласно. Возможность реализовать такое право может быть обусловлена наличием условий, указанных выше.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором внесена запись в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника из общества, в бухгалтерском учете числится актив в виде дебиторской задолженности в размере действительной стоимости доли в уставном капитале общества. В налоговом учете числится актив в размере фактически оплаченной участником стоимости доли. При этом величина актива в бухгалтерском учете превышает величину актива в налоговом учете. В связи с этим возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере данного превышения и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором внесена запись в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника из общества, в бухгалтерском учете числится актив в виде дебиторской задолженности в размере действительной стоимости доли в уставном капитале общества. В налоговом учете числится актив в размере фактически оплаченной участником стоимости доли. При этом величина актива в бухгалтерском учете превышает величину актива в налоговом учете. В связи с этим возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере данного превышения и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникПри выходе из общества в учете участника отражается выбытие финансового вложения в виде доли в уставном капитале общества (п. 25 ПБУ 19/02). Соответственно, данная операция отражается с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы". Для учета расчетов с обществом используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" (Инструкция по применению Плана счетов). Причитающийся участнику доход (в сумме действительной стоимости доли в уставном капитале общества) в связи с выходом из общества отражается по дебету счета 76, субсчет 76-3, и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы". Одновременно списывается стоимость выбывающего финансового вложения (в сумме его первоначальной стоимости), при этом делается запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-1 "Паи и акции" (Инструкция по применению Плана счетов). Имущество, переданное обществом участнику, отражается им по дебету счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары" и др. в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-3.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение объекта основных средств при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный при выходе участника из общества, принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, полученный при выходе участника из общества, принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).